国企财务内控体系建设研究

刘洪涛

摘 要：本文针对国有企业财务内部控制，首先分析了强化财务内部控制对国有企业强化管理的重要性，然后就加强国有企业财务内控管理进行了详细论述。

关键词：国有企业;财务内控;改进完善

一、引言

国有企业的特殊性决定了其内部财务管理以及财务内控的标准规范要求更高，这也是确保国有企业资金资产安全、促进国有企业管理革新的重要保障。特别是在混合所有制改革深入推进以及经济结构转型不断深入的背景下，国有企业经营发展所面临的外部竞争越发激烈，对国有企业的内部管理也提出了较高要求。作为国有企业，其应高度重视财务管理尤其是财务内控在企业内部的重要作用，积极改进完善企业的财务内控体系，加大内部财务管控力度，这对提升国有企业经济效益和社会效益、实现国有企业的战略发展具有重要意义。

二、国有企业强化财务内控的重要作用

财务内控在国有企业规范内部管理、提高财务管理工作质量和效率方面具有非常重要的意义，主要体现在以下几方面。

（一）强化财务内控可以提高国有企业财务管理的规范性

完善国有企业的财务内控体系，能够通过健全完善的财务内控制度，加强对国有企业财务活动的规范约束，尤其是在国有企业日常的经营活动过程中，依靠财务内控体系能够及时发现国有企业内部财务管理方面存在的各类问题，提高国有企业财务管理工作的效率。

（二）强化财务内控可以确保国有企业资金资产安全

国有企业完善财务内控体系，有利于确保国有企业内部财务数据信息的真实性和准确性，提高财务会計信息质量，并确保国有企业内部有关的资金活动和资产活动信息得到真实的记录反映，进而确保国有企业内部资金资产的安全可靠，提高国有企业资金资产使用效益。

（三）强化财务内控可以革新国有企业财务管控模式

建立完善的财务内控体系，有利于对国有企业当前的财务管理模式进行系统的优化提升，尤其是可以进一步梳理完善国有企业内部的财务管理流程，拓展财务管理职能，强化管理会计等在国有企业内部的应用，推动财务管理从记账核算等向服务国有企业经营决策方向转变。

（四）强化财务内控可以有效避免财务风险问题发生

在国有企业内部建立完善的财务内控体系，可以突出风险导向，对国有企业经济活动开展过程中可能面临的财务风险进行系统的应对，并通过财务风险预警和模型分析，科学合理地制定国有企业的财务风险管控策略，确保国有企业经营稳健。

三、当前国有企业财务内控面临的主要问题

现阶段，大多数企业建立和完善了财务内控管理制度措施，但在财务内控体系的系统性和规范性等方面还存在不少问题，尤其是以下几方面的问题较为突出。

（一）对国有企业财务内控认识不全面

当前，有的国有企业在内部管理方面对财务内控还没有形成科学准确的认识，尤其是在传统的企业管理理念的影响下，对财务内控的具体职能没有准确的认识，国有企业的内部治理结构也需要革新优化，内部财务管理工作人员的理念认识也需要转变，因而整体上国有企业的财务内控基础环境相对较为薄弱，影响了财务内控在企业内部的具体推进和实施。

（二）国有企业财务风险评估不到位

有的国有企业内部财务风险评估管理不到位，没有按照国有企业经济活动的实际特点来建立完善的财务风险预警体系，财务风险评估指标也没有进行系统的筛选，因而对国有企业经济活动开展过程中可能出现的风险问题缺乏系统的评估分析，造成了国有企业内部存在较大的财务风险隐患。

（三）国有企业财务内控执行效果不佳

国有企业的财务内控管理制度体系建设不完善，各项关键的财务内控制度缺乏有效的执行分析，国有企业内部的信息沟通体系也不够完善，财务内部监督力度薄弱，财务内部审计不到位，对于财务内控管理中存在的问题难以及时解决，影响了国有企业财务内控目标的实现。

