纳税筹划在企业财务管理中的作用

摘 要：税收筹划会影响企业税负水平的高低，因此，企业在组织开展财务管理中必须要投入更多的精力，认识到其重要作用，给企业创造更高的经济效益。本文主要分析财务管理中的税收筹划方面的工作，分析基本概念和目标，了解基本原则，并且确定当前企业纳税筹划的一系列问题，最终可以总结出企业纳税筹划管理方法，带动企业的可持续发展。

关键词：企业;财务管理;税收筹划;措施

一、纳税筹划概念及目标

纳税筹划就是纳税企业在按照国家法律法规标准的基础条件之下，为了能够降低企业税收的负担或者进行纳税的减少，从而可以达到节税和避税的效果，也就是说在纳税工作开始前要先进行筹划。企业纳税筹划实施环节，因为企业的组成结构、经济业务、发展实际情况、盈利方式等都有着明显的差异，所以针对于纳税筹划的要求也会不同。具体的纳税筹划目标是如下几点。

1.履行好企业的纳税义务

企业是纳税人，要严格执行国家相关的法律法规标准，积极落实各项纳税义务，这是企业纳税筹划的基本要求。企业纳税筹划实施过程中，要防止存在纳税筹划风险的问题，让纳税筹划各项工作有序开展，认真落实各项纳税义务。

2.尽可能实现企业纳税成本最小化

企业在开展纳税筹划的过程中，主要的目标就是利用多种符合法律法规要求的方式来进行合理的避税，能够有效减少企业纳税额度，以降低经营成本，給企业创造较高的经济效益。

3.促进资金时间价值的最大化

企业要想实现资金合理的应用，就能够随着时间的推移资金量会逐步增加。虽然当前有些企业都会采用负债经营的方式，如果合理进行纳税筹划，特别是进行节税的操作，或者在符合法律的条件下适当的延迟缴税时间，可以提高资金周转效率，也能够缓解经营中的资金压力。

4.实现税负最小化以及利润最大化

企业纳税筹划工作的实施，就是为了能够促进企业经济效益的提升，让税负最小化，必须符合法律的标准，而税负最小化不是纳税筹划的目的，而最终目的是为了实现经济效益的提升。

二、企业纳税筹划的基本原则

1.合法合规的原则

企业的纳税筹划与偷税漏税是本质上不同的，纳税筹划是完全符合国家法律条款的基础之下所开展进行的工作，目的就是为了能够降低企业的税负负担，可以给企业创造较高经济效益。因此，纳税筹划工作的进行是严格按照法律条款来实施的，纳税筹划人员应该深入了解国家税收法律制度，这是基本要求。

2.效益优先的原则

企业纳税筹划工作的进行，目标是降低企业税负负担，可以促进经济效益的提升。因此，纳税筹划措施的实施，应该将其产生的效益作为主要原则实施，科学合理地使用税收政策，制定出符合企业经济利益保护效果的纳税实施方案，比如税负转嫁、延迟纳税等符合法律要求的方式，降低企业纳税的负担，可以使得企业获得更高的经济效益。

3.长远持续的原则

因为企业经营活动是长期进行的，而每个经营阶段都离不开财务工作的支持，所以企业纳税筹划也是长期、连续存在的。这就需要纳税筹划实施环节，要注意到其长期性的特点，要综合分析在会计期间的结果做出分析，也要掌握当前会计周期中的财务实际情况，分析了解未来变动趋势，特别是要进行缴税状况的分析，确保纳税筹划为连续完整的情况，不仅可以以当期税负为基础进行，而是要从整个经营发展期间以及企业长远利益做出分析，可以进行税负的控制。

4.整体系统的原则

纳税筹划工作有着较高的系统性，复杂性也比较高，企业经营环节中所必不可少的一部分工作，所以企业纳税筹划环节要以企业长远发展战略规划作为基础，达到整体性的基本要求。纳税筹划工作进行中，要全面分析纳税筹划方案，要分析多种税种，保证纳税筹划达到整体经济效益的要求，避免仅考虑单一税种而导致企业税负负担增大，而是应该从整体性眼光出发做出最佳选择。

