事业单位财务内部控制制度建设探究

胡静

摘 要：本文首先对事业单位财务内部控制制度建设意义与一般原则进行了全面探讨，随后在调查分析的基础之上，总结了事业单位这一工作开展中存在的典型问题，最后系统地阐述了事业单位财务内部控制制度建设以及应用策略。希望本文的研究能够给事业单位制定科学合理的财务内部控制制度、提升财务内部控制水平带来一些有益的借鉴。

关键词：事业单位;财务内部控制;制度建设;应用策略

2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，事业单位财务内部控制水平普遍得到了较大的提升，但是由于目前大部分的事业单位资金来源主要依靠财政补贴，财务控制比较宽松，使得财务内部控制制度建设存在明显短板，这导致了财务内部控制水平提升困难。在行政事业单位管理体制改革不断深化的背景下，事业单位进一步提升财务内部控制水平的迫切性以及重要性不断凸显，从事业单位财务内部控制实践来看，这一工作很大程度上取决于财务内部控制制度建设以及应用情况。那些财务内部控制水平比较高的事业单位，无一例外都有比较完善的财务内部控制制度。鉴于此，事业单位需要高度重视财务内部控制制度建设，确保所制定的制度得到较好应用，从而全面提升财务内部控制工作水平。

一、事业单位财务内部控制制度建设意义与一般原则

1.事业单位财务内部控制制度建设意义

一是有助于降低事业单位的财务风险。目前事业单位财务风险成因越来越复杂，风险越来越高，应对起来更加困难。针对这种情况，可以通过完善财务内部控制制度，规范财务管理活动流程，制定切实有力的财务风险前期控制措施，从而全面提升财务风险管控水平。

二有助于事业单位反腐倡廉建设。事业单位财务管控不严格饱受诟病，更给各类贪腐案件的发生埋下了隐患。通过财务内部控制制度建设，可以堵住财务管理方面的一些漏洞，杜绝违规行为，从而实现单位的风清气正。

三是有助于事业单位职能更好履行。我国事业单位数量众多，主要集中在科教文卫领域，在国民经济发展中具有非常重要的作用。财务管理是事业单位职能履行的重要基础，加强财务内部控制制度建设，可以让事业单位职能履行得到更好保障。

2.事业单位财务内部控制制度建设一般原则

事业单位财务内部控制制度建设需要遵循的一般性原则主要包括以下几个：一是合法合规原则。目前事业单位财务内部控制方面已经有了一些相关法律法规，事业单位需要在相关法律法规的框架下开展财务内部控制制度建设，确保所制定的制度不违规。

二是适用性原则。事业单位财务内部控制制度一定要做到适用，即所制定的制度一定要切合事业单位实际情况，能够得到较好落实，发挥应有的作用，而不是停留在纸面上。

三是针对性原则。事业单位财务内部控制制度要有针对性，围绕目前财务内部控制工作的重点以及难点，围绕这一工作中出现的各种问题进行财务内部控制制度建设，确保这一制度能够发挥应有的作用。

四是发展性原则。事业单位财务内部控制制度建设没有终点，需要根据财务内部控制工作的内涵、外延的变化，根据此项工作效果的变化等来动态调整，不断提升制度的有效性。

二、事业单位财务内部控制制度建设以及应用存在的问题分析

1.财务内部控制制度不够完善

财务内部控制制度不够完善是事业单位普遍存在的问题，虽然事业单位都根据相关要求制定了财务内部控制制度，但是調查发现制度并不完善，存在的问题很多。

一是事业单位财务内部控制制度内容不够全面、不够精细化，相关制度更多是框架层面的搭建，没有具体到各项工作具体开展方面的明确要求，这导致了财务内部控制制度的效用大打折扣。

二是事业单位财务内部控制制度脱离实际，很多事业单位在财务内部控制制度建设方面参照相关制度文件多，结合自身的业务情况定向设计少，导致制度的适用性不够理想。

三是事业单位财务内部控制制度调整比较滞后，没有跟上新制度新政策的发布或修订，没有做到问题导向，很多问题得不到及时解决，这也在一定程度上影响了内部控制制度的有效性。

2.财务内部控制制度应用基础不扎实

事业单位财务内部控制制度建设以及应用存在的突出问题之一是缺少良好的应用基础，内部控制制度建设以及应用并不是一项孤立的工作，同时还需要有相应的配套措施，如果没有一些基础性的工作，那么财务内部控制制度建设以及应用就如同“空中楼阁”。尽管目前事业单位都根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及上级部门要求建立了财务内部控制制度，但是这些制度因为没有良好的应用基础，而更多地停留在“纸面上”，无法得到较好落实。

