科研事业单位预算管理问题研究

郑卫

[摘 要] 近年来，随着我国行政事业单位内新预算法实施，财政支出绩效管理工作进一步加强，国家对科研单位“放管服”工作提出新的要求，我国科研事业单位的预算管理工作需要进一步强化。文章旨在通过对我国科研单位预算管理中存在的问题进行研究，根据实际情况提出相应对策，为科研事业单位预算管理工作的更好开展提供理论参考。

[关键词] 科研事业单位；预算管理；对策研究

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

科研事业单位作为国家及政府主导的科研企业，承担着国家科技创新的职能。近年来国家出台了一系列的财务政策文件，对科研事业单位的预算管理及预算绩效的评定有了更高的要求。预算绩效能够有力保证国家科研任务的有效推进，是科研预算的一个重要环节，同时也是科研事业单位财务管理的重要组成部分。科研事业单位也在政府的导向下，将财务管理重心逐渐向预算改革于体系变革倾斜，以此确保预算的有效性支出。同时，对于企业内部资金管理而言，切实有效地执行预算，能够强有力地保障资金的利用效率。在此基础上建立预算管理体系，有效掌控科研项目从立项、研发、测试、推广、反馈各阶段的费用支出。虽然，在国家层面上科研事业单位的预算改革一直在推进，但具体落实效果仍旧欠佳，在预算绩效考核中尤为明显。所以，对此问题展开研究，具有较强的理论和现实意义。

一、科研事业单位预算管理的特殊性

科研事业单位作为一技术开发为主要业务性质的机构，其预算管理是指在科研事业单位开展基础活动和业务工作的过程中，对使用资金进行有效分配和管理，从而实现量化预算指标、分解预算指标、执行预算编制。科研事业单位的在财务管理层面的特殊性主要有体现在以下两点：

第一，资金来源途径多样化。一是国家财政下拨，如科研事业单位人员工资、基本科研业务费、基本建设专项费等。二是科研团队自行申请的各类科研经费，如国家自然基金、国家扶持的重点科研项目等。三是单位通过服务群众或转化科研成果带来的各类收入。由此可见，其资金筹集和获取途径广泛，资金性质差别很大，在经费使用过程中必须按照要求严格进行，保证专项资金专项应用。

第二，研发成果的未知性。科研事业单位的专业业务是从事科学研究。科学研究本身存在很大的未知性和不确定性，在开展过程中，可能需要不断调整。这一特点导致其在预算管理上存在很大的不确定性，执行过程也需要不断调整，增大了企业层面预算管理工作的难度。

二、科研事业单位预算管理中存在的问题

（一）落实预算编制的全口径要求存在困难

按照地方财政要求，科研事业单位在“一上二上”的预算编制体系下，需要实现各个财年的全口径预算编制，但是实际上这一要求在企业内部的预算编制中很难落实。主要原因有：一是按照要求国家科研经费等项目应该纳入预算管理，但是开展这类项目预算的时间和“一上二上”预算编制时间很难同步。许多项目的申请和立项是在预算批复完成后进行的，导致预算编制难以估算这部分资金。但是对科研事业单位来说，国家项目经费是业务活动开展的主要资金来源，在单位总收入中占有较大比例，由于本身存在不确定性，很难提前进行预算，因此导致科研事业单位财政预算和决算存在较大出入。二是来源于市场的收入也存在巨大的不确定性，根据上年的收入进行预测是很不准确的，科研事业单位也不能像企业一样设置市场收入目标等进行预算编制，导致全口径预算编制在科研事业单位中很难适用。

（二）预算执行和工作进度存在较大差异

科研事业单位的预算执行也是单位基础活动和业务工作的执行过程，因此两者的进度应当是一致的。国家财政拨款的预算执行一般都具有严格的序时进度要求。但是科研事业单位除了人员工资等日常运行类支出能够按照序时进度开展，其余的业务活动都存在很大的不确定性，难以按照序时进度要求进行。

（三）预算绩效考核不全面

目前科研事业单位的预算绩效考核主要是在年度决算后，针对财政支出的情况进行评价，具有考核周期短，考核指标少的特点，考核不够全面。比如，对于科研业务费用等专业性较强的项目，需要根据研发阶段实时的技术方案调整来变更执行方向，应根据立项、研发、测试、反馈等阶段分别进行考核。

