企业全面预算管理体系的构建研究

张琳

摘 要：全面预算管理在现代企业管理理念以及管理制度模式下得到了非常广泛的应用，构建科学有效的全面预算管理体系已成为当前企业内部管理的重要内容。本文针对全面预算管理体系的构建实施，首先简要介绍了全面预算管理的主要内容、特点及重要作用，并分析了当前企业全面预算管理体系构建方面面临的主要问题，进而详细论述了完善企业全面预算管理的各项措施。

关键词：全面预算  管理体系  构建优化

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）09（b）--02

全面预算是当前企业内部管理中非常有效的内部管控工具，在具体优化企业内部的资源配置，提高企业的风险管控能力，实现企业内部运行效率的提升方面具有非常重要的保障作用。但全面预算管理同时是一项系统性、专业性较强的工作，不少企业在全面预算管理体系的具体构建实施过程中出现了不少问题，集中表现为预算的编制不够科学、预算执行力度不足、预算目标难以实现等。因此，这就要求企业在自身内部管理过程中，应该进一步改进完善全面预算管理体系，确保预算管理目标的实现，充分发挥预算管理的作用，提高企业的整体管理水平。

1 全面预算管理的特点及重要作用

全面预算管理在企业内部的应用，主要是通过预算的方式，对企业内部的各个职能机构、各类财务资源以及其他资源等所进行的全面评估、有效控制以及合理分配，进而实现企业生产经营等活动的有效组织实施，促进企业整体经营目标以及战略目标的实现。

全面预算作为企业内部非常重要的管控手段，有着较为明显的特点，主要为：（1）具有全面性，涵盖了企业内部经营活动以及内部管理的方方面面，包括业务、财务、融资等经济管理活动。（2）具有全员性，全面预算的开展实施要求对企业内部的各个职能机构以及各个岗位进行责任划分，需要企业内部全员参与配合。（3）具有全程性，全面预算的评定依据主要是围绕企业的运营行为开展，因而预算涉及企业内部的各类运营行为以及各个环节的管控。（4）具有目标性，全面预算目标非常明确，预算指标体现了预算管理目标要求，涉及利润目标、资产架构以及企业的股东权益分配等内容。（5）具有战略性，全面预算管理的开展实施，就是围绕着企业的战略发展目标所制定，总的还是基于战略导向性。

在内容体系方面，全面预算主要包括经营预算、财务预算以及资本支出预算三方面的内容。其中，经营预算主要是按照销售预算等考虑企业生产能力确定生产预算，进而确定直接材料、直接人工、存货以及各项费用预算等;财务预算主要反映预算期间的现金收支情况、经营成果以及财务状况等，涵盖了现金预算、预计利润表以及企业的预计资产负债表等;资本支出预算主要是指企业的资本性投资预算，包括固定资产和无形资产的投资等内容。

2 全面预算管理对于企业经营发展的重要作用

对于现代企业来说，全面预算管理在企业经营活动的开展过程中有着非常重要的作用，也是确保企业经营目标顺利实现的关键，全面预算的具体作用主要体现在以下几方面：

第一，全面预算管理可以提升企业战略管理效果。全面预算管理作为一项系统性的管理工作，在全面预算管理过程中需要对企业各方面的情况进行系统综合，进而制定更加详细的战略发展计划，可以帮助企业通过对内部优势资源的集中使用，促进企业战略发展目标的顺利实现。

第二，全面预算管理有利于改善企业的绩效管理体系。通过开展实施全面预算管理，可以为企业的绩效考核管理提供更加客观准确的依据，并确保企业绩效考核衡量标准更加合理，也更有利于在企业内部营造良好的绩效管理导向。

第三，全面预算管理有利于促进企业内部资源配置的优化。全面预算管理是对企业内部资源进行集中，并按照合理的标准对企业内部的资源进行合理分配，进而确保企业内部有限的资源可以发挥更大的作用，促进提高资金以及资源使用效益。

3 当前企业全面预算管理体系构建方面存在的主要问题

（1）企业的全面预算组织管理和目标制定不合理。一些企业内部没有建立专业的全面预算管理组织机构，没有成立预算管理委员会或者预算管理委员会还未能发挥作用，造成了企业全面预算管理的开展实施缺乏专业的组织管理。在企业全面预算管理目标的制定方面，预算管理目标在分解上缺乏战略导向，预算管理目标的制定方面存在着短视的问题，尤其是预算目标的确定上主要考虑财务指标，而对于非财务指标对企业全面预算的影响没有充分考虑。

（2）企业的全面预算在编制上需要优化。有的企业全面预算管理出现执行落实困难的问题，很大程度上与全面预算编制不合理有着直接关系。预算编制上缺少上下沟通，尤其是预算管理部门和业务部门之间的沟通衔接不到位，预算编制上存在着片面性问题。同时，在全面预算的编制方面，没有重视根据不同的预算项目来综合选择预算编制方法，预算编制方法不科学造成了全面预算指标不够准确，影响了全面预算的具体执行实施。

