从现代企业制度分析电力企业的内部审定位

许健 岳丽

【摘要】党的十四届三中全会提出建立现代企业制度，现代企业制度实践伴随企业管理方式的发展，现代企业制度需要怎样的内审？需要分析研究现代企业制度对内审要求，明确内审定位方向，要调查分析企业内审实践现状，明确内审改革内容，规划内审目标，组织形式。分析电力企业在现代企业制度下的内审定位，调查企业内审实践现状，研究现代企业制度对内审要求，通过对企业内审实践现状调查分析表明内审存在系列问题，提出关于电力企业现代企业制度下的内审的建议。

【关键词】现代企业制度  内部审计  电力企业

1993年党的十四届三中全会提出建立现代企业制度，有必要研究对内审产生怎样的影响，内审职能等如何适应变化等相关问题。近几年导致企业破产舞弊事件屡见不鲜，从美国的麦克森药材公司，安然公司等特大审计案例失败，到国内早先郑百文等，使得潜在广大投资者对上市公司会计信息披露情况质疑，由于案例揭露使企业公信力下降。世界通信公司等内审成功范例，使内审成为揭开造假黑幕的英雄。内审工作是现代企业管理的重要部分，在现代电力企业制度不断推广创新基础上，优化内审制度结构，加强企业内控，对企业提出全新的要求是推动电力企业发展的重要途径。建立科学的内审制度是现代企业发展的客观需要，我国自80年代开始引入企业内审制度，经过多年发展取得一定成效，但实际经济运作中存在很多问题，影响电力企业的健康发展。研究基于现代企业制度的电力企业内审定位，探讨电力企业内审改革措施对企业健康发展具有重要现实意义。

一、现代企业制度下电力企业内审的重要性

现代企业制度是以市场经济为基础，以有限责任制为核心，以权责明确、管理科学为条件的新型企業制度。2001年国际内审师协会IIA发布新版《国际内审专业实务框架》，对内审定义为独立客观确认咨询活动，旨在增加价值的运营。通过应用系统规范方法，控制治理过程效果实现组织目标。

2003年内审协会发布《内审准则》，认为内审是通过独立客观监督评价活动，通过审查经营活动及内控适当性促进组织目标实现。现代企业制度下，电力企业要想获得高效运营效率必须建立完善的财会管理体系，内审机制是保证企业财会管理体系安全运营的重要机构。我国审计署颁布《关于内审工作的规定》，明确规定国家机关、企事业单位组织应按照国家有关规定建立健全内审制度。法律规定设立内审机构单位，需设立独立内审机构。《审计法》规定国务院部门，国有金融机构及企事业单位应按国家有关规定健全内审制度。各部门金融机构内审应接受审计机关业务指导。2014年内审协会发布《内审准则》，指出内审机构设置应考虑组织性质，内部治理结构，配备具有职业资格的内审人员。我国建立现代企业制度形势下，电力企业内审具有制约作用，防护作用，参谋作用等必须充分发挥。

现代企业制度下电力企业内审的意义体现在是制约企业生产运营的手段，是保障企业经济效益的措施，是调整企业发展方向的依据。企业生产运营离不开财会管理范畴，基于企业内部生产经营流程繁杂，财会管理涉及名目众多，我国财税政策机制不断完善，电力企业业务呈现多元化发展趋势，营改增政策转变涉及到税收筹划设计等工作。在繁冗的管理内容中存在客观操作风险，主客观风险 会对企业可持续发展造成阻碍。内审监督是国家相关法律赋予的，通过对会计信息资料核查保证真实准确客观反映企业经济状况，纠正企业经济活动中出现的问题。

二、电力企业现代企业制度改革中的内审职能定位

现代企业在经营机制与管理模式上不同于传统企业，内审是电力企业管理机制的重要部分，对企业运行起到监督约束作用，市场经济快速发展下，应充分了解电力企业内审经济监督管理服务职能，推动企业可持续发展。电力企业在现代企业制度下的职能定位体现在经济监督职能、经济评价职能、管理服务职能。

企业内部审计经济监督职能是审计人员依据财经法规等对各部门财务收支等经济活动审计，改善企业经营管理。企业参与竞争发挥内审经济监督职能，内审经济监督职能以为企业提供发展服务为目的，经济监督职能发挥有利于提高企业实力。企业内审经济评价职能是利用检查等方式对企业各部门计划等可行性审计，对各部门经济活动是否符合既定计划审计，对企业各部门经济收益进行审计。现代企业管理中，内审与企业风险结合，使得内审经济评价职能日益重要。经济评价职能针对性的提出建议，促进企业改善经营管理。企业内审管理服务职能是完成对审计对象审计活动，掌握企业各部门运行情况，根据掌握资料向被审计对象提出修正建议。

