关于加强事业单位科研经费内部监管的思考

摘要：科研事业在我国综合国力提升中发挥着举足轻重的作用，事业单位的科研项目是我国科研事业开展的主要载体。在当前国家加大科研投入，落实科技领域“放管服”改革的大背景下，如何合理规划和使用科研经费，加大经费投入产出效益，激发科研人员创新力，全面推动科研事业发展显得尤为重要。文章从事业单位科研经费管理的重要性入手，着重从制度建设、预算管理、使用监管、绩效考核等几个方面分析当前事业单位科研经费管理存在的问题，并针对问题提出解决建议和对策，以期能打开经费管理新思路，帮助提高事业单位科研经费管理水平。

关键词：科研经费;内部监管

一、引言

科研经费是指用于科学技术项目开发和建设的费用，事业单位科研经费主要来自财政拨款或民间组织、企业的专项技术研发委托经费。随着我国科教兴国战略的部署，对科研经费的投入也不断增加，当前我国的科研经费投入量仅次于美国，已经位居世界第二。

为了进一步落实科技领域“放管服”改革，激发科研人员创新活力，国家相继出台了一系列文件、政策以推动落实科技体制改革，给予科研人员和团队充分的信任，赋予他们更多的支配权和决策权，减轻科研人员负担，提升资金配置效率和使用效益。

由于科研业务涉及面广，科研人员组成复杂，科研项目支出要求专业，因此也对科研经费的管理水平提出了更高的要求。

二、事业单位科研经费内部监管的重要性

随着科研经费投入的增加，其在事业单位财务管理中的占比也在增加，事业单位科研经费管理的压力也随之增大。从整体来看当前我国的科研管理还存在着不少问题，比如规划不合理造成的重复立项资源浪费，管理不力造成的不良行为，管理方式不当挫伤科研人员积极性等，既降低了科研经费的使用效率，又给科研事业的发展带来了负面影响。加强对科研经费使用过程的监管有利于提高资金使用效率避免浪费，还可以明确科研人员的权责范围，打造良好的科研工作氛围，激发科研人员的积极性和创新力，促进事业单位科研工作的健康发展。

三、事业单位科研经费内部监管存在的问题

（一）科研经费管理制度不完善

科研经费投入加大后，国家也相继出台了一系列旨在鼓励科技创新、科研发展的经费管理相关办法，但这些办法大多是政策性的，比较笼统，不能用来指导具体的经费使用。很多单位没有根据自身的业务特点和科研活动开展情况制定具体的科研经费管理细则，管理意识淡薄，科研经费报销把关不严、监督不力，导致经费使用混乱，使用效益低。有些单位的科研经费管理则是套用一般的财务管理制度，没有考虑科研项目的独特性，比如有的单位采购制度要求达到一定金额或规模的采购就要履行集中采购或政府采购程序，而科研项目的材料和服务采购等往往金额较大或采购对象特殊，走一般的采购程序或者周期较长或者采购结果难以满足科研工作需要，给科研工作的进行带来困难。

（二）科研经费中的预算管理缺失

预算管理是财务管理的重点，预算管理不规范会降低事业单位科研经费管理水平。当前事业单位科研经费预算管理主要存在以下几个方面的问题：

1.预算管理意识淡薄。有些单位为了鼓励科研事业发展，在申报科研项目时甚至不要求科研人员编制项目预算，或者有的横向项目以合同约定的使用范围来代替项目预算。

2.科研人员缺乏预算知识。在科研经费预算编制过程中，一般没有财务人员的参与，科研人员对预算编制知识缺乏了解，对项目成本因素没有经过科学的论证，对项目过程中可能产生的各种费用估计不足，导致预算编制粗放、脱离实际。

3.科研预算执行效果差。由于预算编制不准确，导致预算可操作性降低，预算的执行效果不佳。部分项目甚至到项目结项填报经费使用情况时才发现支出科目与预算相差甚远，导致影响项目结项。

（三）科研经费的使用不规范

科研经费是支持科研事业发展的专项经费，其使用必须围绕科研活动展开，保证所有支出都用于科研项目，确保经费的使用价值。但当前事业单位的科研经费使用普遍随意性较大。

从支出情况来看，由于预算管理形同虚设，科研人员本身的经费管理意识不强，科研经费支出中办公费、印刷费、人员经费、招待费和通用办公设备购置的占比大，甚至有的科研人员从科研经费中开支个人生活支出，滥用和私用科研经费的现象严重。

