加强公路施工企业内部控制与财务管理

赵雄

摘要：为了将公路施工企业内部控制水平和财务管理能力提升。文章结合实际，在分析公路施工企业内部控制目标与财务管理特点的基础上，对公路工程企业内部控制与财务管理的问题进行了分析，同时根据问题现状给出相关的控制策略，目的在于强化公路施工企业的内部控制与财务管理水平，促进企业的持续发展。

关键词：公路施工企业;内部控制;财务管理

目前我国的市场经济高速发展，市场竞争日益加剧，很多工程企业却没有建立完善的内部控制体系，导致内部控制工作质量比较低，难以发挥应有的作用，导致企业的经济效益受损，在市场竞争中也处于劣势地位。因此，要加强工程企业内部控制和财务管理相关问题的分析，总结出切实可行的应对对策，从而可以更好地促进工程企业的发展和进步，也能够实现社会的和谐发展。

一、内部控制目标与财务管理特点

（一）内部控制目标

内部控制主要就是企业内部会计工作与管理的一项自主化管理工作。企业根据国家所颁布和实施会计制度、法律法规等，进行内部管理工作的合理规划设计，并且进行内部工作的监督与管理，从而可以提升企业的管理水平、盈利水平。内部控制工作可以全面的提升企业的工作质量和效率，积极落实各项管理目标，确保企业的资金更加的安全，消除徇私舞弊的问题，实现企业的可持续发展。

（二）财务管理特点

1. 施工周期长，资金流量大

公路施工项目的主要产品就是工程实体结构，在实际操作中，需要进行大量的土方开挖施工，需要投入较多的人力与物力资源，所消耗的资金量是巨大的，很多超大型的项目要几年才能完成，甚至还有十几年的工期，由此可见，该项目与其他的生产性质的企业对比分析，公路项目建设项目周期长、资金量大、技术难度高、管理工作要求高等。因此，应该加强资金的利用，提高资源周转率，工程量计算与结算需要按照标准来进行，有效的消除财务风险问题，这也是公路项目管理的难度所在。

2. 工程量大且影响因素多

很多公路施工项目都是在露天环境中所进行的，且不同项目对于工程量的要求也是不同的，并且极易受到所在地区环境、地质条件、市场变动等方面的影响，进而导致工期延误、质量不足以及经济效益受损等危害，进而导致企业的财务管理风险比较高，给企业的经济效益造成巨大的影响，严重危害到企业的生存与发展。

二、公路工程企业内部控制和财务管理存在的问题

在公路施工企业内部控制以及财务管理环节中，由于各方面因素的影响使得整体工作难以有效进行，这些影响因素包含以下几个方面。

（一）内部控制意识淡薄

当前我国很多公路施工企业都是民营企业，这些企业家从无到有逐步的建设，慢慢发展壮大，在企业的发展过程中积累了大量的经验，对于内部控制工作方面来说，也是从实践中总结经验的，但是没有进行系统化的学习，主要是从主观意愿的角度出发来促进管理水平和经济效益的提升，所以他们并没有完全的重视内部控制工作。目前的公路项目实施环节，很多施工企业都只进行事后管理，没有进行必要的事前、事中管理，在开始施工前的计划方案不科学不合理，甚至都没有制定施工计划，在施工环节随意调整施工计划，使得项目难以达到规定标准的要求，损坏企业的经济效益。长期的发展之下，导致企业的信誉度下降，大量的优质客户资源会逐渐的流失，人员也无法固定，企业逐步走向消亡。

（二）内部控制机制不健全

当前我国的公路工程施工单位重要的经营范围就是公路、桥梁、市政等项目的施工，还有就是材料销售、设备租赁等方面，仅从工程的施工方面来分析，其主要的特点就是施工周期长、难度高、影响范围大以及复杂性高等。比如公路项目施工在应用多种技术之下，不仅要保证施工人员具备更高的专业要求，同时施工工序也是异常的复杂，要保证内外各个部门紧密的配合。因此，公路施工企业的任何一项任务的开展不是简单的，需要有庞大的指挥与管理体系才能保证项目可以顺利的进行，以达到最终施工目的的需要。

（三）监督检查力度不足

很多公路施工企业虽然根据现代管理的需要设置了必要的内部控制机构，但是没有有效的制度指导，导致工作效率较低，没有充分发挥出监督管理的作用。而很多企业为了能够降低工程成本，甚至都不会设置内部控制机构，或者只是从财务管理部门冲抽调相应的人员来进行内部控制工作，进行必要的监督与管理，由于属于兼职人员，所以工作的积极性较差，也存在职务不清、任务不明等方面的因素，导致内部控制效果非常差。同时内部控制监督管理极易受到领导的思想意识的影响，专业素质较低，没有经过专业的培训，造成内部监督与控制失去原有的效用，也就无法发挥出其应有的效果。

（四）财务风险不断增加

当前我国的公路施工单位的资金来源主要是国家资金的注入、股票债券发行、银行贷款发放等，而对于一些贫困或者偏远地区来说，经济水平比较低，融资渠道也比较少，并且很多公路施工单位属于私营性质，无法获取国家大力的资金支持，其他方式的资金获取难度也比较高，资金比较紧张，造成财务风险非常大。

（五）资产管理不到位

公路施工单位中所包含的资产管理种类比较多，涉及到的设备与工程物资种类、名目也非常多，再加之施工单位没有明确的规定管理的职责和权限，在材料与设备的采购、管理中存在很多的问题，预算执行力度也比较差，容易出现资源闲置的情况，造成资金浪费的现象比较普遍，从而使得企业的经营成本大幅增加。此外，财务管理人员的职责没有明确规定，资产管理力度比较差也会造成企业成本的上升。还有就是施工人员众多，沒有严格执行管理规定，随意领取施工材料，浪费现象严重，财物管理难度较高。

