信息化环境下企业内部控制有关问题研究

杨丙武

摘要：信息化环境为企业内部控制管理的开展实施提供了良好机遇，也带来了一定的挑战。文章针对信息化环境下的企业内部控制，分析了信息化环境下企业内部控制的主要特点，总结了在信息化环境下企业内部控制管理实施中面临的困难和问题，就做好信息化环境下的企业内部控制进行了详细论述。

关键词：信息化环境;内部控制;改进优化

企业在当前外部市场环境下，经营发展所面临的外部市场环境、政策环境及内部财务管理、运营管理等方面的不确定性因素越来越多，对于企业经营管理也提出了较高的要求，有效防范企业的财务风险问题，促进实现企业的长远稳定发展，要求必须在企业内部建立实施完善的内部控制体系。特别是当前，随着互联网技术、大数据技术及云计算技术等现代信息技术的发展推进，为内部控制管理在企业内部的开展实施也提供了良好的基础，要求企业应该结合信息化环境，对企业的内部控制体系进行系统的改进完善，促进提高企业内部控制管理的整体水平。

一、信息化环境下企业内部控制的主要特点分析

内部控制无论是在信息化环境下还是人工环境下，其目标都是一致的，都是为了通过内部控制管理的实施，来确保企业的生产经营各项活动符合法律法规的要求，企业的资产安全可靠，以及企业的财务报告相关信息真实完整，并通过内部控制管理的实施来提高企业的经营效率，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。信息化环境下企业内部控制的特点集中表现在以下几方面：

（一）信息化环境下企业内部控制的范围更加广泛

在信息化环境下，企业内部控制的对象从传统环境下的有形资产，拓展到了信息化环境下的无形资产和有形资产，尤其是包括了数据资源及人力资源等各种无形资产;同时，在信息化环境下企业内部控制的空间范围也实现了拓展，尤其是信息化环境下随着供应链和虚拟企业的发展，内部控制管理也不再仅仅局限于企业内部，而是涉及到企业内部的原材料采购及生产销售等供应链全过程;此外，在信息化环境下企业内部控制的时间范围实现了拓展，正从传统的事后控制逐步向事前预防事中监督及事后控制相结合的模式进行转变，内部控制的理念已经完全嵌入到企业内部管理信息系统之中。

（二）信息化环境下企业内部控制的重点更加突出

在传统环境模式下企业内部控制的重点主要是集中在企业内部的各类账簿和报表及会计凭证等方面的真实完整方面，而在信息化环境下企业内部的各类报表及账目等都是通过信息软件形成的，因此在信息化环境下企业内部控制管理非常重要的一项工作就是应该确保企业内部录入的各项财务会计数据的真实性可靠性以及及时性准确性等方面，内部控制管理的重点相对来说更加突出。

（三）信息化环境下企业内部控制的方式呈现多样化的特点

由于传统意义上的会计工作主要是严格按照相应的会计程序进行的，因此在会计工作的各个环节上都可以对上个会计环节进行核算，但是在信息化环境下财务会计工作主要依靠财务会计软件来进行核对管理，这也决定了企业内部控制管理的模式也应该随之改进完善，尤其是在内部控制管理的流程设计方面，应该充分适应信息化环境的特点进行充实和完善。

（四）信息化环境下企业内部控制管理模式出现了变化

对于企业内部控制体系来说，非常重要的一项工作就是授权审批，但是在信息化环境下企业授权审批也出现了较大的变化，已经从以往傳统的审核签字向信息化模式下的人机共同处理的模式进行转变，同时企业内部控制管理的效率也得到了大幅的提升。

二、信息化环境下企业内部控制管理开展实施存在的主要问题分析

信息化时代对于企业内部控制管理提出了较高的要求，但是当前一些企业面对信息化环境，在内部控制管理的具体开展实施方面出现了较多不适应的问题，集中表现在以下几方面：

第一，企业内部的组织机构及权责设置等不够合理。在企业内部控制及内部管理的具体实施过程中，不仅是对企业经营管理理念和管理方式的转变，同时也要求企业应该根据信息化时代管理模式及管理理念的转变对企业内部的组织架构设置等进行革新完善，但是当前不少企业内部的组织机构设置不够科学合理，尤其是相关的岗位权责设置不够明确，还没有为内部控制管理在企业内部开展实施提供良好的完善的运作环境，内部控制管理的效率需要提升。

第二，企业内部信息数据的安全性需要提升。信息化环境虽然为企业内部控制管理开展实施提供了良好的基础环境，但是当前企业在内部控制管理方面存在的突出问题就是对企业内部信息系统网络风险管控不到位，尤其是当前不少企业内部的财务管理信息系统主要是基于互联网设计，具有较高的开放程度，因此在进行财务信息传输过程中，存在着较大的财务信息失真或者是丢失的可能性，同时企业内部的工作人员也都存在着对财务安全造成威胁的隐患。

