社会保障基金绩效审计评价指标体系思考

刘晓丽

摘 要：社会保障基金作为国家创建、社会贡献的专项资金，建立的目的在于为社会保障制度的实施提供资金支持，其涵盖社会保险基金、社会福利基金以及社会救济基金等等。它的创建为养老问题提供了保障，对群众中的弱势群体给予帮助，有助于和谐社会的建立。简要概述社会保障基金绩效审计的基本内容，结合其发展现状进行深入探讨，并针对性地提出建立社会保障基金绩效审计评价体系应该遵循的相关指标，以期有助于该体系的发展完善。

关键词：社会保障基金;绩效审计;评价指标体系

中图分类号：F830.91        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）21-0094-02

一、社会保障基金绩效审计的内容概述

1.征收阶段绩效审计内容。社会保障基金的征收对象是企业以及个人，其不但有覆盖面较窄的缺陷，还存在企业故意使用欺瞒手段以求少缴社保费用的违法行为。所以在进行社保基金征收阶段的绩效审计工作时，首先，要重点查验企业的社保政策的贯彻执行程度，看其是否真实践行社保资金的缴纳工作;其次，着重关注企业是否存在恶意使用欺瞒手段从而少缴甚至逃缴的现象，还要查验企业的缴费基数是否属实，有无按时足额缴纳现象，确保社会保障基金的征收工作正常进行。

2.管理阶段绩效审计内容。首先，针对社保基金管理机构的审计，比如管理机构是否进行明确的权责划分，管理机制及使用手段是否科学高效，运营管理面临的风险程度，内部是否存在贪污、滥用或者造成较大损坏的问题。其次，审计社会保障基金情况，包括其是否合理保管，有无投资实现其保值增值等情况，比如查验社会保险基金预算的具体达成情况，收支明细是否清晰，是否建立过渡结算账户，是否存在滥用职权私自动用资金情况等。

3.试用阶段绩效审计内容。首先，审计社会保障基金的使用情况，查验是否依据预算执行，是否秉承开源节流原则;资金是否切实运用到社会保障工作中等;其次，社会保障基金支出后获得的成效审计，支出执行是否严格依照规则流程，发放金额是否足数，收支是否达到平衡等等。

二、我国社会保障基金绩效审计的发展现状

1.未建立健全法律法规体系。对社保基金绩效进行审计，离不开法律法规制度的支持，建立健全相关法律法规体系，首先让绩效审计工作有法可依，从法律层面规定审计部门的权利及义务;其次可以规范绩效审计工作流程，促进审计质量的提升。但是，我国的绩效审计法律法规刚开始建立，各项制度以及配套监督体系也都处于初步探索阶段，所以现阶段的审计工作效率较低且不规范。

2.绩效审计评价体系不完善。绩效审计评价是建立在绩效审计评价指标体系基础上的。社会保障制度建立的目的是维护社会稳定，所以社保基金的征集、运营管理、支出及成效都与群众的生活和社会的稳定息息相关。但是，我国现有的绩效审计评价指标体系并不完善，所以审计人员不能对社保基金支出效益进行准确评价，审计难度较大。

3.审计人员整体素质有待提升。社保基金绩效审计结果受审计人员工作能力的直接影响。基于绩效审计工作特有的性质，绩效审计人员必须拥有较广的知识面，例如人资管理、相关法律法规知识、计算机运用能力、财会知识等等，只有掌握多项技能才能进行准确的绩效评价。然而我国现有的审计人员多选拔于财会专业，知识面覆盖不足，不了解社保相关的法律知识，也不能熟练运用计算机提升审计效率，所以其整体素质都有待提升。

三、社会保障基金绩效审计评价指标体系的建立

针对我国社会保障基金绩效审计现阶段的发展现状，绩效审计评价指标体系的建立至关重要，它可以有效指导审计工作的进行，为审计绩效数据分析提供支持，促进社会保障基金的稳定运营管理，也为审计人员工作的开展制定参考依据，推动我国社会保障制度的快速发展。社会保障基金绩效审计的评价指标基本上由两部分构成，一部分是定量指标，另一部分则是定性指标。定量指标，即能够量化表示的指标，它是客观事实的反映;定性指标则与其相反，它不能被量化表示，评价结果更偏向于主观性，它起到补充验证定量指标的作用。在对社保基金进行绩效审计评价时，需要把两者有机结合起来，以得出科学、合理、客观公正的评价结果。

1.定量指标。第一，经济性评价指标。定量指标中首先就是经济性评价指标，其涵盖多种指标，一是基金支出在财政支出中的占比，该指标通过核算基金支出占我国整体财政支出的比例，得出我国整体财政支出的构成以及社会保障的水准。二是基金管理成本，该指标主要是对管理社保基金所耗成本费用进行核算，涵盖日常管理支出、运营投资支出以及对应监管支出等等，所有隶属于管理中的费用支出的总和占总收入的比重能够反映出基金管理成本是否合理，有否偏高。三是实际征收率，该指标主要用于衡量社保基金的募集情况，它也是衡量社保机构基金募集绩效的关键考评指标。第二，效果性评价指标。首先，实际支付率指标。该指标是通过核算实际支出用于社会保障的基金总额占预算计划支出额的比重，反映出社保基金的实际支付水准。其次，社会保障参保率。该指标主要用于衡量社保的实际覆盖率，它的计算标准是核算实际参保人数在应参保人数中的占比。最后，基金支付基数。该指标是衡量社保保障对象所得到的社保金额能否可以保证其正常生活。

2.定性指标。第一，公平性评价指标。公平性评价指标包括多个方面，首先就是起点公平，即凡是与国家规定条件相符合的劳动者都应该被纳入社会保障体系中。其次是基金发放对象的真实性及公平性，该指标通过审计社保基金发放人员是否有参与缴纳社保且达到领取标准的方式，确保社保基金发放的公正真实。再者是基金支付标准指标，该指标主要审计内容是社保基金的实际发放额度是否严格依照规定标准，有无滥用职权恶意更改发放金额的现象。第二，其他定性评价指标。定性指标除了公平性评价指标外，还包括社保基金配套设施的建设及践行情况、社保基金的运营管理水平、监督机制的完善程度、基金是否嚴格践行专款专用标准、是否进行全面完善的成本核算等。除此之外，还有社保基金的透明性指标，该指标的审计主要是为了呈现社保政策传达的及时性和有效性，以及社保基金运营管理信息的透明性。

3.綜合评价。每年评价指标的确定都需要选择相应的参考比较标准，这个比较标准可以选取与我国经济发展水平相当的其他国家的绩效审计评价标准，也可以参考我国上年同期的绩效审计评价标准;确定好各指标标准以后需要按照指标的重要程度设置相应的权重，该过程要力求做到科学公正合理;最后则是进行绩效审计并汇总绩效得分，评价社保基金绩效水平。

参考文献：

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Abstract：Social security fund，as a special fund for national establishment and social contribution，is established to provide financial support for the implementation of social security system，including social insurance fund，social welfare fund and social relief fund.Its establishment provides security for the problem of providing for the aged，helps the vulnerable groups in the masses and helps to establish a harmonious society.This paper briefly summarizes the basic content of social security fund performance audit，and makes in-depth discussion based on its development status，and puts forward the relevant indicators to be followed in the establishment of social security fund performance audit evaluation system，hoping to contribute to the development and improvement of the system.

Key words：social security fund;performance audit;evaluation index system