从财务内部控制制度应用基础不扎实的具体表现来看，主要集中在队伍建设滞后、财务内部控制制度应用阻力大、财务管理信息化滞后等方面，具体情况如下：从队伍建设来看，事业单位财务内部控制制度建设以及应用方面的专业人才严重匮乏，负责此项工作开展的人员往往一岗多责，专业技能深度不够，从而导致了相关工作开展不够顺畅;从财务管理信息建设来看，目前事业单位财务管理信息化水平整体较低，无法给财务内部控制提供翔实的财务数据，这也一定程度上影响到了此项工作的推进。

3.财务内部控制制度建设与应用跟踪反馈缺失

事业单位财务内部控制制度建设以及应用难度很大，在这一工作的具体开展中，出现各种各样的问题在所难免，关键是要有相应的跟踪反馈机制。如果跟踪反馈环节缺失，将会导致财务内部控制制度的建设与应用无法得到持续改进。

目前不少事业单位在财务内部控制制度建设与应用工作中，跟踪反馈机制明显没有得到足够的重视，没有及时跟进这一工作。造成的结果就是财务内部控制制度建设与应用效果、制度本身存在什么问题、制度应用中暴露出来了什么情况等都没有办法被及时把握，结果此项工作难以得到持续的、有针对性改进。举例来说，没有跟踪反馈，就没有办法对于财务内部控制制度的适用性、有效性等进行客观把握，也就意味着对于财务内部控制度建设以及应用是否需要改进、如何改进等无法准确认知，从而影响了这一工作的持续完善。

三、事业单位财务内部控制制度建设以及应用策略

1.完善财务内部控制制度

事业单位需要对财务内部控制制度建设重要价值有充分的认识，结合财务内部控制工作开展的需要，制定完善的制度，切实提升这一工作的规范性。财务内部控制制度建设需要做到重点突出、完备详细、切合实际，事业单位需要全面分析自身的实际情况，确保制定的财务内部控制制度符合自身的实际情况，同时财务内部控制制度内容要涵盖单位业务的各个层面，这样才能够保证此项制度得到较好落实。

2.夯实财务内部控制制度应用基础

事业单位需要夯实财务内部控制制度建设以及应用基础，重点做好队伍建设、财务管理信息化建设、完善沟通机制等基础性以及前提性的工作，继而实现财务内部控制制度建设以及应用水平的提升。在队伍建设层面，关键是要根据这一工作的需要，通过人才引进、人才培训等手段，打造一支能力强的财务内部控制制度建设以及应用团队。在财务管理信息化建设层面，关键是要提升财务管理信息化水平，建立财务共享沟通机制，给财务内部控制制度的应用提供坚实的支撑。

3.做好财务内部控制制度建设及应用跟踪反馈

事业单位在财务内部控制制度建设以及应用工作开展中，需要建立起来良好的跟踪反馈机制，引入PDCA持续改进机制，对于这一工作存在的不足以及需要改进的问题长期跟踪，从而有针对性地加以改进。从财务内部控制制度应用跟踪反馈的重点来看，关键是要观察这一工作推进中存在的问题，分析财务内部控制度是否有效，了解影响财务内部控制制度应用效果的具体因素，继而研究制定相应的解决方案，实现财务内部控制制度建设以及应用水平的不断提升。

四、结语

综上所述，做好财务内部控制制度建设以及应用工作对于事业单位的健康发展来说十分重要，事业单位需要高度重视此项工作的开展，了解把握这一工作中存在的问题，从而采取有效措施加以解决，全面提升财务内部控制制度建设以及应用水平，给自身的更好发展提供良好保障。本文在广泛借鉴相关学者对这一课题研究成果的基础之上，结合目前事业单位财务内部控制制度建设以及应用中出现的各种新问题、新情况，结合自身理解，提出要从财务内部控制制度完善、夯实财务内部控制制度应用基础、做好财务内部控制跟踪反馈等方面解决。希望本文提出的观点能够为事业单位做好财务内部控制制度建设以及应用带来有益启示，同时丰富这一课题的研究，给事业单位做好此项工作提供参考借鉴。

参考文献

1.王志勤.行政事业单位财务内部控制制度建设研究.财会学习，2020（11）.

2.郭晓莉.行政事业单位财务内部控制制度的建設和意义.经济师，2019（11）.

3.郭凌燕.刍议现阶段行政事业单位财务内部控制制度的建设.人力资源管理，2018（01）.

（责任编辑：王文龙）