5.风险可控的原则

纳税筹划工作虽然可以给企业创造较高的经济效益，但是也同样存在一定的风险，所以在纳税筹划工作开展的过程中，容易导致和避税活动存在混淆的情况，虽然企业避税不会存在违法的情况，但是依然会存在违背税法的情况，避税问题出现之后行政部门也会出台相关政策进行约束管理。同时，企业纳税筹划所处的外部环境会连续的变化，特别是国家税收政策的改变，能够给企业税负造成比较大的变化，这些都是无法避免的，如果处理不当，就会导致纳税风险的存在。

三、纳税筹划在企业财务管理中的作用

企业的财务管理工作实际情况分析，在进行管理工作中应该综合分析多种影响因素，必须要全面分析财务管理工作，要严格执行国家法律法规来组织进行财务管理工作，以消除财务管理中的不足与缺陷。同时还应该在财务管理中重视纳税筹划工作，能够有效落实各项税务工作，确保企业税务的合法权益，以实现长远的发展和进步。从企业财务管理角度做出分析，纳税筹划的实质可以从下面几点做出分析：

1.在生产经营过程中的作用

企业在经营发展的过程中，很多经营活动的开展都离不开财务管理工作的支持，这就需要结合企业经营活动的要求来组织进行各项财务管理工作，防止在经营活动实施环节中存在财务管理体系紊乱的情况，能够有效提升财务管理的作用，更好地促进经营活动的顺利进行。企业很多经营活动的实施中会涉及到很多税务的问题，很多税务工程成本与经济效益等方面存在很多外部因素的影响，还包含一些税务的问题，很多税务工作的成本管理、经济效益会因为外部因素产生较大的干扰和影响，不仅导致企业经济效益受损，还会威胁到企业的经营与发展，无法实现长远的发展。企业生产经营阶段应该积极开展纳税筹划工作，可以更好地降低企业经营过程中的成本，以避免存在过大的税负负担，可以更好地消除企业经营环节中经济体系紊乱的情况，使得税收模式更加的合理，也能够促进经营成本的下降，产生更高的经济效益，提升财务管理的总体水平。此外，还能够在纳税筹划的进行中有效的调整经营活动的实施方案，根据企业的发展态势来落实各项财务管理工作，最终能够制定出可持续发展的战略，综合分析多种因素之下做好纳税筹划工作。此外，通过纳税筹划降低税负负担，能够提高财务管理的效果，进而可以给企业的竞争力提升起到积极的促进作用，也能够给企业产生比较高的经济效益。

2.在企业筹资中的作用

企业要想在社会经济活动中贡献自己的力量，对于社会发展起到推动作用，就必须要积极开展筹资活动，以更好地实现企业稳步、健康的发展，也能够避免企业之间存在过大的差距。但是企业在筹资环节中，很多外部因素的不利影响，导致筹资问题比较严重，直接导致资金不足，企业的综合管理水平也会比较低。而把纳税筹划与企业财务管理实现有效的结合，可以降低企业的税负负担，提高筹资管理水平，使得企业可以实现健康的发展。财务管理实践中的各项税负问题进行分析，要保证财务管理人员能够认识到所存在的各项税负问题，提升人员的纳税服务意识，有效规避出现财务风险的问题。通常情况下，企业中的筹资方式主要有负债筹资、权益筹资等，需要根据不同的经营状况与发展战略来选择合适的筹资方式，以更好地促进企业实现长远发展。对于已经确定的筹资方式来说，应该利用纳税筹划的方式可以降低税收过高的风险。切实提升企业筹资的效果，达到企业财务管理的标准。对于复杂企业经济体系来说，在组织进行筹资的过程中，应该把纳税筹划与财务管理有机结合，然后分析具体的市场发展规模以及形势变化。积极调整和改变企业的财务管理制度，为筹资活动的进行提供基础，同时还需要有效地避免一些税收问题的存在，使得筹资活动给企业发展提供良好的基础，推动企业实现长远的发展。

