中小企业税务筹划风险及防范对策探析

潘丽莉

摘 要：在我国经济飞速发展的时代背景下，我国的市场经济体系不断发生变革，多变的市场体制不仅带来了大量的机会，也带来了相应的风险。在经济多元化、市场多变的整体趋势下，中小型企业面临许多经营挑战、经营压力和经营风险。为确保企业能够长期稳定地持续健康发展，积极做好企业内部的财务管理、最大程度规避经济趋势变化给企业带来的财务风险是中小企业的首要工作。

关键词：中小型企业;税务筹划;风险防范

中小型企业想要在不断创新的市场经济中长久稳定地发展，必须要做好相关的财务管理。税务筹划是财务管理工作中最重要的组成部分，税务筹划工作质量直接影响到中小企业的经营和管理。企业首先要保证在我国法律规定的范围内依法纳税，在相关国家政策的扶持下，合理降低纳税成本，促进资金流转，缓解企业的经营压力，为企业赢得更大的利润空间。本文将深入探究中小型企业合理开展税收筹划工作的有效措施，提出税收筹划风险的相关防范方法。

一、企业税务筹划工作的基本概况

税务筹划是指在遵守我国纳税法相关法律法规的前提下，企业通过对生产经营进行提前筹划、相关控制以及经济预测，依法降低企业的纳税成本、提高企业经济收益的相关工作。税务筹划工作会受到许多因素的影响，如我国纳税法的相关法律规定、国家关于企业纳税的相关优惠政策等。良好的税务筹划工作要经过合法程序，采用合理有效的经营策略对企业的生产、经营、融资、投资等其他关系到税收事项的相关生产经营活动进行预先的筹划和安排，以最低税负率来获得最广阔的税后利润空间[1]。

税务筹划具有合法性、预见性、风险性等诸多特点，中小型企业与大型企业相比具有一定的缺点，如生产规模较小、资金流动滞后、发展水平不均衡、部门设置不规范、从业人员水平参差不齐等。所以，中小型企业的税收筹划工作要根据企业的实际情况进行确立，只有符合本企业健康发展的税务筹划工作才能帮助企业提高市场竞争力，促进企业长期稳定发展。

二、中小企业税务筹划存在的问题

（一）企业财务管理部门人员的专业水平不足

中小型企业生产规模较小，部门划分不够规范，企业的财务部门要负责资金的周转、确定投资方案、企业员工工资的结算、企业年收入利润的总结等众多工作。由于财务部门负责的工作较多，且部分财务人员税务筹划专业知识薄弱，不了解国家纳税法相关的法律法规，往往导致企业税务筹划工作不能顺利开展。

税务筹划风险防控是企业生产经营的重点工作之一，要求企业相关的税务筹划人员具有一定的税法知识、财务管理知识、法律专业知识。然而，中小型企业中税务筹划人员专业能力不足，常常会导致在工作中出现各种问题，如工作分工不明确、责任分配不清楚、税务工作不重视等。这些问题都会造成企业生产经营中出现一定程度的税务风险，降低企业的经济效益[2]。

（二）企业管理人员对于成本把控的意识淡薄

企业是纳税的主体，有权利和义务向国家缴税。税务筹划工作就是企业根据国家的税收法律，对企业的生产运营作出的一系列纳税筹划工作。企业生产成本、经济收益，直接决定了企业所需要交纳的税额，以及企业所需承担的税负率。企业要合理控制生产成本、有效使用成本资金，通过税务筹划工作合理合法地降低生产成本，从而减少企业应上缴的税额。同时，企业可以依据国家税收的不同扶持政策，延缓缴纳税金的时间，为企业争取更多的资金周转时间。

但是，许多中小型企业的财务人员和税务人员没有积极配合工作，使得生产成本得不到有效管控，一方面不仅降低了企业的经济利润，另一方面给企业带来了更大的税务风险。企业对于生产资金把控工作的管理疏忽，降低了企业员工的纳税意识，妨碍了企业税务筹划工作的有效实施，无法形成企业内部良好的税务筹划工作氛围。

