企业税务风险及防控探讨

摘 要：自从我国进行全面营改增以来，税收政策也不断的改革与完善，税务风险管理变得越来越重要。企业在经营管理过程中普遍都会存在不确定的税务风险，给企业各个方面都造成负面影响。本文对目前企业税务普遍面临的风险进行分析，提出一些有效的防控措施，降低企业税务风险，提高经济效益。

关键词：税收政策;税务风险;防范措施

随着市场经济高速发展，我国税收政策不断向国际靠拢并不断完善，近些年来税收政策更新速度较快，随着国家税务机关对新时代税收风险的管理和控制以及“金税三期”的上线，企业数量也越来越多，市场的竞争力随之不断加大，一些新企业对税务不够重视，更是让企业面临的潜在税收风险暴露出来。现行的税收政策对于企业发展来说是越来越有利的，但由于企业本身的复杂性和特殊性，需要一系列的防控措施来防控税收风险的发生。本文分析了产生企业税务风险的主要因素和风险防范工作的重要性，从几个方面提出有效的措施进行税务防控。

一、产生企业税务风险的主要因素

（一）税收法律法规变化较快

税收法律法规随着经济发展不断进行完善，2016年5月1日全面实行“营改增”，对增值税实施了重大改革，使营业税自此退出了历史舞台，不但是我国税收历史上的重要变革，也减轻了各个行业的税收负担。2018年5月1日起将原适用已久的17%和11%税率分别调整为16%、10%。2019年4月1日又进一步调整为13%、9%。随着税法的不断改革，对于企业涉税人员来说，在政策同步方面要求变得越来越高，变成了一个难题，进而给企业计算税款申报纳税的日常工作带来挑战，同时也加大了企业税务风险。

（二）税收意识薄弱，企业缺乏专门的税务人员

目前在很多企业中，都普遍存在这样的现象。其实是因为管理人员对税收工作和潜在风险的忽略，间接的影响企业健康的可持续的发展，没有问题还好，一有问题可能就是伤害企业命脉的大问题。导致该现象的根本原因是我国市场经济相较于其他发达国家发展较晚，企业经营过程中仍受到传统思想的制约、环境和观念都相对陈旧，所以导致企业管理者认为没有必要专门设置独立的税收岗位，加大企业的人工成本。而普遍由财务人员兼税务工作，因为企业税务工作全部由财务部门承担，但该部门本身工作强度大，传统的报税工作之余很难有额外的时间进行税收方面的工作，更难说钻研，引发潜在风险。

（三）核算与申报过程发生的错误

该风险主要是针对涉税人员日常计算应纳税额以及填写申报表申报纳税时发生错误的风险，这是最直观的风险，可能导致多缴、少缴或延迟税款产生滞纳金，给企业直接带来经济损失，带来不利影响。可能因为财务人员对最新税法不熟悉，比如增值税税率由17%调整为16%又调整为13%，对政策不熟悉不知晓，引发错误。对于优惠政策不熟悉，导致能享受的加计扣除或者减免没有享受等情况，从而多缴了税款。这不仅对企业的有很大的负面影响，还会造成一定的税务风险。

（四）信息不对称，防范意识薄弱

企业员工以及领导班子普遍的思维都是，有关税的风险管控是财务部门、报税人员的事情，与其他部门，比如销售部门这些业务部门都没有什么关系，这样的想法根深蒂固就会导致在税务风险的防范上，管理层没有将防范风险的思维放到整个企业业务始终，全员风险意识薄弱，业务部门人员没有做到积极响应及配合。财务人员不懂业务，也就无法全面了解税收相关的信息，不了解企业的整体运营情况，无法结合最新的税收政策有效落实，税收信息不对称，从而增大了企业税务风险。

二、加强税务风险的防控的重要性

（一）减少企业发生重大损失的可能

我国税务管理体系比较庞大并且复杂，有权利执法的机关包括了财政、税务和海关等多个部门。各部门对税务都有着监管的权利，还有一些没有明确规定的情况，这样的情形对于企业来说，宏观上的税收风险就已经客观存在了，所以如果企业重视税务风险控制，就会使得企业经营相对较为稳妥，不会导致重大的风险隐患问题。如果不重视税务风险，可能就会对企业造成致命的打击，发生重大损失，影响正常经营运转。

（二）实现企业价值最大化

财务人员对税收政策不清楚或更新不及时从而未能正确计算税款和申报可能会导致企业多缴税，引起风险。那么相反，如果重视税务管控，进行风险管理不但能避免经营过程中会出现的一系列风险，给企业造成不必要的损失。在管控的过程中，熟悉税收政策和企业整体的业务流程有助于企业事前进行纳税规划，不仅能合理减少税款，降低企业税收负担。还能进一步实现价值最大化，对企业可持续经营有很大的益处。