三、科研事业单位预算管理的优化策略

（一）不断完善预算编制体系

科研事业单位应当不断提升企业财务部门与业务部门之间对于预算管理的协作程度，实现全口径预算申报。在保证预算申报材料的统一性和全面性的基础上，还需要结合科研单位的特点，根据资金流向以及性质的不同精细化预算编制的具体类目，构建完善的体系结构。一是企业财务部门应当做好统筹工作，引导科研单位其他部门加强预算管理意识，形成基本的预算管理理念，有效规范自身行为。二是根据资金的不同来源不同性质，采用不同的预算编制方法。比如，对于基本公务支出费用等可以参考上年的数据，实施滚动预算，对同期预算实时监控；对于具体项目的支出预算，可以零基预算为主；对于市场收入费用，可以参考企业预算方法进行。三是要解決科研项目申报和执行预期不确定性的问题，科研事业单位的预算管理部门应当及时与单位的项目申报部门做好沟通工作，实现项目进展情况信息共享，保证整体预算的有效性和准确性[1]。

（二）监控项目进度，强化预算执行

协调和监督预算执行和项目进程之间的匹配程度，能够有效推动企业内部预算执行进度。主要方法是让单位的有关科研部门参与到预算管理工作中，科研管理部门能够有效地督促承担具体科研任务的部门加快工作进度，保证预算可以按照项目节点有效执行。根据我国针对科研事业单位“放管服”工作的要求，科研事业单位应该加强科研人员对经费的自主使用权，另外还要强化科研人员的节约意识，既能够保证科研人员开展业务工作时不受到不合理的限制，也能够开源节流，实现经费的有效转移，创造更多价值。针对科研项目的全过程管理，科研单位的预算管理部门应当以项目考察为基础，及时更新数据资料，为推进预算执行和工作进度奠定良好的基础。另外，为了做好必要性支出预算把控，单位的预算管理人员可以根据单位的实际情况，做好立项的可行性分析，争取在项目批复前将完成预算编制任务。如果科研事业单位的资金雄厚，也可以在项目调研前期给予一定的经费保障，强化预算规模和阶段性研发任务之间的联系，在执行阶段能够及时签订合同，以把握采购进度，保证预算执行的准确性[2]。

（三）以预算绩效考核，保证预算执行效果

科研事业单位应当根据单位的实际情况制定预算绩效考核机制，根据资金性质的不同，建立不同的评价体系，提高预算评价体系的有效性。根据具体细则，组织开展预算绩效考核工作，联合企业内部奖惩机制联合执行。

对于国家财政下拨的款项应该在单位资金使用中进行细分。比如，针对运行保障类项目开展年度评价工作，在该项目进行申报预算时，参考历史数据制定绩效评价的目标和指标，尽可能保证目标和指标与历史数据相差不大，以确保绩效评价结果的实用性；对于大型设备物资采购及检修维护，根据项目实际情况，设置年度成本节约指标和计划完成率等指标，在项目进行中进行项目效益指标和满意度指标的考核；对于基础类科研预算应以年度或以阅读为周期下达对应指标，以立项、研发、测试、反馈各环节的预算要求考核，在保证阶段性考核结果合理的基础上，对项目正与预算绩效进行考核[3]。

在开展相关科研项目时，应严格按照国家优化科研管理、提升科研绩效的要求，协同财务管理部门、研发部门、业务部门全程配合，实现综合性绩效评价[4]。根据科研项目各环节预算要求与实际研发过程中的情况，及时保存相关数据资料建立绩效档案，以备内、外审要求。

四、结语

科研事业单位作为以技术开发为主的服务性企业，经常会面对筹资渠道有限、政策及管理要求、项目研发的不可预见性等问题[5]。因此，在进行预算管理时，应结合政策导向和相关上级部门要求，在结合企业内部特点，以项目全周期中的预算编制、执行、考核各环节为基础，全面建立匹配的监管机制，以此满足国家对科研事业单位在预算管理方面的具体要求。以精细化管理模式不断实现企业人、财、物资源的优化配置，保证科研体系的有效运转，刺激变革创新，促进企业长期稳定发展。

参考文献：

[1]史晓欣.科研事业单位财务预算管理存在的问题及优化对策[J]. 中国市场，2018（25）：135-136.

[2]刘琛.管理会计在科研事业单位预算管理中的应用——以A研究所为例[J].经贸实踐 ，2018（13）：54-55，57.

[3]张忠虎.关于提高科研事业单位预算执行效率的思考[J].齐鲁珠坛，2017（3）：25-26.

[4]张军伟.对军工科研事业单位预算管理模式的探讨[J].财会学习，2019（2）：38.

[5]胡兵.管理会计在科研事业单位预算管理中的应用[J].财务与会计，2019（14）：80-81.