3.在企业收益分配中的作用

通常情况下，企业发展趋势和财务管理的效果都会因为市场经济体制而发生一定的变化，企业应该从市场体制的角度出发来组织进行各项财务管理工作，要了解财务管理与税收活动之间的关系，同时在企业高速发展之下来促进利润的提升，可以提高企业的综合收益效果。我国的相应税务法律制度对于企业管理有着直接的约束作用，这也是财务管理人员工作的基础。企业财务管理部门应该根据国家颁布的法律法规制度来进行纳税筹划工作，要落实纳税筹划在企业利益分配中的作用，促进企业经济效益的提升。不仅如此，企业市场收益分配的过程中，也要考虑到市场变化形式，同时应该在企业各项税负减免政策支持下组织进行纳税筹划工作，要符合市场的需求，同时可以提升企业的整体经济效益，也能够展现出纳税筹划在收益分配中能够产生非常积极的作用。此外，在企业的收益分配环节，组织进行纳税筹划的活动，也要考虑到我国的财政部门所发布的宏观调控政策，然后组织进行各项资金使用指导性工作。要切实提升企业的投资水平，应该做好财务部门资源配置管理工作。纳税筹划工作进行中，可以促进企业根据市场情况做出经营活动的调整，能够落实国家各项税务政策。如有必要，企业应该在多个方面考虑之下进行纳税政策的实施。要满足企业的经济发展规律的要求，应该进行必要的经济管理，从而可以进行必要的税负监督管理，为企业各项经济活动开展提供良好的基础。

四、提高企业纳税筹划的措施

企业在经营发展中，不同阶段所开展的纳税筹划工作是不同的。比如某公司在纳税筹划环节，初创发展时期，因为企业并不稳定，规模相对小、销量少且利润比较低，经常会出现亏损的情况，所以企业更好重视各项免税政策的使用，要提前确认利润;企业发展成长时期中，因为产品已经有一定的销量，占据比较大的市场份额，销售收入额的增大，企业无形资产量会增多，这个发展时期中应该长期资产中挖掘纳税空间;在企业发展成熟时期中，企业要想能够实现稳步发展，就要增加资金投入，研发新型产品、发布广告等，所以这个阶段中，要从研发、营销、生产、管理的等多个环节出发来进行纳税筹划。在纳税筹划方案实施环节，该公司的经营活动主要是如下几点。

1.强化企业的纳税筹划意识

纳税筹划是企业财务管理中的核心性工作，企业在开展内部管理实践中，必须要重视纳税筹划工作，能够提高财务管理总体水平。企业应该充分的理解纳税筹划与偷税漏税的差异性，希望可以通过正确的纳税来提升经济效益。企业纳税筹划实施环节，要从短期和长期来进行。从短期发展来说，需要把纳税筹划工作归入到企业财务管理工作实践中，能够有效降低企业税负负担，可以提高经济效益，产生更高的利润。从长期发展来说，企业应该对于纳税筹划提起足够的重视，要有序地组织进行各项纳税筹划活动，提升合法纳税的意识，给企业的持续发展奠定堅实的基础。为了能够做好纳税筹划的实际工作，要从企业的经营发展的具体情况作为出发点，能够完善纳税筹划管理机构，设置专业岗位工作人员，同时还需要建立完善的纳税筹划工作制度体系和管理标准，按照既定的实施方案来组织进行各项活动，能够让企业的纳税筹划工作顺利实施，也能够产生更高的综合效益。

2.强化企业的纳税风险防范管理

因为企业纳税筹划实施环节，有着很多不确定性因素的影响，所以企业纳税筹划工作有着较高的风险存在，这就需要企业在纳税筹划实施环节应该正视这些风险，并且采取必要的措施规避风险。企业要考虑到自身经营发展的实际情况，形成更具高效性的风险预警管理体系。首先，应该保证在纳税筹划实施环节中可能存在风险因素的分析，要了解到纳税筹划环境变化、经济活动变化、组织架构变化等方面。对于风险要素识别来说，应该综合分析税务清单、报表分析、流程图分析等方式，将纳税筹划实施方案中的风险作出全面的分析，能够总结出相应的应对措施，最终可以实现纳税筹划风险的降低。其次，为了能够更好地消除纳税风险问题，除了应该实施必要预警方式之外，还应该进行内部作业环境的完善，能够充分发挥出企业内部的审计部门的作用，能够进行纳税筹划方案的深入分析，彻底解决所存在的问题，以消除纳税风险。