第三，企业内部财务会计信息数据的处理不够到位。在信息化时代企业经营活动开展实施过程中将会形成海量的信息数据，因而对于企业的数据处理应用能力也提出了相对较高的要求，但是面对这庞大复杂的数据规模，不少企业在财务会计数据处理方面出现了不少的问题，有的业务活动和财务活动数据存在着不够同步的问题，数据处理及时性不强，有的对于相应的财务会计数据缺乏深度的分析，数据的价值没有得到挖掘利用。

第四，信息化环境下的企业内部控制监督不到位。内部监督是企业内部控制管理体系的重要组成部分，通过内部控制监督管理可以及时发现企业内部控制体系运作实施过程中存在的问题，但是当前有的企业还没有根据信息化环境对企业的内部监督体系进行系统的改进完善，尤其是在企业内部审计工作的开展实施方面，内部审计的范围相对较为狭窄，内部审计对于经济业务活动的合理合法及准确性无法形成客观真实地评价判断，影响了企业内部控制体系有针对性地改进完善。

三、信息化环境下做好企业内部控制管理的措施分析

做好信息化时代企业内部控制管理各项工作，应该注重结合信息化时代企业经营管理所面临的内外环境条件的发展变化，有针对性的对内部控制管理体系进行改进完善，尤其是应该从以下几方面积极探索改进措施。

（一）改进信息化环境下企业内部控制的各项具体措施

提高信息化环境下企业内部控制管理整体水平，还应该注重细化完善信息化环境下内部控制的各项具体措施，重点应该从以下几方面采取相应的内部控制管理措施：在企业的财务内部控制管理方面，应该注重通过内部管理信息系统将企业内部的资金管理、预算管理、资产管理、购销管理、结算管理及存货管理等全部纳入到信息管理系统之中。在企业的供应链管理方面，应该注重结合企业的经营管理的实际情况来建立供应链管理系统，通过供应链管理系统来将企业内部各类有关的数据信息处理进行整合，确保企业整个生产经营业务各个环节的决策更加科学合理。在内部控制管理体系的控制方面，重点是应该完善企业内部的财权体系设置，确保企业内部的授权审批与业务执行之间的分离，确保业务经办与复核审批之间的分离，业务经办与账务处理之间的分离、财产保管与登记归档之间的分离、业务经办与财产保管之间的分离，进一步完善企业内部的治理体系，确保企业内部控制管理的效果。

（二）加强企业内部信息系统的安全控制管理

在信息化环境下做好内部控制管理，非常关键的一项工作就是应该提高信息系统的安全性。首先，应该注重在企业内部组建运行良好的网络系统，通过完善的网络强化企业内部不同职能部门之间的连接，并做好企业内部有关的电子数据信息交换和财务数据信息及交流，通过网络来实现企业内部信息流、资金流以及物流的整合。其次，应该加强内部控制信息系统安全性的建设，强化对企业内部信息系统运行网络环境的监管，尤尤其是对企业信息系统的数据处理及病毒防范措施进行定期检查，并根据企业信息化管理的实际需要来制定信息管理系统，同时做好有关数据的备份，避免出现数据丢失的现象。此外，还应该注重做好信息化管理系统软硬件设施的维护，尤其是对于会计账套数据等关键信息传递的加密处理及授权审批控制，确保信息管理系统的安全可靠。

（三）提高企业内部信息数据的质量

信息数据直接关系到内部控制及经营管理和财务管理的效果，强化企业内部信息数据质量的控制管理在内部控制体系中也具有非常重要的作用。首先，应该注重做好企业经营管理有关业务活动的数据规划，通过业务数据的规划，将企业经营业务活动运营过程中形成的数据以及管理和分析所需要的数据进行统一的协调规划，增强企业内部各类信息数据的规范化标准化水平。其次，应该注重建立完善数据标准管理体系，从各项数据的产生、处理以及归集、存储等各个环节都严格执行数据质量管理制度，確保各项数据的准确无误，并针对重要的财务会计工作数据应该建立完善复核制度，对会计信息失真等问题落实管理责任，进而提高财务会计信息数据的质量，为进行管理决策的制定提供良好的基础条件。

（四）做好信息化条件的审计管理

内部审计是对企业内部控制体系进行监督管理的重要方式，也是增强内部控制有效性的关键。在信息化条件下的内部审计管理，重点应该集中在以下几方面：建立完善企业内部审计决策支持系统，可以结合企业的内部控制管理的实际需要，来建立完善企业内部审计发现问题库，并把内部审计和风险评估系统的结合起来，提高内部审计的针对性，为企业的经营管理决策提供支撑。其次，应该注重合理的选择企业的审计作业工具，尤其是充分探索利用大数据技术、数据挖掘技术等，进一步拓展企业内部审计的职能范围，提高内部审计的效率和质量，通过内部审计来对企业内部控制的整体状况及风险管理状况等进行评价分析，有效防范各类问题的发生。

四、结语

在信息化环境下做好企业的内部控制管理各项工作，应该注重做好信息化环境下的内部控制环境改进，强化信息系统安全管理和授权管理，加大数据管理力度，提高信息化监督管理水平，进而充分发挥信息化管理的优势，促进提高企业内部控制管理整体水平。

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【作者单位：国药器械（山东）骨科技术有限公司】