如何加强国有企业单位财务管理的内部控制

摘要：内部控制、财务管理之间有着十分紧密的关系，影响着国有企业的稳步发展。因此，企业必须定期对管理工作进行调查与分析，明确其中存在的不足，从而针对性的提出解决对策，充分发挥内部控制的重要作用，解决财务管理中存在的不良问题。以此为前提，国有企业内部能够形成良好的管理氛围，提高全体人员的自觉性。

关键词：国有企业;财务管理;内部控制

1.国有企业单位财务管理内部控制的重要性

1.1提高资金的安全性

在国有企业的长久发展中，因为企业会计财务管理中的内部控制具有较高的地位，所以能够对相关的工作进行监督、检查，以此来保证资金作用的安全性。

1.2促进企业深化改革

在经济全球化的背景下，我国的市场经济得到了全新的发展机会。受该因素的影响，各个行业、企业之间的竞争愈加激励，均想在市场经济中分得一杯羹汤。但是，诸多企业虽然固守传统的思想理念，整體的经营方式较为单一，很难受适应新型社会经济的发展需求。相比之下，国有企业因为自身的优势性以及独特性，整体的发展模式更加正规、科学，因此内部控制机制也相对完善。以此为前提，国有企业通过内部控制的方式，可以对财务管理工作进行创新、改革，推动核算型财务向着管理型财务方向发展，为深化改革奠定了坚实的基础。

1.3加快信息化的建设

在新时代的社会环境中，国有企业要想获得更好的发展成果，则应该积极促进企业信息化的建设。就财务管理工作而言，如果能够得到信息化体系的支持，可以实现各个部门之间信息的共享，进而全面提高相关工作的质量、效率，同时还会提高各项数据信息的利用率。

2.当前国有企业单位财务管理内部控制中存在的问题

2.1执行工作不到位，影响内部控制效果

首先，国有企业的预算体系不完善，预算与战略不合符，预算项目并不全面。其次，国有企业对预算的平衡、管控不到位。缺乏严谨的监督制度，将预算管理作为考核的依据。再次，国有企业的预算编制不严谨。在编制财务预算的环节中，年度预算工作具有明显的形式化特征。在具体的工作中虽然考虑工作的资金需求，但各个职能部门、子公司之间，主要将自身的工作运行作为关注重点，导致预算工作失去价值。

2.2业务分工不合理，跟踪监督质量不佳

国有企业在经营发展的过程中，财务管理工作中所涉及的投资分析工作，并未选择专业的人员予以负责。具体而言，企业中的投资业务主要交给投资开发部负责，包括会议记录、业务执行、业务授权、投资资产监管等。由此能够发现，其中存在明显的分工不清现象。另外，企业中的对外投资，基本由董事会、总经理进行全权负责，导致财务人员无法参与到企业的决策工作之中，仅仅可以在工作实施环节发光发热。同时，在投资分析的过程中，国有企业并没有聘请专业的投资咨询公司、咨询专家参与到其中。融资方案不规范，资金结构存在隐患。

2.3内部审计不严谨，企业管控力度较小

在国有企业的经营发展中，虽然明确内部审计的重要性，但是传统的思想根深蒂固，导致内部的管控力度较小。具体而言，企业的审计工作不合理主要体现在一方面公司高层缺乏重视，另一方面内部结构不健全，增加审计工作的难度。

3.加强国有企业单位财务管理内部控制的主要措施

3.1建立内部审计原则，切实优化执行工作

明确审计原则。在国有企业的财务管理中，要想进一步强化内部控制的效果，需要进一步明确内部审计的原则，为后续的执行工作奠定基础：（1）遵守规章制度、法律法规。（2）优化内部分工，实现有效监督。在企业内部应该积极建立分工制度，界定好各个岗位、员工之间的职责与义务，避免在工作中发生“扯皮”的现象。（3）完善内部控制流程。在这一环节中，应该确定内部的关键点，同时掌握财务管理的主要内容，便于实现对既定工作内容的梳理。同时要落实内部控制工作，以既定的内部控制原则为前提，相关人员应该积极将相关工作贯彻在财务管理中。

3.2完善财务管理的内部控制制度

在开展财务的工作时，要严格把控好经济的预算，对每一个预算环节进行对比，找出问题所在，深度理解其产生的原因，减少不必要的环节，做到不浪费不铺张的情况，对成本进行实际考查，预防有人从中谋取私利。此外，应该提高在决策中的地位，重视财务人员所提的建议，并且对财务人员进行一个知识的补充，了解行业特点、国家的行业最新政策，不定期的举行讲座以及培训，巩固其知识增强财务人员的各个方面，在出现任何问题时，都可以给出相应的解决方案，保证财务内部的制度控制有效的实施。