四、加强国有企业财务内控的具体策略

优化国有企业的财务内控，应按照财务内控各项基本要素，有针对性地改进完善财务内控工作，加大财务内控力度和监督管理力度，提高企业财务内控整体水平，具体应从以下几方面采取措施。

（一）优化国有企业财务内控的基础环境和氛围

做好国有企业的财务内控，应注重进一步强化国有企业财务内控各项基础工作，尤其是国有企业的管理层应充分认识到财务内控对于企业经营管理的重要作用，动员企业内部各个部门共同参与到财务内控管理体系的建设中。同时，还应根据国有企业的实际情况，进一步完善企业内部治理结构，在企业内部的董事会、经理层以及股东大会之间完善分级授权管理机制，并组建监事会，强化对国有企业财务内控的监督。此外，还应重点优化国有企业的财务组织结构设置，除做好财务会计核算以及融资、投资和运营管理等财务管理工作外，还应按照管理会计的相关要求，进一步拓展国有企业财务管理工作的职能。另外，还应注重优化国有企业的财务内控氛围，尤其是引导企业内部各个部门认识到财务内控的重要性，积极配合财务部门共同参与到企业财务内控管理各项工作中。

（二）完善国有企业财务内控制度的建立和执行

在国有企业财务内控的具体实施方面，应结合国有企业的实际情况建立完善相应的财务内控制度，尤其是应注重建立和完善货币资金管理制度、投融资管理制度、全面预算管理制度、财务报告管理制度以及税收管理制度等，此外，还应注重完善国有企业财务相关的各项内控制度，重点应完善项目管理制度、固定资产管理制度、采购管理制度以及集中决策等相应的财务内控管理制度。同时，在财务内控管理方面，还应突出主要财务内控工作，加强国有企业的预算管理，做好预算的编制审批、执行分析、调整及考核评价等工作，提高国有企业财务管理工作的规范性;强化对国有企业的资金管理，做好资金计划、银行账户管理、收付款管理，优化国有企业的资金管理业务流程，提高国有企业的资金使用价值，改进国有企业的资产管理，突出固定资产管理，做好国有企业固定资产的新增计价、折旧、清查评估和报废处置等各项工作，促进实现国有企业资产保值增值。

（三）在国有企业财务内控中突出风险管控

在国有企业的财务内控体系中，应突出风险管控，结合国有企业的实际情况来建立科学的财务风险预警体系和评估模型，综合选择盈利能力、资产质量、债务風险、经营增长等方面的财务评价指标，对各类财务风险问题进行系统的评估量化，合理设定风险临界指标，有针对性地制定财务风险管控策略。此外，为有效避免财务风险问题发生、增强内部控制的有效性，还应全面加强国有企业的内部审计管理，对国有企业的内部控制体系以及财务风险管理状况、财务活动状况等进行评价分析，及时发现国有企业财务管理和内部控制方面存在的问题，对国有企业财务内控的有效性进行评估分析和优化改进，促进财务内控目标顺利实现。

（四）加大国有企业财务内控监督力度

增强国有企业财务内控的有效性，还应注重全面强化国有企业财务内控监督管理力度，可以结合国有企业内部治理结构的实际情况，建立完善国有企业内部审计委员会，该内部审计委员会应重点做好国有企业内部各项经济活动和财务管理活动的事前、事中、事后监督管理，并应注重进一步突出国有企业内部审计工作的职能作用，尤其是在服务国有企业的经营管理决策方面发挥内部审计的作用，促进国有企业财务内控目标顺利实现。此外，还应针对国有企业内控管理落实内控管理责任，建立完善的绩效考核和奖惩机制，对财务内控措施的具体落实情况等进行责任管理，确保财务内控目标顺利实现。

五、结语

在国有企业财务内控的改进优化方面，应结合国有企业的实际情况来进一步完善财务内控环境，突出财务风险管控，健全和完善国有企业的财务内部控制制度，加大财务监督管理力度，进而促进国有企业财务管理目标顺利实现。

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