浅述“营改增”对企业财务管理的影响与对策

文| 王 霞

为推动中国特色社会主义市场经济进一步发展，按照税收法定原则，我国不断对现有的税收体系进行改革完善，积极营造良好的营商环境，向更加符合现代要求的税收体系迈进。“营改增”就是其中一项重大而影响深远的税收改革内容。自“营改增”政策推行以来，由于其征收范围广泛，几乎涉及所有经营主体，也对企业的财务管理工作产生了巨大影响。为此，企业在激烈的市场中发展壮大，就需要不断了解税收政策的变化，结合自身经营找寻税务工作中存在的问题，采取措施，弥补漏洞，促进企业稳定健康发展。

“营改增”概念

“营改增”，即营业税改征增值税试点，是将原征收营业税的业务与事项，改为征收增值税。营业税与增值税的不同，主要体现在征税范围、征税对象、征收管理及收入分配上。实施营改增政策，主要是由于以往对营业额进行重复征税，造成企业缴税负担较重，不利于我国市场经济发展。改革的主要目的是，减少重复纳税，实现税收中性原则，促进社会经济长期发展。营改增避免了重复纳税，有利于企业降低成本，缓解税负压力，促进企业经营发展。

从社会经济发展角度来看，营改增有利于企业发展。对于新成立公司而言，由于需要缴纳的营业税金降低，公司流动资金增多，可以为公司发展提供机会。“营改增”制度的实施，不仅能够实现我国税收与国际税收制度的接轨，还能够促进我国社会经济得到发展。我国全面推行“营改增”制度，属于新的税收内容，对于企业财务管理人员来说，需要在新旧税制之间进行转换，也因此增加了工作的复杂性。

“营改增”对企业财务管理的影响

对财务报表的影响

财务报表是财务管理工作的重要组成部分，财务报表的变化会对财务管理效用产生影响。在企业计算资产时，各项固定资产收入及折旧金额，需要通过财务报表予以反映。但是在实施“营改增”政策后，增值税价税分离的性质，给企业固定资产核算带来影响，也会引起企业负债与流动资产的变化，企业销售利润会有一定程度的提升，导致企业负债综合增加。

对财务风险的影响

企业的日常经营管理，通常伴随着财务风险的出现。“营改增”实施后，企业需要进一步规范核算程序，完善各项制度。如果企业财务管理工作固步自封，财务管理人员观念滞后，不能根据政策变化，因势利导，对企业工作内容进行灵活调整，就会对企业整体发展方向造成影响，同样也会造成财务风险。

对管理人员的影响

财务管理人员是企业财务工作开展的基础，在企业日常财务管理过程中，应注重管理人员个人业务综合素质的培养。“营改增”政策实施后，对于财务管理人员而言，开展企业财务管理工作的难度加大。为保证财务工作顺利开展，适应市场经济发展变化，企业财务管理人员应充分考虑税收制度改革情况，及时根据企业发展方向进行工作调整。这一变化给企业财务管理人员提出了挑战，需要其具备更强的业务能力。

对发票管理的影响

在“营改增”实施前，营业税发票与增值税发票并存，同是企业发票中的主要类型。“营改增”实施后，取消营业税发票，全部为增值税发票，加之，增值税计算与征收的复杂性，给发票管理带来难度。首先，“营改增”试点期间，新制度陆续出台，会不断规范发票管理，对实务工作者提出了更高的学习要求。其次，个别财务管理人员未能及时按照要求，加强对进项税与销项税票据的审核，仅将精力集中在自身开出的票据方面，忽视对接受票据的审查。这种情况若不加以改进，最终将面临涉税风险。

对经营成果的影响

通常而言，企业是以盈利为目的的组织，一方面要实现经营利润的最大化，另一方面要确保现金流的可持续性。企业利润取决于企业实现的收入、支出的费用与成本及税金等诸要素，而其现金流的增减与其费用支出及税负成反比。增值税的计税原理，当期应纳税额是销项税金与进项税金的差额。但是，对于诸如建筑业中的施工企业是存在预缴增值税问题的。按照规定，施工企业在跨县（市、区）提供建筑服务时，需要预缴增值税。预先缴纳的税款并未与进项税及时挂钩，其预缴税款也有可能高于应交税款，资金的预先支出会对其生产经营造成不利影响。

“营改增”背景下企业财务管理工作应采取的策略

调整编制方式，规范报表列报

财务列表是财务管理工作的重要内容之一，其列报内容反映着企业的经营状况。随着“营改增”政策的深度实施，企业需要针对业务内容的变化，调整报表编制方式，提高企业财务报表编制的科学化水平。

在实际工作中，企业需要根据情况，采取适当措施，对财务报表列报编制流程进行完善，制定出切实有效的报表编制规则，规范列报内容，有效适应“营改增”政策下企业发展需要。同时，在对财务报表的编制方式调整过程中，通过逐步加深对税收政策的了解，结合企业未来发展方向，对企业经营计划与规划进行适时调整，也有利于促进企业健康发展。

强化风险管理，降低经济损失

风险管理可以有效地规避企业财务工作面临的不确定性，有利于降低企业经营损失。

在进行财务管理工作中，企业应积极掌握“营改增”政策，灵活利用，实现企业规范经营。在开展财务管理工作时，应从资金管理制度方面入手，采取更有力的方式对资金进行管控。同时，应健全财务管理机制，建立财务预警体系，及早发现管理工作中存在的问题，提前谋划，积极应对，适时采取针对措施，将经济损失降到最低。

加强内部控制，规范核算方式

面对“营改增”政策的推行，企业应加强内部控制，规范核算方式，严格按照相关规定进行管理，按部就班地完成自身管理工作。为强化内部控制，首先，企业需要从内部财务管理人员出发，开展针对性教育培训。

通过提高会计人员专业知识技能，实现对工作内容的全面认知，依照内部控制方式开展工作。其次，企业需要根据市场经济的变化，紧跟政策形势，对内部发展策略进行调整，使企业内部财务管理工作更加适应市场经济发展的需要。通过有效的内部控制，加强管理，为企业长足发展提供制度保障。

关注财务凭证，加强发票管理

发票作为主要财务凭证，企业必须进行严格的控制管理。由于增值税的可抵扣性，如果财务人员不重视发票管理，错开、乱开或遗失发票，会给财务工作带来风险，给企业带来损失。因此，企业需要重视发票管理，避免并杜绝违法行为的出现。在实际工作中，可以通过提高财务人员技能来加强发票管理工作。具体来讲，就是在政策执行过程中，不仅要加大培训力度，还要制订相关票据管理制度，加强对发票使用情况的监督检查，避免由于发票使用与管理失当带来的经营风险。

实施税务筹划，提高经营效益

企业在进行财务核算时，需要充分了解“营改增”中的政策规定，依据经营情况，制定不同核算方案，这样既有利于控制税务风险，同时又可以增加企业经济效益。财务人员根据企业生产经营中的收入构成与完工进度，在遵循企业会计核算基本原则基础上，依据进项与销项税金计算及预缴税款情况，做出合理匹配，对增值税中需要交纳的税额做出适当调整，制定合理的税务方案，采取最佳计算模式，实现税收筹划最大化，提高企业经营效益。

结束语

财务工作是企业日常经营管理的主要内容。在“营改增”政策实施背景下，企业应不断加大对有关人员的培训力度，通过加强学习，增强风险意识，强化发票管理，调整报表编制，完善内部控制，深化财务管理，积极适应“营改增”政策需求，化解管理风险，减小“营改增”对企业经营的影响，降低经济损失，进一步促进企业长远健康发展。