大数据时代央企内部审计价值增值问题研究

张博宇

摘要：央企的内部审计工作一直备受社会各方的关注，在大数据时代如何实现央企内部审计的价值增值也是业界和学术界探讨的话题。文章以大数据时代为背景，以大数据对内部审计价值增值带来的影响为基础，分析了大数据时代央企内部审计价值增值的可行策略，探讨了大数据时代央企内部审计价值增值的实践途径，仅供参考。

关键词：大数据;内部审计;央企;价值增值

引言

如今，大数据的应用已经深入了人们生活的方方面面，也走进了各行各业，例如企业可以利用大数据进行风险分析、医院可以利用大数据优化医疗流程、防疫工作可以利用大数据进行疫情分析等，通过不断的实践与应用，大数据技术本身也在不断地完善，其确实给许多工作带来了价值增值。长期以来，央企的内部审计一直存在或少或多的问题，将大数据应用到内部审计中开辟内部审计新途径，一方面是为了加强并完善内部审计工作，对企业内部实施更精准的监督;另一方面是为了助力内部审计实现价值增值，给企业创造更多的价值。但是，大数据的应用也给央企的内部审计带来了新的挑战。因此，探讨大数据时代央企内部审计价值增值的可行策略与实践途径十分必要。

一、大数据对央企内部审计价值增值带来的影响

（一）基于大数据的内部审计可以提升工作效率

数据是这个时代的主题词，每分每秒都会产生新的数据信息，如何利用这些数据实现价值增值，已经超过了探讨隐藏在这些数据背后的因果。在这样的背景下，“大数据+内部审计”是时代的产物。内部审计工作依赖于央企日常经营产生的内外部数据信息，而在大数据时代，这样的数据信息如雨后春笋，央企的内审人员筛选出有效的数据信息，再进行整理和分析的工作量较大，而大数据可以实现自动的筛选、整理和分析，极大地提升内部审计的效率，从而更快地将内部审计的相关结论反馈到工作中。

（二）大数据的应用还将带来内部审计工作模式的创新

通过大数据基础及其相关工具的应用，数据的整理和分析数据信息的准确性也将提升、也会有利于央企建立风险动态预警机制。企业内部审计价值增值就是通过内部审计工作发现日常经营活动中存在的问题和潜在的优势，并通过对搜集来的数据信息进行整理和分析实现经营管理模式的优化，从而提升企业的经营能力，为企业自身和上下游客户创造更多的经济和社会效益。由此可以看出，大数据的应用进一步打开了央企内部审计价值增值的途径。但是，大数据的应用需要计算机网络的支持，这就增加了黑客和木马病毒攻击的可能，央企的数据信息安全就将受到威胁，从而会给央企留下经营风险的隐患。

（三）基于大數据的内部审计将有助于央企风险管控水平提升

国有企业在深度参与市场竞争中，同时又要兼顾其社会效益的实现，因此基于大数据的内部审计可以更加全面地结合央企的实际情况，使相关风险管控效果更为突出。究其原因，一是由于国有企业参与全球化竞争，在更为激烈的市场环境中，采用复杂的金融工具，一旦出现失误，就会加剧金融风险，可能给国有企业带来重大影响;二是在全球化环境中，国有企业势必会受到国际资本市场的影响，当波动较大时会给国有企业带来巨大的冲击，一不小心可能从此退出历史舞台;三是当前金融风险的出现对国有企业的影响颇大，但也能采取一定的方式加以防范，例如国有企业通过专门的部门进行数据收集，并通过内部审计进行分析，及时在业务流程与关键环节方面进行强化管控，促进相关业务部门和金融投资部门、财务部门强化管控，使央企更好地面向市场、面向世界，对复杂的金融工具进行全面深入的了解与认识，并逐步提高国有企业风险管理人员的自身素质与能力，尽可能地将出现金融风险的可能性降至最低，为国有企业的发展保驾护航。

二、大数据时代央企内部审计价值增值的可行策略

（一）实现审计工作模式的革新

多数企业的内部审计采取小组式，即以每一个项目组为单位对被审计单位进行审计，最终汇总审计结果。这一传统的审计模式确实满足了人工审计应用需求，但在大数据时代，央企逐渐引进了ERP管理系统、BBS公告系统、OOS等其他的管理信息化系统，传统审计模式是难以与这些信息化系统互相协调，在此基础上内部审计实现价值增值的空间就会相应缩小。因此，大数据时代央企内部审计实现价值增值首先就要革新传统审计工作模式理念，要求企业内部审计人员重新审视之前分散化的小组式审计模式，充分结合大数据时代的特点以及大数据信息化系统的运作方式创新内部审计工作模式，使其更适应大数据和信息化系统的要求。以内部审计的决策阶段的具体应用为例，央企的审计工作人员可以将大数据分析的结果通多大数据信息化系统共享给各个岗位的人员，群策群力确定审计范围和方向。

