我国个人所得税制度的问题及对策

舒丹云珽

摘要：个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，对促进我国经济发展，再分配收入体系，减小我国贫富差距，满足人民日益增长的物质需求有很重要的作用。据我国国家税务总局发布的数据，2019年我国前9个月税制改革惠及2.5亿纳税人，有效减轻了纳税人的负担，使纳税人得到了实在的好处。但我们也可以看到，目前我国的个人所得税体系中依然存在很多问题，如专项附加扣除适用性不足，纳税人缺乏对税收认知和观念落后等。本文将在学界研究的基础上，通过研究我国个人所得税的现状，找到我国个人所得税的问题，并提出解决路径和措施，促进个人所得税制度日臻完善。

关键词：个税改革;现状问题;对策建议

一.引言

随着经济发展，我国个人所得税制度一直在改革和调整。在我国经济新常态背景下，经济的发展不再单一地看重速度，而是更加注重协调和公平。个人所得税在所有税种中涉及人群最多，与人民群众直接相关，因此每一次个人所得税改革都会成为当下最为关注的经济热点之一。2018年我国个人所得税法的改革主要是起征点上调、调整个税税率、新增专项附加扣除，2019年我国个人所得税法的改革更为全面，主要有全面实施综合与分类相结合的税制改革，进一步优化税率结构，规定专项附加扣除制度，进一步提高基本减除费用标准，明晰纳税人和居民纳税人的标准等。个人所得税的改革对我国的纳税人影响很大，本文将讨论个税改革中的问题，为我国个税改革提供理论依据。

二.我国个人所得税制度的现状和问题

（一）专项附加扣除制度存在不足

专项附加扣除为了遵循简便易行的原则，采用同一事项统一标准，并未细分不同种情况，故对于不同纳税人实施效果良莠不齐，其适用范围具有一定的局限性。在子女教育方面，对于已婚子女的专项扣除存在模糊不清的问题，同时未考虑3岁以前婴幼儿的抚养费用，并且存在子女教育与继续教育重叠的问题，容易给部分人避税带来操作空间;在住房方面，对于住房贷款利息，没有区分城市和考虑具体房价的高低，扣除金额统一设定为1000元。未考虑我国东西部地区经济发展不均衡，会造成高租金地区扣除标准无法完全满足纳税人需求。

（二）我国纳税人缺乏税收认知

新个人所得税法较为复杂，很多需要执行的部分需要纳税人主动申报，而我国纳税人对个人所得税的认知不足，导致新个税个别政策执行不力。例如其中规定专项附加扣除只适用于综合所得，对于股息红利、偶尔所得等并不适用，执行该政策要求纳税人自行备案专项附加扣除信息，扣缴义务人网上获取数据。这些政策要求纳税人对专项附加扣除标准有一定的认知，对于自身收入的分类要有明确地分类，才能在自身符合条件时及时享受减免政策。但由于纳税人税收认知不同，对于税收具体政策难以深入理解，往往造成应享受而未享受，影响政策的执行性。

（三）边际税率较高

当今新个人所得税法颁布后，我国个人所得税的理论最高税率达到了百分之四十五，与其他国家进行比较属于较高，这样不利于我国吸引国外高素质人才。从数据统计看，很多跨国公司在亚州地区的收入百分之五十以上来自我国，但却将总部设在新加坡等地，其中原因之一就是我国个人所得税税率过高，使得不少外国企业与人才另寻他处。此外，边际税率高使得税负增大，容易使纳税人在潜意识中易形成抵抗纳税的情绪。在较高的边际税率下，纳税人偷逃税款意味着获取更高的收益，在违法的低风险与偷逃税的高收益之间的权衡中，纳税人特别是高净值群体更愿意选择逃税。

三.完善我国个人所得税制度的对策

（一）改善专项附加扣除制度

我国进一步改善专项附加扣除制度时，应充分考虑我国经济现状，考虑我国经济存在地域发展不均衡的情况，东西地区和城乡居民生活保障水平和消费水平差异明显等，对于住房贷款利息应该因地制宜。同时专项附加扣除应考虑不同省份、地区经济发展水平高低，居民生活成本不同，制定符合当地经济发展水平的政策制度。同时要考虑到纳税人的家庭结构不同，专项附加扣除在原有的标准下，应区分不同情况对待。例如在单亲家庭等弱势群体中，纳税人承担更多的家庭责任和经济压力，应给予更多的政策优惠。

（二）强化纳税人的纳税意识

目前我国纳税人纳税意识不足，对我国个人所得税的制度不熟悉。由于纳锐人对税收认知不足，存在瞒报、低报收入情况，导致我国税收政策执行效率低下，不仅给我国财政收入带来损失，同时也使纳税人应享受的未享受。我国应该通过媒体等加大对税收制度的宣传，加大税法普法教育。我國税收机关应加大对个人所得税征管力度。我国相关国家机关要提高立法水平，制定完备良善的税收法律法规，明确纳税人的权利、义务、范围、惩罚措施等。我国应进一步本次优化专项扣除举措，增加居民由被动向主动的转化，让原本习惯于代扣代缴的公民增加参与感，让纳税人权利和义务意识苏醒，从而增强对税收政策的理解。同时我国也要推出更多的便民措施，例如优化个人所得税 app 的用户体验，增加自助缴税机器的功能和流畅度，与支付宝合作推出居民自助报税等措施，同时也可以用短信提示的方式提醒居民缴税。

（三）加强税收征管体系

我国政府机关要健全纳税人收入信息系统，建立税收基础配套设施，建立透明的财产公示制度，保证纳税者各项信息的完善，保障纳税政策执行的有效性。具体而言，第一，可以利用信息技术，提高税收监管的信息化水平，与银行、海关、工商等相关部门建立信息共享平台，全面掌握纳税人的收入来源和涉税的相关信息，以达到全员全额上缴。第二，加强配套金融体制改革，鼓励采取非现金支付，包括银行转帐和移动支付。第三，建立全面的征信系统，对偷税漏税以及恶意拖欠税款的纳税人记入其个人信用记录，由此增强公民纳税主动性。

四.结语

个税改革和我国税收收入紧密相关，同时关系到社会的和谐与安定，关系到我国经济的发展和收入的再分配。在推行个税改革方面应该要做到合理公正、完善科学。个人所得税与人民的生活关系密切，是一种不可转嫁的直接税，是一种对于收入的二次调节，不合理的个人所得税制度会加大贫富差距，增加社会的不安定因素。我国目前个税征收现状还存在诸多的不足和短板，我国应该进行切实有效的改革，实现税负公平，使我国居民消费能力提高，促进经济发展，提高我国人民幸福生活满意度。

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