3.将纳税筹划贯穿于企业经营活动全过程

企业纳税筹划工作的开展，主要的工作就是将其融入到企业经营实践中，能够指导经营活动的顺利进行，真正的提升纳税筹划工作总体水平，要根据相应原则来开展。企业纳税筹划实施环节，应该以国家税收法律作为支持，还应该了解到纳税筹划的实际情况，要结合投资计划、经营活动等实际情况来提前确定纳税筹划的方案，如果企业的经济行为已经出现，纳税义务明确之后，然后才能进行纳税筹划，利用多种方式来降低企业的税收负担，进而可以体现出减税的效果，这就不是纳税筹划范围内的工作。企业纳税筹划实施中，应该选择合适的纳税筹划编制方案方法。通常来说，企业的纳税筹划方法有固定资产折旧等，在具体的操作环节中，要分析税收政策与制度、通货膨胀、资金时间价值等等因素，然后能够促进纳税筹划总体效果的提升。以固定资产折旧方案作为案例进行分析，因为不同折旧方法所确定的折旧额度会存在明显的差异，分摊到不同经营阶段的生产成本中的固定资产折旧价值也是不同的，这就计算与提取会成本造成较大的影响，进而导致企业的利润水平与税负发生一定的变化。如果是通过资本弱化避税方式来进行纳税筹划，就是在工作中通过提升关联借贷资金比例的方式来进行，通过利息的支付可以减少企业的利润，能够减少所得税的缴纳。对于销售收入方面的纳税筹划，在产品销售进行中，分期收款的产品通过合同约定收款日期来进行收入的确定，而订货销售与分期预收款销售就是在交付货物时确定收入，委托代销产品在受托方寄回代销单时确定收入，如果根据收入确定时间的改变可以延迟缴纳所得税额，就能够降低应交税额，进而可以达到合理避税的效果。

4.充分利用第三方专业服务机构的优势

企业纳税筹划实施中，除了应该从企业经营发展角度出发进行合理的纳税筹划，还应该通过税务中介机构来进行，利用其专业知识来实现合理避税，可以有效地促进纳税筹划的科学性与合理性提升。通过纳税筹划中介机构开展必要的工作，可以确定纳税筹划实施方案，主要的目的就是降低企业的涉税风险，可以使得纳税工作顺利开展，还能够规范化企业的纳税行为，协调各项税务工作，最终可以实现合理的降低税负，最终能够提升经济效益。纳税筹划中介机构在筹划服务中，还应该包含下面几点内容：税负测算，主要的目的就是结合企业的经营情况计算确定利润与成本，然后就是测算税负，就能够确定企业定价。进行纳税管理与筹划空间，按照具体的纳税作业环节，开展全面的纳税控制，考虑到经营状态，进行筹划空间的确定;合同审核，在企业签订合同时应该进行全面的审核，尤其是一些涉税条款的审查，要规避风险;进行纳税风险管理，如果在经营环节中存在涉税风险，要提起足够的重视，还结合实际情况总结出相应的措施，并且提出相应策略;组织企业开展财税培训，根据当前国家发布的政策以及企业经营状态来进行财务人员的培训，可以提升纳税筹划管理水平。

5.提高企业财务税收工作人员素质水平

纳税筹划工作人员的专业素质和工作能力对于纳税筹划的影响最为直接。因此，企业组织进行纳税筹划实施环节，应该通过多种措施来培养纳税筹划人员的素质水平。一方面，要加大力度进行纳税筹划人员知识的培训，除了要掌握必要的法律法规制度之后，还应该掌握金融贸易、管理、会计等专业知识，然后是进行必要的纳税筹划工作，进行专业化培训，然后可以提高综合能力水平，以保证纳税筹划工作可以顺利有效进行。另一方面，组织企业纳税筹划人员的职业道德素质的培养，能够严格执行国家法律法规和相关制度，能够消除纳税风险。

五、结语

税金是企业在经营活动中所必须支付的，会给企业造成一定的经济损失，因此企业必须要合理进行税负控制，这就是纳税筹划的具体工作。企业应該以国家法律法规制度作为出发点，收集掌握各项政策和措施，能够严格执行国家标准，形成完善的纳税筹划工作体系和管理制度，以实现合理避税，从而可以提升企业的经济效益。因此，企业要重视纳税筹划工作，设置专职岗位工作人员，以提升纳税筹划总体水平，促进企业核心竞争力的提升，给企业的长远发展奠定坚实的基础。

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作者简介：隋丽娜（1982- ），女，达吾尔族，籍贯：内蒙古自治区，学历：研究生，作者单位：呼伦贝尔市财政局，中级会计师，研究方向：财政与税收