谈企业全面预算管理问题与对策

黄春娥 恩梯恩

摘要：随着中国经济的飞速发展，企业不仅要适应市场经济的不断变化，更要建立自身市场竞争力，提高管理水平最终实现战略目标。通过全面预算管理对企业内部各部门的资源进行分配、考核、控制，可以更加有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。本文阐述了企业全面预算管理的重要意义，并对企业执行预算管理时存在的问题进行了阐述，最终提出相应的改进建议和对策，以期为全面预算管理在企业中更好地发挥作用提供依据与借鉴。

关键词：全面预算管理;对策建议;财务风险

一、全面预算管理对于企业的作用

（一）全面预算是执行企业战略目标的有效工具

全面预算管理能够把公司的战略目标具体化，分解为销售预算、采购预算、生产预算、费用预算、资金预算等，给每个部门明确指出其目标和方向，通过全面预算管理的运作和执行，更加有效地完成公司的战略目标。

（二）全面預算是协调各部门工作的重要工具

全面预算需要公司所有部门共同参与，反映公司整体目标，具有高度的综合性。为了完成公司目标，生产、销售、研发等部门各自编制计划，但部门的计划之间可能会有冲突，不一定是可行且最有效的。只有通过全面预算管理相互协调部门计划后，才能找到最佳方案，实现整体效率的有效提升。

（三）全面预算是评价各级部门工作合理性的标准

预算执行过程中，若实际情况和预算出现差异，应及时分析差异原因。若发现差异是偏离预算导致的，应及时采取必要的措施，各部门进行协调后重新安排后续工作，确保企业实现预期目标。可看出全面预算能够有效控制企业日常经营活动，且能评价日常工作的合理性。

（四）全面预算是各部门工作的考核依据

企业经营层考核各部门工作业绩时，可以根据预算的完成情况和预算差异分析原因进行评价。结合外部市场环境等重大影响因素，公平考核各部门业绩，奖惩合理，促使各部门全体员工为了达成目标努力奋斗。

二、企业全面预算管理的现状及存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不足，缺乏积极性

全面预算包含业务预算、投资预算、资金预算、利润预算等，预算内容涵盖了生产、销售、采购、信息、人力资源、投资等方方面面，贯穿于企业所有经营活动。但是各种预算最后以货币形式表现，收到预算编制所需要的基础数据以及信息后的汇总部门是财务部，预算编制部门也是财务部门，导致很多员工认为预算是财务行为，更甚者把预算单纯理解为财务部控制费用而做出的计划。还有一部分员工认为预算管理是企业管理层应该关注的工作，和基层职工无关。正因为对全面预算管理的认识不足，重视度不够，导致预算管理执行过程中出现缺乏积极性的现象。

（二）缺乏有效的考核激励体系

预算是企业实现既定目标和业绩考核的工具，预算制定和执行都应围绕企业战略目标展开，通过扩大销售、降低生产成本、采购成本、节约费用、绩效考核等全部连接起来，才能使预算编制有更强的操作性。有效的绩效考核可以带动员工的积极性和创造性，但很多企业没有配套的绩效考核体系，评价指标不能覆盖预算，评价指标和预算内容一定程度上存在脱节现象，职能部门间不配合完成预算内容，员工也不积极对待预算，使企业面临无法完成整体目标的风险。还有些企业绩效考核时重投入和过程评价，轻结果评价，并没有建立责任追究机制，预算达成与否和个人业绩、部门业绩无关，导致预算执行推进比较艰难。

（三）缺乏合理有效的全面预算编制方法

预算编制方法有很多种，企业应根据自身的业务内容和需求采用合理的编制方法，避免过繁过细。有些企业认为预算作为一种经营管理控制的手段，应对企业未来可能发生的所有业务所有细节都做到细致的规划，并要求做到量化，这会使每次编制预算时各个部门的压力很大，财务部门汇总时的工作量也很大，无可避免地影响到企业运营的效率。还有些企业重编制轻执行，预算编制时全公司上上下下加班加点完成，仅仅是为了编制预算而编制。预算执行过程中，由于财务部工作的局限性，无法对所有业务支出的合理性做出正确判断，仅靠是否有预算决定是否审批支出，偏离了预算管理的真正意义。