三、导致中小企业税务筹划风险的因素

（一）企业税务筹划工作管理欠缺

企业所面临的税务风险主要是企业在进行税务筹划工作的过程中面临的税务责任分配不确定性。如果企业没有及时规避税务筹划存在的风险，就会面临税务机关相应的税务检查，承担相应的依法纳税责任，严重的情况下需要上缴罚款、补税、承担刑事责任。

企业对于财务部门税务管理工作的忽视，会使员工工作懈怠，出现问题时相互推卸责任，不能及时制定出解决方案，大大降低工作效率和工作质量。此外，企业内部的管理条例不够完善，对于员工的约束力度不足，员工对税收工作的重视程度也会下降[3]。

（二）国家纳税政策相关规定的改变

在影响企业税收筹划风险的诸多因素中，国家税收政策的变化是不确定性最高的因素。国家税收政策的变更通常是国家根据不同阶段下的市场经济环境以及市场经济发展中存在的问题，对税收政策作出的一些调整和优化，以适应经济体系的总体变化，符合市场经济的整体结构，指导市场经济健康发展。所以国家政策在不同时期具有不同的法定效力和法律约束力。

国家的税收政策是中小型企业税务筹划工作的主要依据，中小型企业的税务筹划工作要确保符合国家的法律法规，一切生产经营活动都要在法律允许的范围内，在法律约束的背景下作出相应的税务筹划，以达到提高企业收益的目的。国家税收政策作出更改时，如果中小型企业的税务筹划工作人员没有及时关注，造成信息收集延迟，会使企业的税务筹划工作出现严重的法律问题，如缺乏纳税法的保障、违反纳税法的规定、与新出台税收政策中规定的企业纳税行为不一致等，最终影响企业的正常运营和企业信誉。

四、加强税务筹划风险防范工作的有效措施

（一）加强对税务筹划人员的专业知识培训

企业税务筹划人员是税务筹划工作的直接实施者，是决定企业税务筹划方案是否成功的主要因素。专业技术水平高的筹划人员能够全面掌握企业的日常运营，制定出符合企业的筹划方案。为促使企业的税务筹划工作步入规范化、高效化的进程，企业可以定期对员工进行知识培训，邀请税务领域的专家开展知识讲座，讲解税收、财务、法律方面的知识。同时企业需要建立培训考核制度，考核成绩高的员工可以增加年终奖，考核成绩低的员工需要扣除部分年终奖，以此督促员工加强学习，提高员工的专业素养，达到优化税务筹划工作质量的目的[4]。

（二）设立独立的企业法律咨询机构

中小型企业在建立初期并没有设置专业的法律咨询部门，企业法律层面工作得不到准确的法律判定。税务筹划工作涉及专业的納税法律知识，但财务部门工作人员的法律专业知识薄弱。所以，企业需要设立独立的法律咨询机构，负责税务工作的相关法律咨询和法律评定工作，起草专业的缴税法律文件，为税务筹划工作的顺利开展提供法律支持。完善的税务法律咨询体系，能够推进税务筹划工作的实施，为企业税务筹划工作创建优质的法律环境[5]。

五、结语

随着我国经济体制不断改革、市场经济不断发展以及相关国家政策不断提出，我国中小型企业的数量在逐年增加，中小型企业的经营水平也在稳步上升。只有加强中小型企业的税务筹划管理工作、规范中小企业的生产经营，才能有效预防市场经济的改变给企业带来的税务风险。本文结合市场经济的发展趋势，仔细研究了中小型企业税务筹划风险的防控对策，提出了相应的建议，希望对企业建设有所帮助。

参考文献

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].广州：暨南大学，2012.

[2]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].长沙：湖南农业大学，2007.

[3]曹君义.中小企业税收筹划的风险及防范[J].纳税，2018（26）：39，41.

[4]刘秋月.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究[D].武汉：武汉纺织大学，2014.

[5]吴俊岭，武玲玲，张海凤.中小企业纳税筹划风险管理问题分析[J].营销界，2019（33）：51-52.