内部控制失效与企业社会责任缺失案例分析

摘要：长生生物疫苗事件对社会造成不良影响，*ST长生成为A股市场重大违法强制退市第一股。本文从长生生物内部控制失效与企业社会责任缺失出发，对其公司治理、内部控制活动、信息披露、风险管理和企业社会责任缺失表现等方面进行分析，并提出了企业加强内部控制和履行社会责任的建议。

关键词：长生生物;内部控制;企业社会责任

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）19-0060-02

一、长生生物疫苗事件概述

2018年7月15日，国家药品监督管理局发布通告称，长生生物冻干人用狂犬病疫苗存在生产记录造假等严重违反《药品生产质量管理规范》行为。7月16日，长生生物召回有效期内所有批次冻干人用狂犬病疫苗。7月17日，长生生物发布疫苗质量保证声明，称已上市狂犬病疫苗质量符合国家注册标准。7月18日，长生生物修正2018年上半年业绩预告，预计今年上半年盈利下调为21140万元～31711万元。7月22日，李克强总理对疫苗事件作出指示：此次疫苗事件突破人的道德底线，必须给全国人民一个交代。自7月26日起，长生生物被实施其他风险警示，股票简称变更为“ST长生”，其股价连续多日跌停，总市值蒸发125亿元。2019年1月14日，长生生物收到深交所重大违法强制退市决定。

二、长生生物内部控制缺陷分析

1.公司治理

（1）職责不分离。长生生物高俊芳身兼董事长、总经理和财务总监三个要职，这个做法虽未违法，但长生生物作为一家上市企业，兼任难以保证公司治理和内部控制的有效性。董事长与总经理两职合一影响了董事会对管理层的约束和监督，同时兼任财务总监更是未遵守《企业内部控制应用指引》在资产、财务、人员方面要实现相互独立的要求。

（2）董事会结构不合理。长生生物董事会6名董事中有3人兼任管理层职务，董事会的监督职能名存实亡，导致内控风险增加。

（3）股权结构不合理。根据长生生物2018年一季报显示，股东高俊芳和其子张洺豪合计持股为35.98%，其余股东持股比例均不到10%。股权集中会导致大股东利用控制权侵害小股东权益，管理层凌驾于内部控制之上，致使内部控制失效。

2.内部控制活动

（1）成本控制。年报显示，2017年营业收入15.53亿元，较2016年营业收入10.18亿元同比增长52.60%;2017年净利润5.66亿元，较2016年净利润4.25亿元同比增长33.28%。然而2017年直接材料成本1.33亿元，较2016年直接材料成本1.40亿元同比负增长1.96%，长生生物用了更少的直接材料成本却创造了更多的营收和净利润，反映出长生生物成本控制存在问题。

（2）轻研发重销售。年报显示，长生生物2017年研发投入1.22亿元，占营收比7.87%，其中研发投入资本化7943万元，资本化率64.99%。与其研发投入占营收比相当的企业康泰生物，2017年研发投入资本化率仅28.96%，明显低于长生生物。与其资本化率相当的企业沃森生物，2017年研发投入占营收比49.87%，明显高于长生生物。由此看出，长生生物对研发投入并不慷慨，且资本化率高。与之相对应的是，长生生物2017年销售费用5.83亿元，占营收比37.53%，同比增长152.52%，远高于2017年营业收入52.60%的增幅，且长生生物人均销售费用2331.85万元，远高于可比同业公司。由此可见，长生生物销售费用披露的真实性和合理性受到质疑。

（3）营运资本管理。年报显示，长生生物2017年购买理财产品高达20.53亿元，营业收入15.53亿元，理财产品占营业收入比例132.16%。重理财，轻成长，长生生物失去了医药企业的本质和意义。

3.信息披露

（1）内部控制。长生生物在《2016年度内部控制自我评价报告》和《2017年度内部控制自我评价报告》中并未披露任何内部控制缺陷。董事会认为公司不存在财务报告内部控制重大缺陷和非财务报告内部控制重大缺陷，未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。然而深交所表示，经对长生生物信息披露情况进行全面梳理、核查，发现公司未及时披露被有关机关调查的信息、内部控制存在重大缺陷，并对长生生物及相关当事人给予公开谴责。

（2）处罚事项。长春长生生产的“吸附无细胞百白破联合疫苗”（批号：201605014-01），检验结果为效价指标不合格。2017年10月27日，吉林省食药监局对该案立案调查，并对长春长生处罚款344万余元，而长生生物在2017年年报中，公司当年受处罚事项显示为“无”。

4.风险管理

（1）内控风险。长春长生生物从一家国有企业转变成家族企业，集权式组织结构导致高氏一族权力过大、缺少问责;董事会形同虚设，内部监督不力;管理层凌驾于内部控制之上，治理结构基本失衡。

（2）经营风险。长生生物重理财、轻成长，将大量资金用于理财投资，势必影响企业的发展。长生生物研发15种疫苗，旨在多元化产品组合降低风险，但疫苗行业属于资金密集型产业，在疫苗研发、生产等环节资金需求量巨大，若不在设备、人员和质量控制等方面进行持续的资金投入，长生生物根本无法在日益激烈的市场竞争中立足。