（六）财务资金周转压力增大

当前我国的公路施工市场中，企业数量非常多，为了能够获取项目的施工权，很多企业不得不采用非法招标的手段，往往会随意的压低工程的招标价格，甚至还会接受诸如质保金过多、垫款施工等业主的苛刻要求，使得很多招标环节的工作都存在严重的问题，给企业造成巨大的资金压力，也会造成资金无法正常的使用。此外，很多因素的影响导致使得工程企业的应收账款在流动资金中所占比例过大，而随着国家信贷政策的调整，使得银行贷款利率的提高，进一步增加企业的融资的难度，资金利用率更低，给企业的发展造成不利的影响。同时企业的工程款项审批程序更加的复杂，要经过全面的验收合格之后才能结算部分款项，导致了公路施工企业资金周转困难，对于今后的发展产生不利的影响。

三、公路工程企业内部控制以及财务管理水平提升的方法

（一）强化内部控制意识

首先，公路施工企业的领导应该摒弃传统的“控制就是牵制”的错误理念，要逐步的建立和形成正确的内部控制理念，要学习相应的管理知识与政策法规等，要让内部控制成为企业管理的主要内容，充分的发挥出其应有的作用;其次，公路施工企业的管理者应该给各个部门的负责人员提供必要的学习机会，要充分地掌握相应的管理知识，增强内部控制意识，将所学知识应用到内部控制中，可以大大提升工程管理水平。

（二）完善内部控制制度

公路工程施工单位的内部控制制度中包含了内部控制、风险评估、沟通交流等方面的工作，这些都是非常重要的组成部分。企业内部需要集中多个方面的力量，将人、财、物的管理组合成为一个整体的结构，然后就能够实现全面有效的管理与控制。具体可以从以下几点出发。

第一，从成本控制的角度出发，建立完善的工程预算数据的编制与审批制度，保证各个岗位人员都能够了解自己的工作职责与权限，能够积极的开展各项监督与管理工作。

第二，坚决执行职务分离制度，加强认识的监督与管理，要确定各个岗位人员的职责也权限。对于各个公章都必须要有专人进行管理，尤其是发票专用章、财务专用章等都要由相应的人员来进行管理，要负责好自己分内的工作，并且要进行相互的监督。

第三，制定科学合理的资产管理与控制制度，要加大力度进行先进和银行存款的管理。财务部门应该积极和采购部、工程部保持良好的沟通和联系，对于所发生的应收账款来说，要及时的进行回收，从而可以全面的提升资金的利用率，确保企业经营发展的资金充足。在日常资产管理环节，确保不会存在徇私舞弊的情况，如果有人员造成企业的资金损失，应该进行必要的惩处，严重者需要向公安机关举报相应的违法行为。

（三）加大监督检查力度

制定并且实施有效的监督检查制度，从而可以使得企业内部控制制度和风险管理制度有效的实施。企业的内部控制与风险管理对于各个部门的工作都会产生一定的影响，关系着企业能否正常的经营和发展，所以需要投入更大的力度来开展该项工作。因此，企业应该设置必要的内部审计机构，同时需要形成完善的内部评估系统，如果发现存在内部控制与风险管理相应的问题，就要及时进行解决和处理，并且处理造成危害因素的员工，及时的进行更正，将损失降到最低限度。

（四）实行多元化的财务管理战略

当前我国的交通领域发展速度非常大，交通工程的建设规模在逐步的增大，但是也存在很多的超载运行车辆，使得一些交通道路存在严重的早期损坏的问题，这就需要投入更多的资金来进行公路项目的维护与保养。与此同时，我国城镇化发展速度非常快，为了能够更好的跟随社会发展的脚步，道路、轨道、建筑、市政等基础设施被大量的开发和建设，该领域的发展潜力是巨大的。公路施工企业应该紧随时代发展的脚步，需要进行必要的战略转型，以现有的资源为基础，不断研发新型的施工技术，可以更好地促进自身综合实力的提升，以创造更高的经济效益。

（五）拓宽融资渠道

公路施工企业要和金融机构保持良好的关系，要形成长期稳定合作的关系，尽量的获取金融机构的支持，以提供必要的资金。对于符合要求的公路施工企业，应该加快上市，通过发行股票、债券等形式来获取充足的发展资金，可以更好的进行技术革新、配置足够的技术人员，同时还要深入的研究国家的相关政策，利用国家的扶持政策来促进自身的发展，更好的消除资金使用困难，可以促进企业的发展和进步。

（六）加强项目预算管理

公路施工企业在中标之后，应该按照收定支的原则，严格按照工程技术要求进行工程预算，并且进行必要的组织设计，以明确的规定各项资金的合理应用，积极落实各项预算管理制度，保证资金有效的利用到各个方面中。此外，加大力度进行预算执行过程的监督与管理（见图1），要约束各方的行为，从而可以充分的发挥出预算的管理作用，切实提升财务管理的水平和效率。

四、结语

综上所述，目前我国的基础设施在全面的建设，极大的改善了人们的生活质量，也促进社会的稳定发展，而公路施工企业是当前基础设施建设的主体，所以企业的技术与管理水平对于基础设施的质量与正常使用起到重要的作用。基于此，公路施工企业应该加强内部控制管理，形成完善的内部控制体系，切实提升财务管理水平，促进自身综合实力的提升，不仅可以创造更高的经济效益，也能够实现企业的可持续发展，推动我国公路事业的高速发展。

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（作者单位：山西晋城路桥建设有限公司）