增值型内部审计应用问题及对策探讨

杨雅清 于曜铭 张佳敏

摘要：证券公司发挥着杠杆的作用。由于其在资本的管理上和创新涉及的范围较广，对资本的敏感程度较高，它的经营状况决定着该公司的长久发展，也同样影响着市场的发展和稳定。我国证券行业在进入新的发展阶段后，其经营模式由原来的“轻资产”转向”“重资产”，在增加融资、融券方面所开展的业务越来越多。在加上股权质押、资产证券化等创新产品的不断推出，在增加较高收益的同时也使证券公司面临的风险更为复杂。因此，为了保障证券公司的稳定发展，减少风险的发生，本文主要以兴业证券为例，通过采用案例分析法和文献法，对兴業证券公司增值型内部审计的应用进行了实践分析，在阐述增值型内部审计的运行现状后，对增值型内部审计应用过程中所面临的问题和原因提出了具体的意见，以期在提高内部审计的质量后，保障各项风险的发生。

关键词：增值型;内部审计;兴业证券

一、兴业证券增值型内部审计应用存在的问题及原因

（一）增值型内部审计应用中存在的问题

1.职能部门对内部审计工作缺乏深入理解

由于该公司在之前并没有对内部审计工作予以重视，当时该部门人员与其他部门人员在相互配合上的默契程度并不高。例如与运行部门、行政部门、后勤部门等。这些部门认为审计部门的主要职责是对工作是否合规等进行有效的检查和监督。即只要在设计过程中提供所需的材料、填写调查表、减少错误的发生等工作就可以，并不需要与该部门产生较多的交集，在配合完他们的工作就行，至于之后的自查工作形式化更加严重。由此可见，这些职能部门并不了解内部审计工作给自身工作所带来的重要作用，内部审计部门只能增加自身的工作负担，在提高工作效率上就显得微不足道，这就使得内部审计部门在执行工作上困难重重。

2. .内部审计增值效果薄弱

兴业证券公司的内部审计工作的职责主要是开展有效的监督和评估工作。其很少开展咨询工作。因此，该公司的内部审计增值的效果并不凸显。其主要表现为：第一，内部审计工作主要是对企业人员或者事件的合规性开展监督。内部审计部门受到外部审计部门和高级管理层人员的束缚，使得工作的范围仅仅局限在监督上，只要减少违规风险的发生就可以了，对于之后的效果或者企业运行的效率等方面并不关注。例如：在对客户的某项资产管理业务开展转型审计工作时，内部审计部门在确定审计的目标时，对项目的合同签订、项目运行、项目估值等工作开展风险的评估和监督。同时，从审计的内容上可以看出，该项审计工作的侧重点主要是对各项业务流程的合规性开展有效的监督，但是在监督后并没有对业务管理的效果进行评估反馈，导致该项资产管理业务执行的效率并不凸显，增加了企业风险的发生，更无法通过降低损失而获取间接增值的效果。

第二，咨询服务在内部审计工作中产生的效果并不明显。主要是因为该公司的咨询服务范围仅仅是对审计的结果进行咨询，而在给出综合性的审计分析报告和拟定审计建议函方面的工作较少。同时，内部审计部门在与外部对接上缺少岗位的支持，这就导致一些审计过程中存在的问题并不能得到及时的反馈和监督。一些部门更不愿意向审计部门开展咨询服务，使得咨询服务增值的功能被弱化，大大降低了内部审计工作人员的工作积极性。

（二）增值型内部审计应用中存在问题的原因

1.对增值型内部审计的功能关注不足

增值型内部审计部门的职能主要是开展监督和管理工作。同时还在咨询或者培训方面进行了拓展。服务领域变得更加广泛。这些职能的不断拓展使得内部审计工作变得更加顺利，特别是实现组织目标上发挥着促进作用。兴业证券管理人员如果没有在内部审计的增值目标上引起重视，将无法主动的通过增值职能来改善自身的工作，采用增值型内部审计工作就毫无意义。其中兴业证券的相关部门缺乏对增值型内部审计工作的正确认知，导致职能部门对增值功能的关注程度较低。其主要是因为增值型内部审计工作是内部审计发展的一个重要阶段，而公司各职能部门并没有时刻关注内部审计动态，这就导致其在认识上存在一定的滞后性。特别是在现阶段，兴业证券作为增值型内部审计的应用初期，一些职能部门在对内部审计的认识上还停留在监督评估的职能上，想要根据内部审计工作来完善自身的不足，而实现价值增值，则还需要一段时间，特别是面对公司庞大的组织和人员的流动等方面的困难性更大。

