中小企业现金流管理存在的问题及对策

陈维一 李正明

摘要：改革开放40多年来，我国中小企业发展迅猛，在促进我国经济发展和社会稳定方面发挥了重要的作用。但是，随着全球经济发展速度变得缓慢，中小企业正面临着如何在当今激烈竞争的环境下脱颖而出的严峻问题。现金是企业维持正常经营活动的血液，能够有效地创造血液为企业不断输送养分是企业充满活力的体现。充足的现金流能够为企业经营活动提供强大的支撑，促使企业稳定健康地发展。本文分析了中小企业现金流管理存在的问题及成因，并提出了相关完善管理的对策。

关键词：中小企业;现金流;现金流管理

一、中小企业现金流管理存在的问题及原因分析

（一）存在问题

1.现金流管理的制度与手段不全面

中小企业专业人才较少、缺乏科学管理意识，很多企业内部未建立起现金流管理的相关规章制度，或虽然有规章制度却形同虚设，这就很容易导致现金流管理出现漏洞。而很多企业现金流量管理的手段只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，尤其是事前的预测和安排。还有很多公司在实际工作中只做到每月编制现金流量表， 而没有对现金流量完成情况进行事后分析，并在分析的基础上预测并编制下期的现金预算表。这无疑会使得许多信息未能得到充分利用，并增加企业的经营风险，最终导致企业的发展目标无法实现。

2.企业良性现金流管理方法欠缺

不少企业对营运资金和流动资金的管理非常薄弱，更多的是偏向于重视利润指标，追求销售额和资产总额，也多以营业额和资产总额设定为计划目标，而忽视了良性现金流这一重要问题，没能从企业的管理方面设定相关目标。但这样容易造成在应收账款与应付账款的现金流管理方面存在缺口，最终会造成不良现金流管理的产生。还有一些企业即使对现金流进行了管理，实践中也往往存在着滞后性和被动性，或仅仅局限在短期现金流的流出流入的控制，并未把企业的生产经营决策与科学战略管理相互结合起来，像这样过于简单的企业现金流管理方法和流程的效果会大打折扣，无法实现效益最大化。

3.企业现金流预算管理制度不健全

企业组织财务活动、调度资金、控制现金收支平衡的直接依据是现金流预算。有些企业没有现金流量预算管理制度，或有制度但在编制现金流量表时缺乏量化分析和科学论证，没有充分考虑企业的发展战略和计划任务，从而导致预算常常缺乏科学性和完整性，且在实际工作中操作十分随意。还有些企业甚至经常更改预算，致使资金使用混乱，从而导致现金流运转失控。有的中小企业持续举债，使企业利息费用、资产负债率高居不下，进而导致企业债务负担沉重，偿债能力削弱。因此，缺乏有效的现金流预算管理制度，会严重影响中小企业现金流管理水平，并使得财务风险不断增大。

（二）问题存在的原因分析

1.管理层现金流管理意识薄弱

首先，一些中小企业管理层人员未意识到或没有有效利用现金流量进行预测控制;其次，部分中小企业财务管理机构不健全、财务人员短缺，即便有的中小企业现金流量管理内容包括现金预算、日常流量控制，但很少涉及经营活动、投资活动、筹资活动等战略层面。最后，企业的管理人员、生产人员、采购与销售人员、对现金流量管理的基本知识缺乏认识，认为现金流量管理是财务部门而非与自身密切相关的工作，从而忽略现金流管理。一些财务人员随意编制的现金流量表缺乏准确性与真实性，进而导致了管理者对企业资金动态情况无法及时获得准确的信息，使企业经营决策缺乏必要的依据，无法做出正确决策。

2.中小企业的现金流量缺乏稳定性

与大型企业相比，中小企业投资规模小、创立时间短，缺乏现金流量的稳定性。但有些中小企业会进入投资报酬率较高的行业，来求得相对较高的销售利润以达到迅速壮大企业的经营目的。但对任何企业来说，经营活动现金流量产生的主要渠道是销售收入，如果銷售收入总处于波动状态，必然会导致企业的现金流量也处于波动状态且循环呈现出间断式、无规律的特点，企业随时会陷入经营风险。