（三）有利于规范企业内部控制

有效的税务风险的管控与企业良好的制度是密切相关的，两者之间可以同频共振，互相影响。通过税务风险的管控，企业可以找到制度中薄弱的环节并解决企业本身内部控制问题，优化内部控制环境，利于企业长远发展。对此，可以针对企业实际情况，建立风险评估机制，提高税务风险的防范水平，相关人员可以提前了解产生风险的因素，采取有效措施防范风险，确保企业稳定健康发展。

三、企业如何进行税务风险的防控

（一）关注税收政策变化，及时进行筹划

首先，近年来税收政策的变化比较快，所以企业相关人员要密切的关注国家政策和改革方向，及时更新知识，根据政策变化对企业的影响，制定与企业相适应的税收方案，采取有效的措施应对宏观政策和市场的变化，避免企业在经营的过程中遇到税务风险。其次，企业税务人员需要了解企业的运作流程和业务范围，跟企业各个部门的人员进行有效的沟通，交换信息，这样才能根据企业的具體情况和市场趋势进行税务风险的分析和预防，才能设计出于企业实际情况相匹配的有效方案。

（二）提升企业员工的税务风险防控意识

之前也说到，税务风险的防范不仅仅只是财务部门，税务人员的事情。而应该全员参与，才能有效的防控。所以上到管理者，下到基层每一个部门的员工都应该不断提升自己的业务能力，了解基本税收政策，树立依法纳税的意识。企业可以采取定期讲座、给员工报名参加网络课程的方式，正确引导，不断提升企业全员税务风险意识。特别是采购、销售这样的核心部门，与增值税发票打交道的部门，要正确理解税务风险、了解纳税时点和凭据，发票的种类和样式，怎样核实发票真伪等等。会计人员因为跟税务直接打交道更要不断的学习新的税收知识和业务能力，不断的进行自我提升。

（三）建立税收风险控制制度

涉税人员不仅需要不断的加强专业知识的学习，还应该不断的进行自查自纠，以判断现阶段企业情况是否还符合实时的税收政策，享受相应的优惠。此外，现阶段国家对于发票的管控力度比较强，企业财务人员也要对开票的潜在风险进行控制，坚决以身作则，杜绝虚开发票的现象。对于发票的合法和正确性进行审核。销售时还要留心合同和各种单据是否核对正确，以确保货物流、票流、资金流达到三流一致。不能随意开具增值税专用发票，需要对方的一般纳税人身份证明。

（四）提升税务信息的对称性

为了减少企业的税务风险，财务人员需要提高自身的业务能力，尤其是风险分析能力与财务管理能力，这也是现代财务人员必备的技能。学会根据财务相关数据，提取有效信息，从而进行风险的弱化，实现企业经济效益最大化。在新冠疫情的影响下，绝大多数企业都受到了或大或小的冲击，国家税务局根据企业的状况出台了一些帮助企业度过难关的优惠政策，对于一些在疫情中生产或捐赠防疫工具，卫生用品的企业在税收上有一定的减免优惠。这样的实施税收政策企业需要建立敏感度了解并落实。

（五）建立全面、有效的沟通体系

要想提升税务风险管控，必须有效的信息交流和沟通。首先是企业内部各个部门充分有效的进行沟通。企业要时刻对税收政策建立敏感度，及时更新政策，并通知各个业务部门使用最新的信息，进行有效的科普及其培训。其次是企业与外部，一方面是和税务机关的信息沟通，在实际操作中遇到问题应该及时咨询，保持良好的关系。另一方面是外部税务专家的沟通，在重大经营决策前需要对企业税收方案进行全面评估时要进行相应的咨询，并做出风险防范的措施。

（六）依托科技手段，强化风险控制

如果是有条件的大型企业，可以进一步依靠现代科技，在做好企业从研发到销售整个流程的信息采集，并依靠相关有效的平台，将统计数据、财税数据与行业分析互相融合，建立评价指标体系，找出并设置风险控制点，根据风险点的级别和内容不同设立有效的防控措施和落实人员;对与税务相关的风险控制点做到一一防控，合理配备人员，组建专家团队，如遇重大风险控制点和解决不了的问题可聘请有关税务风险专家，以便工作的及时有效开展。

结束语：

依法纳税是企业必须承担的责任，然而在经营管理过程中企业普遍都会存在不确定的税务风险，给企业正常经营、经济利益、对外信誉等方面都造成影响。作为企业，想要可持续发展，就必须重视税务风险，首先，无论是管理层还是普通员工都要树立正确的风险意识，企业要根据实际情况制定相關税收管理制度并建立有效的税务风险控制系统，与税务机关有良好的信息沟通体系。在建立风险意识的基础上提高企业税务人员的专业技能，尽可能聘请专业的税务人员。让风险管控和内部控制互惠互利，共同优化，最终最大限度地降低企业税务风险，确保企业健康持续的经营。

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作者简介：王莹，女，汉族，山西沈万荣人，陕西财经职业技术学院，硕士，讲师，美国注册管理会计师，会计师。研究方向：会计、税收。