2. 缺乏完整的反馈机制及绩效评价标准

公司内部如果建立完善的工作反馈机制或者绩效评价标准，将会大大提高内部审计成果的应用，更有助于监督和激励内部审计，进而丰富增值产品，在达成增值目标上发挥重要的作用。由于兴业证券增值型内部审计成果应用还不完善，其主要是因为内部审计成果应用的反馈机制建立的不够完善，特别是绩效考核指标和成果应用上的联系并不强，公司在反馈机制和绩效评价标准上还需要进一步的完善。

从审计成果上的传递上，内部审计部门如果发现问题，则需要将审计意见上缴给管理层人员，在由管理层人员下达给各相关部门，并做出具体的整改意见。 面对这种情况，后期的监督和整改工作、落实工作等都很难做出具体的书面反馈，在加上复核工作如果不严谨，将会直接影响被审计单位对审计成果的应用效果，例如：行为规范、不作为的行为等工作不予以全面的改正。

二、改进兴业证券增值型内部审计应用的对策

（一）提高对内部审计增值作用的认识

1.加强内部审计增值功能的宣传

内部审计工作内容在公司管理中发挥着重要的作用，特别是兴业证券在工作内容上进行了拓展，并在提供基本服务的基础上，拓展了培训或者咨询等工作内容。内部审计工作在内部监督上和内部管理优化上起着关键性的作用。但是由于部分职能部门在内部审计工作的认识上存在着认识误区，这就导致内部审计的职能一直被弱化，其增值作用无法得到全面的应用和发挥出最大的价值。因此，为了改变这一现状，兴业证券不仅要在内部加大增值理念的宣传，以转变职能部门对内部审计的认知，从而将增值理念全面应用和渗透至企业文化中，让更多人员了解内部审计的功效。一方面，公司还应该在现有的报刊中设计专门的内部审计专刊，以让更多的人了解到内部审计动态，帮助公司在内部审计下对各部门或者各项目、各业务等开展评价，得出最终的评价结论。帮助内部审计工作能够定期对企业管理工作的效率开展总结，从而调动员工的工作积极性。另一方面，在对员工开展培训工作时，需要对相关人员传递增值理念的重要性，内部审计人员的优化、员工职责岗位的需求等进行明确，使得内部审计人员不仅仅担任监督者的角色，还在审计工作的落实情况进行有效的把控。

（二）推进增值型内部审计成果的应用

兴业证券公司为了能够推进增值型内部审计成果的应用，需要合理采用平衡计分卡，根据公司的发展战略和业务形式，明确内部审计工作的评价指标，在对年度目标值进行设定后，构建平衡积分卡模型。这样才能通过评价内部审计增值的程度，促进内部审计增值的形成。本文主要从财务维度、客户维度、内部运营维度、绩效管理上等三个方面进行的了评估，为提高增值型内部审计成果的落实和实现企业的价值等提供了重要保障。

其一，财务维度。内部审计工作在完善和调整公司治理结构和指导风险管理工作后，在提高企业活动效率和减少资金的损失上达成了一致。这种维度是一项最为直接，也是最重要的价值衡量维度。因此，在内部控制上的衡量指标可以从直接或者间接的收益等为衡量指标。其中直接指标主要代表内部审计部门所产生的成本，对成本控制的数额等进行控制;间接指标主要代表风险降低的程度和发生违规作弊的现象。

其二，客户维度。内部审计部门还应该根据客户的满意程度和客户的需求，以最大程度的开展营销增值服务。因此，衡量的指标可以从治理层和管理层的满意程度上和沟通程度上、采纳率等方面作为衡量指标。

其三，内部运营维度。想要实现企业价值，内部审计工作应该在降低活动成本、提高自身价值上不断完善。其衡量的指标主要包括：审计证据的税负能力、审计工作完成的程度等。

总结

内部审计工作又可以作为“透视公司的窗口”能够对公司的运行情况和营业情况、销售情况、管理情况、负债情况、现金流情况等开展有效的监督。而增值型的内部审计是一种新兴的模式，它在传承内部审计的监督和评估功能上，还能够在内部审计领域的最新阶段，以提升价值增值为目标，将本公司的职能进行拓展，即咨询或者培训等职能。本文主要以兴业证券为例，分析了增值型內部审计过程中存在的问题，并对存在的问题开展了原因分析，在提出相应的应用策略后，帮助证券公司都采用增值型内部审计模式以加强内部的管理工作，协助公司管理层人员做出正确的投资决策，为促进企业的长久发展提供重要的支撑。

参考文献：

[1]张礼静.内部审计价值增值问题研究[J].北方经贸，2019（10）：82-84.

[2]常茂松.企业增值型内部审计的应用问题阐释[J].审计与理财，2019（08）：32-34.

[3]何金璋.企业增值型内部审计的应用之研究[J].现代经济信息，2019（14）：283.