基于全面风险管理的整合型内部审计模式研究

李慧

摘要：如今，各个国家的经济发展之间联系越来越密切，这种现象对各国的发展既有利处，又有很大的弊端。在实现利益共享的同时，各个国家之间也要做到风险共担。这些风险不仅包括外部环境带来的风险，也包括内部的各种不稳定因素造成的风险。因此，各个国家如果想要做好审计管理的工作，就要做好风险管理。本文将首先对内部审计和风险管理的内容进行研究，然后分析以风险管理为基础的整合型内部审计的特征，最后对该类内部审计的模式进行分析。

关键词：全面风险管理;整合型;内部审计;模式研究

在我国的经济发展大业中，各类企业一直扮演着十分重要的角色。在享受我国经济的助力的同时，各企业也随时面临着各种各样的风险。为此，许多企业都提前做好风险管理的规划，以防在风险来临时措手不及。所以，中国的内部审计部门制定了许多相关的准则，为我国各企业的风险管理提供依据。

一、内部审计和风险管理的相关内容研究

有许多国家内部审计在进行风险管理时都很看重审计工作人员的作用，认为审计人员可以对监控管理作出重大的贡献。对风险管理的各个环节进行研究和分析，这项工作通常是由内部审计人员亲自去完成的。内部审计的工作人员在进行各项工作的评估时，风险管理也是一个重要的依据【1】。内部审计工作人员必须要明确有关内部审计的各种理论，审计模式是指在各种审计活动中，审计人员对活动周围的环境进行观察分析，对各种审计现象进行记录和总结。在对这些现象进行分析的过程中，努力将其形成一种模型。在进行风险管理时最需要注意的是其全面性，企业的财产与人员都是风险管理的重要内容。风险是不可规避的，但是风险的产生与发展有一定的规律可循，所以工作人员要做的并不是消除风险，而是将风险的程度降到最低。审计人员要有风险意识，在风险发生时做好预防，在风险发生时能够做好及时的弥补工作。

二、以风险管理为基础的整合型内部审计的特征

1.      价值创造特点

新的内部审计模式是将风险管理作为核心内容的，并且具有很强的创造价值的能力。这种将风险管理作为基础与核心的全新内部审计模式在调动工作人员积极性方面非常有帮助。在风险发生时，它能够指导工作人员对风险进行控制或者是转移。这样一来，企业的损失就能够减小，也在一定程度上保证了企业的收益。另外，这种新的内部审计模式是对风险管理和内部审计二者职能的一种整合。这样的整合大大增强了二者的功能，提升了企业的整体价值。

2.      结构的系统特点

具有整合型特点的内部审计模式的系统是比较独立的，对于一个企业的整体系统来说，它不仅仅是十分重要的组成部分，同时也是核心内容。内部审计模式能够促进企业整体核心能力的产生和运行，扮演着十分关键的角色【2】。但是各企业内部审计有其自己的系统，而且系统一般比较复杂。各企业的治理体系、组织结构、财务活动、人员管理、风险管理以及内部审计相关机制都具有复杂性的特点，因此以风险管理为基础的新型内部审计的结构以及运行过程就更加复杂。

3.      状态依存的特点

以风险管理为基础的整合型内部审计是比较特殊的，其静止状态及动态对外部环境都有很强的依赖性。审计的资源、环境、水平、质量及其相互之间的作用都会对内部审计的变化造成影响。而且，企业既要保证内部审计战略的一致性，又要能够不断地对其进行调整，因为这是以风险管理为基础的整合型内部审计的重要基础。因此，企业要不断地对我国整体的审计环境进行调查，结合自己企业的内部情况去调整内部审计的战略。内部审计战略是具有长期效能的，能够一直对行动起到指导作用。

三、基于全面风险管理的整合型内部审计模式分析

1.      风险管理具有基础与核心的双重作用

各企业为了实现自己的可持续发展，十分看重风险管理，把风险管理放在内部审计的核心位置上。想要做好风险管理这项工作，就要利用好企业内部审计的相关资源，并且对各种资源做出合理的配置。这种合理有效的资源配置不仅能够对企业内部的各部门进行优化，还可以促进不同企业之间协调发展【3】。另外，工作人员要对前面提到的风险管理的三大特征有一个深刻细致的了解，能够结合其特征对风险进行预防和弥补。这样一来，风险管理才是在内部审计中真正发挥了它的价值，能够最大程度地提高企业的利润。

2.      實现全面风险管理的途径

首先，各企业要注重建立学习型的审计组织。一般来说，每个企业都会有固定的组织，也会因为工作而设立一些临时组织。但不管是哪种组织，都要根据学习型审计组织的要求对自己做出相应的调整【4】。其次，要做好企业内部风险管理相关机构的建设与完善工作。企业高层管理者的支持与投入力度，对相关风险管理活动的实施来说是十分关键的。而且在各项风险管理活动的开展过程中，还要确保公司全员参与进来。最后，要对企业内部审计的能力及相关资源进行有效的整合，这是完善内部审计模式的有效方法。

3.      注重全球化经济管理的模式背景

内部审计的功能在于对企业的运行状况进行调整和改善，从而最大程度地提升企业的价值。在如今全球化经济的大背景下，各企业员工要具有高度的风险防范意识，要时刻关注企业的经营风险。想要做到这一点，不仅要积极借鉴外国先进的风险管理理念和方法，还要努力提高工作人员的积极性和管理能力【5】。企业员工不仅要时刻关注国际上的审计环境，还要学习先进的风险管理方法。

结束语

总而言之，全球化经济是一股不可逆转的“浪潮”，每个企业都不可能规避这股“浪潮”而独自发展。但在这一大背景下，各企业内部审计策略以及风险管理制度都要做出积极的调整。对工作人员来说，如何对内部审计模式和风险管理二者进行一个有效的整合，这是一个大难题。工作人员不仅要深刻理解把握风险管理的相关理论知识，做到与时俱进，还要提高自己的管理实践能力，丰富自己的管理经验，提升自身风险管理水平。

参考文献：

[1]    石民兵. 基于企业全面风险管理的内部审计研究[D]. 财政部财政科学研究所.

[2]    张其镇. 基于内部审计视角的全面风险管理审计探讨[J]. 中小企业管理与科技，2011（06）：95-96.

[3]    敖世友. 基于企业全面风险管理框架的审计模式研究[C]// 中国内部审计协会全国 " 风险导向审计在风险管理中的应用 " 理论研讨暨经验交流会.0.

[4]    王璐. 企业风险管理审计研究[D]. 吉林财经大学，2014.

[5]    胡继荣， 刘慧芳. 基于全面风险管理的商业银行内部审计职能研究[J]. 财会月刊（下）.