3.商业信用依赖度高

有些中小企业尚未形成成熟的企业文化，信用状况较差，而为了缓解暂时的资金压力，任意拖欠银行和其他企业的款项，这种行为将严重损害企业的形象，降低企业商业信用。企业在未来经营中一旦出现资金周转紧张，如果银行拒绝给予贷款，企业将很难度过财务危机。而由于中小企业在行业和产业链中处于相对弱势，为了提高市场份额，致使中小企业会选择扩大商业信用来提高销售额，这时此前的行为就会对企业提高商业信用造成障碍。

二、中小企业加强现金流管理的对策

（一）增强现金流管理意识

现金流的管理人员或企业的管理者应该增强现金流管理以及风险管理意识。企业管理人员要遵循当前国家的会计政策和法规，增强现金流风险管理意识。同时以降低资金的使用成本为根本，保持与客户和供应商之间的沟通，保证企业资金来源顺畅，并在实际工作中要求企业各层次员工严格执行现金流量管理规章制度和方法，使经营中每项现金流入和流出都能查出来龙去脉。一家企业的现金能否科学合理地流动关键在于财务管理人员。财务人员应不断加强业务知识的培训、学习，始终保持对现金流管理风险的警惕，不断提高编制与分析现金流量表的水平，为企业经营决策提供可靠依据。企业员工也应积极配合、参与现金流管理工作的开展。同时也应将现金流管理同企业的发展战略有效地结合起来，要结合自身情况制定可行的管理战略，在现金流出现问题时能做到有效应对，避免不利影响的进一步扩大。

（二）建立健全的现金流量管理制度

对任何企业来讲，现金流的管理都需要建立严密的控制制度，建立和完善企业的现金流量控制系统，确保现金流量在运作过程中少出差错、杜绝舞弊，加强信息披露的真实性，提高现金的安全性、流动性、效益性。企业还应结合管理实践与自身实际情况，构建一套严格统一、分工明确的组织机构和现金流量管理控制体系。其次中小企业应该结合国家相关规定和自身特点建立现金流的内部控制制度和现金流管理预警机制，使财务管理和企业战略更好地结合。为了通过现金流管理更好地实现企业的价值增长，应将企业的现金流管理与企业的日常工作结合在一起统一管理。在日常工作中，企业各职能部门之间要积极配合与相互支持，明确企业各管理层在现金流量控制过程中的责任和义务，加强互相监督，充分合理地使用企业营运资金和现金流量。现金流的日常管理要与统计工作紧密联系，以构建强劲的数据支撑。

（三）强化现金预算的编制和应用

现金流量预算管理，就是根据企业的生产经营计划，按照先自下而上后自上而下的程序，通过对现金流入、流出、净流量的具体数额和时间的预测，进行综合平衡，合理安排，科学调控资金的一种管理方法。在市场经济条件下，企业之间的竞争异常激烈，要想站稳脚跟，不但要想方设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回销货款，以便使经营活动能够顺利开展。因此，企业加强现金流量预算管理，强化资金调控力度，提高资金使用效益，就能保证企业对资金的正常需求，优化企业的资金结构，降低财务费用。具体措施有：强化预算编制，做到既能满足日常生产经营需要，又能避免出现严重的资金缺口;加强预算执行及考核，严格落实现金流预算，考核现金流预算的效率和效果，并将其与员工薪酬相挂钩。

现金是现代企业财务管理的核心内容。现金流对于企业，犹如血液和氧气，良性的现金流可以让企业快速健康地成长，而失去了立命之本，再精妙的管理方案也只会付之东流。企业的生存和发展，必须强化和依赖于有效的现金流量管理，实现管理跨越式的发展，才能真正提高企业的核心竞争力。不论是中小型企业还是大型企业，现金流管理的战略都决定了企业长远的发展方式和模式、也决定着企业是否能创造价值。所以，科学合理的企业现金流管理是企业管理的首要任务。

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作者简介：陈维一（2000.6-），女，汉族，黑龙江人，本科，嘉兴学院商学院财务管理专业2018级本科生，研究方向：财务管理。