关于独立学院转设过程中财务管理的思考

摘要：独立学院是我国高等教育体制改革中出现的特殊办学模式，它在提升大众化教育水平、培养社会人才做出了应有的贡献。在2008年，教育部颁布了《独立学院设置与管理办法》（教育部26号令），为独立学院长期健康的发展指明了道路。目前我国独立学院已经进入转型期，其在转设过程中的财务管理问题也是愈发突显。本文将从独立学院财务管理存在的问题进行分析，对完善我国独立学院提供相关建议，以期为独立学院持续更好地发展提供参考与借鉴。

关键词：独立学院;转设;财务管理

一、独立学院产生背景

随着我国国民经济的快速发展，社会人才的缺口越来越大，在国家高等教育大众化这样的背景下，一些高校开始尝试引入社会力量合作办学，于是在20世纪90年代，江浙一带兴起由部分公办高校创办的国有民营二级学院，并且迅速蔓延至全国大部分省市。这种新型的办学模式，即独立学院。独立学院不仅减轻了我国公办高校招生的压力，满足人们对高等教育的广泛需求，而且公有资源与民营机制相结合也推动高等教育体制发展，这是一种创新模式的办学。它主要依托母体高校的知识产权、管理资源、教育教学资源来实施办学。随着我国教育体系的改革，独立学院的建设和发展也在不断地变化。

二、我国独立学院转设的必然性

在20世纪90年代后期，我国的高等教育资源属于井喷时期，已从精英教育阶段跨入现在大众化阶段，而发展方向从外延式转向内涵式。独立学院凭着自身的优势经历了辉煌时期，但是日后的发展其缺点也慢慢突显出来。它的立足基础是依靠母体高校的品牌、师资力量等。办学特色不突出，师资力量上也受母体大学办学文化的影响，在人才培养模式上较难有新的创新。独立学院的财务和人事方面与母体高校也有紧密的联系，不能做到自主。并且独立学院每年向母体高校缴纳巨额管理费。由此可见，这些都制约着独立学院的发展。独立学院要想真正意义的独立，就要脱离母体高校的陪伴。在2008年，教育部颁布了《独立学院设置与管理办法》，对独产学院转设给予了规范的高标准的发展路径，分别是：一是转设为民办普通本科高校;二是合并继续举办独立学院;三是公办高校，或引入新的出资方迁址给予规范发展;四是由当地政府支持转为公办高校，转设后继续与政府合作;五是转为其他层次的民办学校或终止办学。这几条发展路径清晰地展示了国家对于独立学院办学条件和办学质量提出了更高的要求，转设为独立学院提供了一个巨大的机会，同时也是一个重大的挑战。

三、我国独立学院转设过程中财务管理问题

相对于公办高校，独立学院的发展历程才20几年，各方面都不是很成熟，尤其它在财务管理体制的选择上很模糊，主要是借鉴公办高校和民办高校，也有的独立学院采用的企事业财务会计制度，由于自身的特殊性，这些制度都缺乏独立性同时也存在很多不规范的问题，不符合独立学院长期健康发展的要求。

（一）产权主体多元化，缺乏合理的法人治理机构

独立学院的所有权主要为公办高校和民办企业共同拥有，资金投入类型呈多样化，产权关系复杂。公办高校要投入品牌力量、教学力量、管理经验等无形资产。合作方要为独立学院提供办学资金、各种设施等，也会参与到学校的经营管理中。双方共同监督与管理，实际执行中，相当一部分独立学院缺乏相互制衡的法人治理结构，导致学院资金管理，日常运作管理混乱，阻碍它的发展。

（二）资金来源渠道单一，财务风险观念淡薄

国家对教育事业的投入占国家财政总支出的比例是相当大的，但是独立学院却不享受国家的这种待遇，大部分独立学院认为资金不足是制约独立学院持续发展的因素之一。投资人在创办过程中要花费大量的资金来建设校园、教学楼、行政楼、图书馆等硬件设施，每年还要给母体高校缴纳巨额管理费，这无疑给独立学院带来了很大的资金压力，因为学院的经费来源主要是收取学生们的学费，来维持学校的各项开支，学生的数量与财务运营之间是成正比关系，一旦生源达不到预期标准就会出现教育经费不足的问题。因此，很多独立学院选择向银行贷款来筹措相关资金满足学校的发展，这种负债经营会造成很高的财务风险且不易控制，一方面资金成本高，负债重，贷款利息支出也会是很庞大的一笔费用;另一方面相关人员风险意识淡薄，一旦发生偏差，将会给学校带来很大的隐患。

（三）内部控制管理不完善

我国独立学院由于自身特殊性，导致其内部控制相对复杂。由于独立学院组织机构不完善，董事会成员的组成不规范，没有形成良好的内控环境，导致无法真正发挥其作用。而且独立学院领导层、相关财务人员内控观念淡薄。当前大部分独立学院的管理层没有从根本上重视内部控制的建立和完善问题。还有部分财务人员相关财务业务都不熟练，更难以在强化业务的基础上来增加内控制度建设。即使有的财务人员业务熟练，由于在工作中缺少相关的内控业务培训和思想上的认识，缺乏系统的知识体系亦难以发挥应有的效果。

（四）部分财务人员素质有待提升

独立学院是我国高等教育的重要组成部分，但由于自身发展历程较短，财务管理体制还不够成熟，相关财务人员素质不高，难以形成高校内部控制的强大约束力。由于独立学院兴办时间较短，一些财务人员的业务水平单一，个人能力还有待提高，日常工作也就是资金收支管理，对学校的财務管理制度和整体财务状况不熟悉，给财务管理工作带来很多困难。