（3）企业的全面预算执行力度以及考核力度需要加大。确保全面预算在企业生产经营的各个环节以及企业内部各个岗位得到有效的贯彻执行，必须加大全面预算执行力度。但是当前不少企业在全面预算分解落实方面，责任管理制度落实不到位，对于预算管理的考核评价机制也不够完善，全面預算在企业内部的具体执行情况以及产生的绩效等，都没有进行准确掌握，不利于全面预算目标的顺利实现。

4 优化企业全面预算管理体系的具体策略分析

4.1 科学规范的设置企业全面预算管理基础体系

保证全面预算管理工作在企业内部的顺利推进实施，关键应该针对全面预算管理完善预算管理组织体系的设计。首先，应该根据企业的规模等实际状况，探索完成企业内部全面预算管理委员会，对企业的年度预算计划等情况进行审查和平衡，并对预算管理事项等进行全面的监督检查。同时，应该注重强化企业内部预算管理办公室的作用发挥，对企业内部的预算情况进行统筹管理，做好企业内部预算的编制、审核、分析、报告以及发布等，对企业全面预算进行跟踪分析，监督预算的执行情况。其次，在企业内部全面预算管理实施过程中，应该注重全面强化企业内部各个职能部门的作用，按照全面预算计划落实预算管理责任，提高企业内部各个部门执行落实全面预算计划的动力。最后，还应该注重强化信息化管理和全面预算管理的结合，结合企业经营规模实际状况等，建立完善企业内部的全面预算管理体系，与企业内部的财务管理信息系统、业务活动信息系统等进行连接，及时掌握企业经营发展过程中的数据信息资料，以信息化的手段强化对企业预算的控制分析能力，提升全面预算管理的效率。

4.2 强化企业全面预算管理核心体系的设计实施

全面预算的编制和执行，是全面预算管理的核心体系，在全面预算管理体系的构建方面，必须重视提高全面预算编制科学性，强化全面预算执行控制力度。

在企业全面预算的具体编制方面，首先应做好预算目标的分解，从企业的战略规划以及战略目标等来制定预算管理总目标，总目标分解下达到各个职能机构等，对财务资源以及非财务资源等进行分解落实。在预算的具体编制过程中，经营预算主要是分为营业费用、管理费用、财务费用、专项费用等，在预算编制方法上主要是确定销售收入，采用滚动预算的方法进行经营费用预算编制。在企业资本预算的编制方面，应该根据企业各项资本支出的实际情况等，制定投资分析报告，经过全面预算管理委员会的审核分析后，形成资本预算方案。在财务预算的编制方面，应该把财务预算编制作为全面预算管理的核心，准确的确定企业的基准财务报表，可以企业往年的财务报表作为基准，完成采购预算、成本预算、费用预算、薪酬预算以及投资预算等财务预算的编制。

在企业全面预算的具体执行方面，首先应该根据企业经营活动开展的实际，建立完善全面预算反馈机制，预算管理部门对企业各个预算责任主体的具体预算实施情况等进行归集汇总并形成预算执行分析报告，对预算的执行过程进行全面的记录和分析，尤其是强化对预算产生差异项目的研究分析，制定预算差异解决方案。其次，应该审慎做好预算的调整管理，尤其是当预算结果与预算目标之间出现较大的差异时，全面预算管理委员会应该及时查核预算差异并进行分析，研究确定预算调整后数据变化，根据预算调整依据等，提出预算调整的具体细化方案，并将调整后的预算方案进行分解落实。为了确保全面预算目标的顺利实现，应该重点强化内部控制管理，尤其是强化对企业内部资金收付业务的管控，对关键预算指标执行预警管理，促进预算管理目标的实现。

4.3 建立完善全面预算管理激励体系

科学合理的激励体系是确保全面预算管理目标顺利实现的关键，在全面预算管理激励体系的构建方面，首先应该根据企业业务活动情况等建立完善预算考核指标体系，可以通过从财务、客户、内部业务流程以及学习和成长四个维度来选择相应的績效指标，通过对企业绩效情况的评价分析来准确掌握企业的全面预算具体执行状况。其次，应该注重把全面预算绩效情况和激励制度挂钩，与绩效管理、岗位管理、薪酬管理等密切联系起来，落实全面预算绩效管理责任，进一步增强企业全面预算管理的导向性，促进全面预算管理目标的顺利实现。

5 结语

在企业全面预算管理体系的构建优化方面，应该按照预算管理的特点以及企业经营活动财务活动的实际需要等，从全面预算的基础体系、编制体系、控制体系、考核体系等方面积极探索改进完善措施，提高企业全面预算管理体系的建设水平，充分发挥全面预算在企业经营中的重要作用，提高企业管理的规划性，促进企业经营发展战略目标的顺利实现。

参考文献

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