企业物资采购审计风险及预防对策研究

魏爱霞

摘要：随着我国经济的迅速发展，在企业的宏观调控下，审计风险管控的运用越来越广泛。企业物资采购的数量逐渐增长，但企业关于物资采购审计重视程度较低。本文依托企业物资采购审计风险的基本特征，结合国内外企业物资采购审计风险审计的先进经验，对于我国的企业物资采购审计实务工作提供一些建议。

关键词：企业;物资采购;审计风险;预防

一、企业物资采购审计风险

（一）外部风险

1、产品质量风险

如果企业的材料采购管理部门无视管理，一些材料供应商提供的材料质量不能满足企业生产的必要条件。而且，由于生产的产品和服务的品质，不能达到确立的标准。这会给现代企业的生产和运用带来严重的损失，增加社会成本。比如说，企业在购买时，也会对产品的质量产生严重的影响，导致影响企业市场占有率，进而形成恶性循环。

2、意外风险因素

因为市场环境、地方政策、价格变动等的多种因素交叉影响下，产生了意外风险的情况。例如，因为突发自然灾难，运输条件和其他原因不能正常的送达货物，致使企业产品生产线无法正常运转，致使企业生产能力下降，影响企业发展的步伐，意外风险因素会导致企业物资采购审计工作难度的增加。

3、采购合同风险因素

采购合同风险因素既是企业外部风险，也是企业内部风险。在市场经济环境中，企业材料采购工作必须警惕合同欺诈给企业带来的风险。但是，在收购合同的一部分中，由于购买者的怠慢和缺乏合同津贴，在企业的采购业务中存在差异性且无效的条件。例如，一些卖方作为虚假合同科目与企业签订合同的情况下，为了契约的争论而提出申诉是很困难的。在另一个例子中，没有确认卖方的真实身份，而且，如果卖方本身是“皮包公司”的话，企业的筹措行动可能会被欺骗。另外，所需材料难以按时供应，进而提升了企业物资采购审计风险。

4、物资价格风险因素

现代企业处于动态的市场环境。如果无法对企业外部环境和企业内部环境进行全方面的分析和判断，可能会受到价格变动的影响。例如，一些供应商可以通过各种各样的力量来操作材料采购的投标环境，并且通过共谋和共谋提高材料的价格，从而使企业更加支付采购成本。另一个例子是，几个企业进入的市场非常挥发性。如果企业在高价格范围内购买材料，在之后价格下降的过程中会遭受损失，从而增加材料采购监察的负担。

（二）内部风险

1、采购合同风险因素

在企业的贸易过程中，合同制造商由于各种原因没有充分考虑合同，或者某个术语的说明含糊不清，导致合同风险。例如，在一些采购合同中，违反合同的责任是人工简化的，处理方法和手段不明确。像这样，一旦有问题的话，可能会给企业带来损失，影响企业采购的可持续性。此外，在一些采购合同的结论中也存在一些不合适的情况。例如，卖方通过不恰当的手段给企业的采购人员带来利益，或者购买人员积极向卖方索取租金。而且，它会冒着企业采购活动的危险，增加企业采购监察的难度。

2、验收风险

检查预付款和进度款的支付是否符合国家法律法规的规定。在后续审核过程中，应根据工程进度和技术标准及时完成相关工程量的统计和确认。此外，还需审核工程变更后的数量、综合单价、计量成本等价格调整能否符合合同规定和法律规定。审核施工管理过程中采购合同与财务结算、规划、设计、施工、工程造价等环节的联系，审核项目实施和运营过程中是否存在国有资产流失的问题。在对隐蔽工程进行跟踪审计时，审计师应深入施工现场，检查隐蔽工程的数量，重点检查施工记录、试验数据、监理站记录等，以提高现场检查的强度及精确度，从而判断是否有偷工减料的行为。

验收阶段的审计内容是否包括分部分项验收，查看工程结算是否按合同双方商定的结算方式进行，计算规则和定额设置是否精确。查看签证变更和补充协议的真实性、有效性以及合规性，审计部门可要求项目建设单位相关部门做好项目成本与核定概算的比照分析，查看项目资金的来源和使用以及余额的合法性和合规性;整个建设过程的成本是否合理、合法、真实。未经企业许可，所购资料未经企业许可核实或接受，材料的量、规格、质量、价格及资料在材料进入仓库前会被重新评估和接受。并且，形成与实际状况相矛盾的记录信息，导致特定的风险。

3、計划风险

由于工作意识的不同，一些材料部门和计划管理人员无法认真计划和验证材料要求，报告的计划与实际需求相矛盾，导致了材料采购中的相关计划风险。一旦材料的交付量和实际情况发生了偏差。而且，它会影响企业正常的生产和活动，并且会因生产项目的变化而造成不必要的损失。

二、企业物资采购审计风险预防对策

（一）集中/非集中采购的审计应受到区别对待

在物质采购期间，集中和非集中采购的审计工作应受到不同对待。企业集中材料采购是指企业内各个用户部门对材料要求的应用。批准后，购买部进行集中采购。集中采购有着高透明度、权限和责任的详细区分。而且，在有效推进期间，可以防止部门的“小行动”。为了集中采购，它需要定期了解系统，例如，通过信贷参考，查询企业的信用，向法院调查公司的诉讼信息，或完全理解竞争对手在商业工商会议所的信息第二，从采购计划中不适当的供应商，然后通过大量的优势来降低采购成本，尽可能地寻找购买商品的来源，将材料采购的中间环节控制在最小限度，从而降低采购成本。

（二）优化审计方法

根据我国现阶段的国情，应将跟踪审计的时间节点向前延伸至项目的立项阶段并跟踪到项目移交阶段。因为物资采购情况复杂繁琐，项目历经时间长，如果对其进行全过程严密监察，费时，费人，消耗资源大，不符合实施的原则。基于现实情况，需要引进全新的审计方式——“全过程关键节点切入式审计方式”，只有在高效的审计方式的基础上才能满足长时间严密审查的同时保证审计成本的有效控制。为达到有效审核的目的，我们须将审核的介入期延伸至项目的决策阶段，并为采购的前期阶段进行项目鉴定、准备及投标。并将项目业务转移的后期阶段确定为项目审计监测的关键因素，不仅优化的审计方式，并且提高项目审计效率。

（三）建立并完善的综合预算评估体系

综合预算评估是企业预算管理的重要部分。综合预算的评价是动态且全面的评价的一种。企业应该建立严格的预算实施评价系统。在预算期结束后，所有的预算评估科目必须首先收集与评估相关的所有种类的信息，确认各预算实施部门的预算实施结果，然后计算实际业绩和预算额分析报告的差异，然后准备实施预算在这种情况下，进行运用和管理过程中风险事件的差异、原因的分析和评价，综合构建各种分析方法，提出建设性的整流建议。

参考文献：

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