3.3积极优化预算体系，降低财务管理难度

（1）建立预算管理体系

为了能够提高财务管理工作的科学性，同时为实现内部控制目标夯实基础，企业应该建立一个具有系统性的预算管理体系。对此，国有企业应该积极构建相应的预算管理体系，为实现预算控制奠定基础。

（2）细化预算执行流程

首先，结合年度经营计划指标对流程进行确认。国有企业的各个子公司、职能部门应该结合前一年计划的具体完成情况，同时考虑自身的优势、市场变化等因素，及时提交下一年的经营预算、计划，其中主要包括基建计划、营业计划、资金计划、费用情况等。其次，依据具体的年度经营计划，实现对既定流程的落实与执行。国有企业应该定期对子公司、职能部门的上月财务情况、后期至年底的预算计划等，进行详细的审批。结合准确的数据，则能够第一时间发现财务管理工作的不足，同时运用相应的内部控制措施进行调整。

3.4完善融资机制内容，优化资金整体结构

（1）不断拓展融资渠道

目前，在社会高速发展的背景下，国有企业应该不断拓宽融资的渠道，同时还要对偿债机制进行完善。除了传统的银行融资之外，也可以将BT项目融资模式应用在其中。其中，股权融资渠道分为两种，即私募方式、公开发行方式。结合国有企业的实际情况，最好选择私募融资的方式，寻找项目的投资者，通过融资、增资的方式实现对资金的吸引。另外，企业也可以考虑应用PPP模式进行融资，其更具时代性、合作性。应用此种模式，可以由政府部门完成公共采购，然后由专项公司作为中标人完成合同的签署，最终与企业之间达成协议。

（2）重视合作机构的选择

要想切实发挥内部控制的作用，提高财务管理工作的整体质量，企业必须重视对合作机构的选择。实际上，国有企业的发展理念中，包含着“可持续融资”的思想，而该目标的实现仅仅在制度、观念方面进行规范，更需要将主动、积极的策略应用在其中。经过长期的发展，该企业形成了融资管理双赢的原则，在提高经济效益、获取更多资金的同时，也必须对合作伙伴的权益进行维护。

3.5全面强化财务审计，创新资金管理制度

財务控制一体化。由于国有企业属于集团化体系，所以其财务控制相对复杂，如财务管理、管理组织、组织分工等。而此种控制机制的目的，主要是为了实现企业的总体财务目标。在当前复杂的市场环境中，国有企业要想深化内部控制工作，应该首先提高自身资本管控的水平，从而在很大程度上减少管理风险，并强化内部控制的效果。在这一过程中，企业应该进一步规范各个职能部门、子公司对于资金的使用活动，从而根本上提高资金的使用率，切实发挥集团内部控制的价值。在国有企业的财务管理中，通常以财务部为核心，所以应该将其纳入一体化的范畴之中，积极践行企业权利相对集中的内部控制原则，实现对所有财务活动的有效控制、监管。

3.6改革内部审计架构，实现内部全面审计

（1）完善内部审计制度

国有企业在强化内部控制工作的过程中，应该对传统的内部审计架构进行改革，因此需要积极制定相应的审计制度。对此，可以从以下几方面入手：一是会计审计，通过财务制度、财务规范、财务政策的完善与调整，及时进行监督与检查。二是经营审计，即需要对经济活动进行深入地预算审计，如资源配置、成本核算、评价考核、工程预算、固定资产等。三是项目审计，应该积极对合同、工程项目、进行全面审计以及专项审计，从而实现对项目盈利性、可投资性的评估。四是离任审计，当高层领导离职或者因为其他原因调任时，企业应该对以往负责的经济活动进行审计、评价，提高内部控制的全面性。

（2）优化内部控制过程

在新时代的背景下，国有企业在推进内部控制工作的过程中，应该积极对以往的过程进行调整，提高具体流程的合理性。对此，企业可以将先进的技术手段应用在其中，解决审计工作的难点。另外，企业还应该构建一个与内审、内部控制意见相关的数据库，除了可以为相关人员提供参考，也能够对工作进行信息化分析、处理。

4.结束语

综上所述，国有企业深入转型和改革的新形势下，系统化的财务内部控制管理制度能够推动国有企业经济效益的提升，但其面临的难点也很多，需要企业全体人员认识到财务内部控制制度建设的重要性，全面加强财务内部控制制度体系化建设，建立健全内部控制评价管理体系，发挥信息化技术对财务内部控制管理的作用，推动国企高质量发展。同时对内部管理进行合理的创新，以提高财务管理的科学性，对于国有企业的发展而言是势在必行的。

参考文献：

[1]经济转型期对国有企业财务管理问题的研究[J]祁丹.管理观察2018（27）

[2]试论国有企业财务管理效率提升的优化路径[J]王忠新.中国乡镇企业会计2018（08）

[3]机构改革背景下的财务管理策略探析——以A国有企业为例[J]王均超.财会学习2018（17）

作者简介：易娟，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。