（二）加强对央企数据安全保护

近几年，大数据平台的信息泄露频发，与此有关的利益关联也加剧了泄露的可能，因此需要明确的是，大数据时代的信息安全防护要求与之前不可同日而语。央企的内部审计所需要的数据信息大都是企业内部的资料，有一定的保密等级，信息的泄露可能会给企业带来不可估量的经济损失。如果这样的情况发生，何谈实现内部审计的价值增值？因此，大数据时代央企实现内部审计价值增值还需要加强对数据信息安全的保护。首先，要求央企的内部审计人员有足够的信息安全保护意识;其次，要对央企的各类管理平台信息化系统植入防火墙程序和风险警报程序，并完善其中的权限设置;最后，还要求内部审计人员定期联络系统维护人员对可能的数据系统进行排查，降低风险发生的概率。

（三）提升大数据信息的应用准确性

随着大数据技术在应用中的逐渐完善，可整理和分析的数据类型更多元，也可以利用这些数据进行横向、纵向等多维的分析，呈现不同的分析结果供企业的相关人员选择。这样要求央企内部审计人员有敏锐的洞察能力和过硬的专业实力，能够从中找出对内部审计有用的分析结果，提高数据信息应用的准确性，才能进一步实现价值增值。在实务中，有的央企建立大数据业务系统，内部审计人员可以通过该系统了解各业务模块记录以及对应分析结果，找出有用的信息从而对业务过程进行审计，掌握业务动态进程并进行审计监督，及时发现问题并提示风险，进而优化经营管理，实现内部审计的价值增值。除此之外，如今各类综合性的审计系统层出不穷，各个板块的分划更加细致，央企的内部审计人员还要提升系统的操作水平，才能准确应用相关的数据。

三、大数据时代央企内部审计价值增值的实践途径

（一）基于大数据建立动态预警机制

在当前经济下行的阶段，市场的大环境几乎每天都在发生变化，央企所面临的经营风险与日俱增，一面是外部市场环境的直接影响，一面是内部经营管理的间接影响，央企内部审计价值增值将以风险防范为重心。在大数据时代，央企可搜集的数据信息更多也更细致，通过大数据技术对其进行整理和分析，再将分析结果导致风险预警模型，完全有可能实现动态风险预警，而且大数据技术本身就可以实现动态的数据分析，这也为建立动态风险预警机制奠定了基础。就内部审计工作而言，其可以实现对审计对象的动态监督，建立审计预警机制，便于及时进行调整和干预。

（二）基于大数据建立管理导向型审计

内部审计与外部审计不同的是，其不是仅关注企业经营管理活动的合规性，对其进行严格的监管，还关注以此为手段提升自身的管理水平，考虑的是更长远的利益。建立以管理为导向、以战略为导向的内部审计实现价值增值在央企中已经比较常见。在大数据时代，比较容易依赖系统的权限建立独立的内部审计部门以及其中地各个审计岗位，在实务中，有的央企已经实现由董事会直接负责管理内审部门，按层级建立成员和下级单位审计机构，这样既保证了内部审计的独立性，也能全面关注企业的各个业务环节，建立管理导向型内部审计实现价值增值。

（三）基于大数据重视平台建设

我国央企内部审计的信息化水平有高有低，有的企业过于关注内部审计工作的技术工作，而忽视了平台的建设，而大数据时代对企业内部审计平台的建设有很高的要求，一方面多数央企都有成员单位和下级单位，平台的建设可以优化审计资源的配置和实现数据资料的共享，进而实现联网审计和远程审计;另一方面还有利于实现非现场审计，进一步扩大了内部审计的范围，全面的内部审计对实现价值增值有直接的推动作用，因为全面内审的过程可以更细致的了解央企各个业务环节中可能存在的问题，及时采取相应的措施，规避相应的风险，将内部审计由事后监督转向事前预测与风险提示。

（四）通过基于大数据的内部审计强化央企风险管控

结合央企当前内部审计的现状，基于大数据的内部审计在风险管控方面应着重考虑数据分析、信息化内部审计以及风险管控程序完善等方面进行。一是央企要建立大数据收集与分析机制，除前述大数据平台建设外，还要针对内部审计的数据筛选与样本库的设计等进行专门设计与安排，确保内部审计的基础数据是有效数据与相关数据。二是央企必须要加快推进信息化内部审计的构建，积极应对信息化过程中出现的问题，各子公司要充分支持子公司信息化审计，统一各个子公司子数据系统的数据，实现子公司的子数据系统与内部审计网络系统相对接，为内部审计网络系统提供良好的硬件基础，扩大内部审计信息的范围的同时增加信息获取速度。三是央企应该建有相应的风险评估机制，并通过内部审计确保该机制有效运行。对于企业日常经营的各个环节建立相应的风险控制标准，通过内部审计对实际工作情况与风险控制标准的偏离对企业的经营進行评估，针对可能出现的风险提前做好预防措施，保证潜在风险真实发生时对央企的危害最小化。

结语

综上所述，进入大数据时代对央企的内部审计工作既是机会也是挑战，机会在于央企的内部审计将会有更多的可能实现价值增值，挑战在于其对央企内部审计人员的要求更高，对央企信息化系统安全等级的要求更高。需要明确的是，大数据时代央企内部审计实现价值增值有可行性和实践途径，对央企而言，其需要结合自身的经营管理状况和实际需求，做好大数据应用的成本收益分析，以长远的利益为目标实现内部审计的价值增值。

参考文献

[1]彭程.试论大数据时代大型央企审计价值增值策略及实践[J].时代金融，2018（26）：163–164.

[2]王舒仪.大数据环境下内部审计信息化研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2018.