审计目的是保障经济发展，内审部门要提出问题，发挥防范性作用。发挥审计工作的建设性作用，根据审查问题从加强经营管理入手，健全法规增强企业竞争力。现代企业制度下电力企业发挥审计职能需要实力服务意识，认清人审计责任，加强风险管理。大部分企业建立了现代企业制度，企业管理实现规范化，内审重要性日益突出，成为现代企业管理的重要手段。内审人员应摆脱传统观念，把握重点环节，开展内审做到严格认真，企业领导要重视内审的作用，将其贯穿到企业业务流程。

随着市场经济的发展，电力企业面临激烈的市场竞争，高效的审计是企业健康发展的前提，审计人员必须加强风险管理，审计人员要熟悉财会核算业务，参与各部门生产管理活动，各部门应配合审计人员工作，寻找企业经营中的风险。采取必要制约措施，减少操作随意性。经济新常态下，我国经济发展注重质量，企业必须强化对经营的重视。企业内审人员应认清自身责任，有效行使审计职能。不能因管理工作见效快忽视监督本职，要善于发现企业生产经营管理中存在的问题，提出有效措施提高审计工作质量。

三、基于现代企业制度的电力企业内审改革对策

现代企业制度下，电力企业加强内审改革管理才能保证企业持续稳定发展。无效的内审无法完善现代企业制度，内控系统的健全需要内审监督，由于内审职业特性，促使业界人士意识到需要成立内审的行业组织，研究职业发展各方面的问题，为内审事业规范化提供指导。电力企业要完善内审各方面职能，强化内审队伍素质，实现与政府审计机关的对接，落实发挥政府审计对企业的监管作用。

构建电力企业内审管理体系核心是确保企业审计机构独立性，内审机构对企业负责人负责，独立于其他业务，内审人员管理，审计经费使用等必须脱离企业固有管理系统。要制定建立有效的内审制度，基于国家相关法律结合企业实际为内审机构提供法律依据，包括会计制度，财产清查等，与内审制度匹配的有企业的内控制度，包括管理人员权责制度，工程项目公开超标控制制度等。要从法规方面制定像《审计法》一样制定专门企业内审法，确立企业内审独立地位，根据现代企业制度要求，改革企业内审领导体制，明确划分其职能。具体措施包括合理设置内审机构，董事会决定企业内审部门经理任免。企业内审机构按隶属关系划分为不同情况设置，建议在企业采用董事会下设置内审机构，操作中企业内审部门经理必须与董事会直接交流，内审部门经理有权参加高级管理层召开有关内审职责会议。

电力企业要落实内审作用不能仅靠内审部门，审计人员是内审工作的核心。招聘人员中内审人员要求具备基本企业管理、计算机应用等能力，必须对国际商业管理有清晰的认识。考评方面对内审人员职业能力进行考核，对其职业道德等做出权衡。内审是企业独立监督机构，审计人员必须具有客观廉洁自律等基本品质，更好的在各种诱惑中保持洁身自好。通过法律制度规范，建立企业内审人员定期轮换制保障企业内审人员独立性。建议制定统一企业内审法规，将电力企业内审制度用法律固定，明确企业内审人员权责，执行相应的行业部门内审规章制度。企业应制定内审章程等，以书面形式确立内审宗旨责任。

我国加入WTO后企业面临激烈的竞争，企业要想生存发展必须加强内部管理，内审工作要坚持与时俱进，从财务领域想经营管理领域扩展，评价管理职能发揮情况，更好的提高组织资源利用率，促进企业经济效益的提升。电力企业给予内审机构独立性权限，亦难以保障内审部门绝对公正，内审部门受企业负责人管理，要想发挥内审独立性必须加强与政府审计的对接联系。通过网络技术支持，切实与政府审计建立对接渠道，以政府设计权威强化内审公正性。发挥双重审计效果，促进企业的发展。建立激励约束机制，对内审人员工作业绩考评，使内审人员工作遵循相关制度章程，体现内审职能，充分调动内审人员的积极性，提高工作有效性。

参考文献：

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