（四）预算管理体系不完善，制度不健全

企业的预算管理是一项复杂的管理工作，需要有配套的管理制度进行支撑。有些企业没有预算管理制度或者有制度但制度比较宏观，缺乏相应的内控制度配套，存在较多的漏洞;预算制度内容和实际日常工作不相符合，达不到管控要求，制度在实际管控中未起到效果，使制度形同虚设。管理层或者财务负责人对制度建设存在重视不够或疏忽的情况，虽然定期编制预算，但没有相关制度加以约束，导致员工对预算缺乏系统的认识，只是把预算编制当作定期不得不完成的任务。

三、加强企业全面预算管理的对策措施

（一）加强全面预算管理，提升重视程度

首先，管理者应明确企业战略目标，正确引导预算的管理思路，在全面认识预算管理在企业中的重要意义的基础上，建立全面管理理念。企业领导根据组织架构对总目标进行逐级分解，把经营目标落实到部门目标，部门领导再落实到个人目标，让全员积极对待预算。其次，要统一全体员工对于预算的认识，通过系统的培训、不断地学习，让员工正确认识到预算管理是企业实现战略目标的有效工具，而不是片面认为“预算只是个考核工具”“预算就是控制成本”等，不要让预算成为员工的负担，而是让预算成为员工努力工作的目标以及动力。

（二）建立科学的预算考评奖惩体系

预算执行结果是业绩考核的重要依据，通过将所编制的预算与实际执行情况进行对比和分析，为企业管理者提供了有效的监控手段。为了确保完成预算各项指标，应制定出科学的绩效考核制度，对预算与实际执行情况进行差异分析，根据考核制度实施绩效评定，做到公平公正。科学的预算考评制度应奖惩分明，企业利润与职工绩效考核挂钩，让员工切身感受到预算管理与自身利益息息相关，充分发挥预算管理的激励作用。应根据考评结果，对完成预算的部门进行奖励，最大限度调动员工的积极性和创造性，反映企业在追求利润最大化的过程中对于员工的一种人文关怀。

（三）运用科学的编制方法，提高预算编制水平

企业全面预算涉及面较广，其构成内容也比较复杂，提高预算编制水平应结合公司自身情况需要采用适当的方法。企业预算编制时常见的方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。这些方法各有优缺点，企业应结合自身特点，在坚持实事求是、量力而行、费用零基预算的原则下，经过反复研究，根据不同时期、不同的组织结构采取不同方法评估分析，从实际出发，使预算编制更有可行性，预算管理更加科学合理。预算一经批准，不得进行随意调整，但也要关注预算期间内重大事项的影响，合理评估，及时调整，提高预算编制水平。对于后期的预算和执行结果差异分析，应认真对待，关注未完成预算的重点项目和重点环节，判断分析未完成问题所在，从而改善企业预算编制的水平。

（四）完善、优化全面预算管理制度

全面预算管理要真正落实并发挥效益，必须有一套适合企业自身的管理制度。从实践上看，完善的预算管理制度为全面预算管理的实施提供了制度上的保证。通过预算管理制度，让员工更加正确认识到预算管理对于企业的重要意义，不仅让基层员工系统掌握到企业预算编制相关的内容，还能让员工主动参与到预算的制定，切实完善企业预算的编制、实施、差异分析、后期的改进等相关工作。预算管理制度也可以对公司的预算制定業务流程进行标准化管理，每个部门的预算制定全过程流程化，提高每个部门的预算制定工作效率。通过预算管理的制度化，可以加强成本管理、费用管理等监控力度，促使企业形成动态灵活的预算体系，企业应完善、优化预算管理机制。

综上所述，全面预算管理对于企业实现长远战略目标具有重大意义，是一项系统工程。但如何能够正确认识预算管理的意义、正确执行、正确考核，是一个非常值得研究的课题。企业应通过不断改进和完善预算管理的全过程，确保企业全面预算体系发挥其应有的作用。

参考文献：

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[4]凌叶梅.浅析企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国商贸，2014（05）：47-48.

作者简介：

黄春娥，（中国）投资有限公司;

恩梯恩，（中国）投资有限公司。