三、长生生物企业社会责任缺失分析

长生生物违反“保护消费者的健康和安全”ISO条例，制售不合格疫苗，对中国疫苗行业、医药企业造成负面影响。长生生物存在编造生产记录、勾兑原液和使用过期原液、提交虚假资料骗取生物制品批签发合格证等八项违法事实。长生生物是一家医药企业，生产的疫苗关乎生命健康，更应该履行其社会责任，而不是在2016年和 2017 年出现百白破疫苗事件，2018年出现狂犬疫苗事件，连续三年爆出质量问题，可见其社会责任意识严重缺失。

长生生物卷入多起行贿受贿案。长生生物在销售过程中行贿疾病防疫部门和地方医院，通过给予回扣取得订单。年报显示，长生生物2017年销售费用为 5.8 亿元，其中4.4 亿元为推广服务费，长生生物对此的解释是支付给推广服务公司的费用，实则是以20元/人份狂犬疫苗的标准给予多地官员回扣。长生生物突破道德底线，涉嫌操纵销售费用，行贿破坏公平竞争的市场环境。

四、改进企业内部控制的措施

1.建立和完善公司治理机制

董事会、监事会、管理层等机构人员配备齐全、权责分配合理。董事长与总经理职责分离，强化其委托代理关系，对聘用高管的责任、权力和利益通过合同加以明确，并制定和落实高管绩效考核办法。董事会与监事会成员在选举时应考虑其职业背景和经验，并包括一定比例的职工代表，保障职工权益。

建立经营者激励和约束机制。任期考核与年度考核相结合、结果考核与过程评价相统一、业绩考核与奖惩相挂钩。完善经营者考核体系和奖惩办法，形成正确用人导向。完善公司治理结构、健全公司治理机制可以降低代理成本，提高经营效益，使企业可持续发展并取得长期成功。

2.建立有效的内控自评机制

内控自评机制具有加强内部控制有效性、提升内控意识和满足监管要求等优點。企业可通过建立内部控制自评体系对职能部门、管理层和董事会进行逐层级内控自评并对其有效性进行确认。明确评价规则，推行内控自评问责制，日常检查评价和专项检查评价并重，尤其要开展针对高风险内部管控措施的自评工作。提高内部控制审计报告标准，增加重要事项段的说明和形成内部控制有效性评价结论板块来提升报告质量。

3.建立健全内部监督机制

充分认识内部监督的必要性，切实加大内部监督力度。有效发挥监事会监督职能，保持监事选任的独立性，促进公司规范运作。制定监督评价方案，定期组织针对关键流程、重要业务和核心岗位的内部控制有效性监督评价工作，并充分运用监督评价结果，全面提升内部控制有效性。

4.加强信息披露

建立健全信息披露制度，提高信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性，有助于增强高管人员诚信守法和勤勉尽责意识、保障中小股东的利益。从董事长、高层领导到每一个员工都应该认识到信息披露的必要性和重要性，并肩负起保证信息披露可靠性的责任。组织董事、监事及高管人员进行信息披露专题培训，加强对会计人员的职业教育，重视与投资者的交流沟通。

5.构建风险管理体系

有效的风险管理有助于企业作出正确的决策、实现经营目标、避免损失和降低成本。将风险管理纳入战略规划，企业在制定战略时要充分考虑到未来不确定性事件所产生的风险和相关的应对办法。构建风险管理体系，使企业能够对风险进行全面识别、评估、应对和监督，并形成风险管理报告。对风险进行分级管控，编制风险分级管控清单，确保风险分级合理、防控到位。

五、推进企业履行社会责任的措施

1.建设企业文化

企业文化是企业在经营过程中逐渐形成的，其建设成为现代公司治理体系不可或缺的重要组成部分。企业文化为企业履行社会责任奠定了思想基础，履行社会责任有助于企业处理好与相关利益者的关系，从而提高企业文化的凝聚力。企业文化对内能凝聚和激励员工，对外能塑造良好的公司形象，因此企业要加强文化传播，树立品牌形象和正确的价值观，凝聚力量，规范管理，推动企业健康、稳定发展。

2.内部控制活动涵盖企业社会责任

企业社会责任是内部控制的重要组成部分，有效的内部控制对企业社会责任的履行有显著效果。将企业社会责任划入控制活动范围，制定考核指标，定期检查完成情况，社会责任将在内部控制的指引和监督下有序履行。

六、结语

长生生物疫苗事件暴露出公司在内部控制有诸多缺陷和社会责任意识淡漠。内部控制缺陷将影响到内部控制的有效性和内部控制目标的实现。内部控制有效性越高，企业社会责任履行的越好。反之，企业积极履行社会责任，协调好股东、债权人、员工、顾客等各方的关系，对企业内部控制目标的实现亦有着重要影响。总而言之，企业要想可持续发展，需树立正确的价值观，履行社会责任，加强内部控制，规范公司治理结构，受到严格的监督。

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作者简介：

夏兰馨，武汉学院助教，硕士;研究方向：内部控制。