（五）对预算管理认识不够，缺乏预算管理体制

独立学院由于兴办时间较短，对整套预算体系没有足够的认识，部分独立学院没有制定相应的预算管理制度，资金随意使用，有的独立学院财务预算编制不完整、不科学，存在预算执行不力的情况，预算的编制和执行存在较大偏差。

四、转设过程中对独立学院财务管理的优化建议

随着独立学院转设期限临近，在2008年教育部出台的《独立学院设置与管理办法》更加强调独立学院的“独”，在法律和制度上要有独立性，下面所提出的对独立学院财务管理建议是根据目前独立学院财务管理存在的问题，结合《独立学院设置与管理办法》，《会计法》《预算法》等法律法规所提出，以保证独立学院转设后，能够稳定地运行、健康的发展。

（一）明确独立学院产权，完善内部管理体制

针对独立学院的特殊性，教育部颁布《独立学院设置与管理办法》要求要建立健全的产权管理体制来约束学院的各项管理制度。给独立学院5条发展路径，要求脱离母体高校，独立发展。独立学院要想稳定地发展，就要构建和完善内部管理体制，采用董事会领导下的校长负责制管理独立学院的日常运行。要设立董事会等决策机构，明确划分产权所属人之间的利益分配以及所属人自身的权利和义务。将独立学院所有权、经营权、日常运行权分离，相互监督，相互制约。可以借鉴国外私立大学治理模式，学校内部行政权立与学术权立相辅相成、相互制约、相互促进。使独立学院稳定发展。

（二）积极吸引社会资金，增强风险意识，降低财务风险

国外很多大学的资金来源渠道广泛，学费收入、基金、研究奖励以及提供社会服务来获得捐赠和其他收入，相比较我国独立学院的经费主要来源是就是学生缴纳的学费。因此，一定要拓宽资金来源的渠道，可以通过提供社会服务来吸引资金，比如与当地政府或者企事业单位合作、专业培训、各种奖励与捐赠等等来缓解高校经费投入短缺的矛盾。独立学院由于是独立经营，自负盈亏，存在很大的风险。需要加强对财务风险的管理，提升风险意识。对于学校的投资项目一定要进行可行性分析，且重大事项一定要经管理层投票决定，同时在负债经营时要把握好度，把负债风险控制在可承受范围之内。不要盲目扩大办学规模，要综合自身的财务能力，客观来调整资金负债比例。要加强财务决策的科学性，规避风险，确保学院健康发展。

（三）建立健全财务内部控制制度

独立学院资金来源有限，因此对财务管理要进行监督，学院上到董事会、下到学校每一个教职工，都应该有强烈的内控意识，树立正确内部控制观念。制定科学的符合自身发展的内控制度并且严格执行。独立学院的财务工作贯穿于学校的各项业务和管理当中，财务内部控制是高校内部管理体系的一部分，提高财务风险防控能力，努力将财务风险降低在可控范围之内。另外财务人员要树立正确的内控观，坚持分工明确，权责明晰、互相制约、相互监督。除此之外，相关部门如财政局、税务局、审计部门要充分发挥政府对独立学院财务审计监督的作用，对学院内部的经济活动进行全方位的检查与监督，并且给出意见和建议，学院要及时解决财务管理中的问题，保证会计信息的准确性。

（四）加强相关财务人员培训

我国大部分独立学院的财务管理都是依赖于高校母体的财务。各项财务管理制度也是依照母体高校财务管理制度而编制的，独立学院必须要设置适合自身发展的科学的财务管理制度，开展会计核算和财务管理，建立健全的财务成本核算制度，财务预警制度，审计制度。行使对独立学院各项业务、各类资产的监督、管理。要真正做到财务独立。同时独立学院不断发展，对财务人员的要求越来越高，财务人员不仅要具备核算、记录等基础工作能力，更要具备职业判断，财务管理，以及内部控制等多种能力。因此，财务部门应当积极组织培训学习，加强会计人员继续教育培训，为独立学院长期、稳定地发展做好知识储备。

（五）实行全面预算管理

独立学院要建立健全预算管理部门，配备专业财务人员负责全校的预算工作，将预算管理融入学院办学的过程中，以提高办学质量为中心，收集各教学院系，各行政部门预算的基本信息，合理地编制出独立学院财务预算方案，严格按照预算要求执行，财务人员不能擅自变更或调整各部门预算，如果遇到特殊情况需要调整预算的，应该按照相关规定报董事会，董事会下发文件再进行变更，若想在预算方面取得良好的效果，就要对执行情况加以重视，不能和实际执行相脱节。日常要加强预算执行过程的监督管理，在预算执行过程中，预算管理部门要定期检查、分析当前执行情况，并将问题及时反馈给相关职能部门。充分发挥出预算的根本作用。

综上所述，国家进一步加大对独立学院发展的支持，为独立学院的发展指明了方向，不管是成为民办高校还是公办高校，它的大方向是正确的，那就是让独立学院脱离母体高校，真正地独立起来。独立学院转设后要想稳定的发展，就要具有相应的内部管理体系。财务管理是独立学院管理的核心，完善内控制度、预算管理制度，加强财务人员培训等等一系列措施，对于搞好独立学院的财务工作，维护学院教学工作的正常开展，保证独立學院健康发展具有重要的实际意义。

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作者简介：

王丽娜，山西大学商务学院。