从核算环节来看，一方面科研经费支出项目负责人自报自批的情况多，即使有的单位经费报销需要经过科研项目主管部门等其他第三方审批，但是其他第三方往往受各种原因限制也不能对科研项目开展的全过程进行跟踪，致使所报销的业务的真实性没有保障，存在科研人员使用虚假发票报销的情况。另一方面，因为有的科研项目经费到账迟，部分科研人员的科研任务重没有时间报销经费，导致经费报销滞后，使得报销票据上显现的业务日期与项目开展日期不相符，項目已经结题但经费不能结项的情况时有发生，增加了科研经费管理的难度。

（四）缺乏绩效考核和奖惩制度

事业单位既没有贯穿科研项目管理全过程的绩效考核，也没有与考核结果相对应的奖惩制度。从单位管理的角度来讲，其不关注科研经费的投入和产出，仅单纯加大科研经费投入，给事业单位带来很大的资金压力，不利于事业单位的整体发展。从科研人员的角度来看，一方面科研人员在完成科研任务后和其他工作人员一样只能获取基本工资，科研人员的劳动价值不能获得体现，科研人员开展科研活动的积极性大大降低;另一方面因为没有考核和追责制度，科研人员也不必为或很少为科研经费管理不严付出代价，导致其对正在开展的科研项目也不积极进行管理。

（五）科研经费使用不透明

科研项目相较于事业单位其他业务独立性较强，项目一般从申请、立项、开展到结项整个过程只有项目组成员参与，科研管理部门只看项目立项与否、实施进度和成果等表象信息，对科研项目开展过程中的细节情况并不了解，对科研经费使用情况也不关心。财务部门虽然具有一定的财务分析和判断能力，但缺乏对项目研究内容和需求等的专业知识，不能对前来报销的科研经费进行合理的监管。项目经费使用审计和奖惩都是事后措施，不能对过程进行监督。这种科研经费使用信息不透明、公开化程度较低的情况，弱化了外部监督效果，不能及时发现并解决经费使用中出现的问题。

四、加强事业单位科研经费内部监管的建议

（一）建立健全科研管理制度

任何一项管理工作的顺利开展都要有完善的制度支持，只有建立健全科研经费管理制度，把经费管理的意识融入科研项目实施的全过程，明确项目参与者的权责范围，优化经费管理流程，才能全面提升科研经费管理水平，为科研事业的顺利开展提供保障。另外科研管理制度在制定时也必须充分考虑科研项目的独特性，比如说科研项目在开展野外调查时产生的住宿费等，在实际支出过程中不大可能获得合规的票据或使用公务卡支付，那么科研差旅费报销制度在制定时就要充分考虑这种情况，制定有针对性的、可操作性强的管理制度，解决科研人员报销难的问题，减轻科研人员的经费使用压力。

（二）强化科研经费中的预算管理

预算管理是做好科研经费管理的前提，目前事业单位科研经费的预算管理还存在着编制不规范，执行不到位等诸多问题，既影响了经费使用效益，也影响到项目绩效考核的准确性。事业单位应该首先在制度上明确项目经费管理中预算管理的必要性，加强立项环节的经费预算审批及结项环节的预算执行考核。考虑到科研项目实施过程中的变动性大，也要设置简便可行的预算调整流程。有条件的事业单位，财务人员最好能参与科研经费预算的编制过程，或至少对科研人员进行预算编制知识的培训，确保编制的预算能准确贴合项目业务特点，满足项目实施需求，可执行性强。

（三）加强科研经费核算监督

高效的科研经费管理离不开严格的会计核算监督，事业单位要对科研经费的会计核算工作引起重视，使会计核算在科研经费管理中发挥应有的监督作用。

首先，财务部门要加强对科研人员的会计核算及经费管理制度知识的宣传力度，指导科研人员获取合法的原始票据，按制度规范资金支出流程和履行报销手续，有条件的还可以在项目组聘请专门的财务管理人员。第二，建立熟悉科研内容的专业财务管理团队，使其既能严格辨别经费支出与科研活动之间的相关性，精准控制经费支出范围，确保经费中没有与科研活动无关的开支;又能确保项目经费支出科目规范，核算方法适当，经费核算质量高。第三，优化项目经费报销审批流程，给予项目组一定的经费管理自主权，对大额的经费支出增加科研管理部门的论证和审批环节，确保支出业务的真实性。第四，对敏感的经费支出要加强管理，比如三公经费的使用和报销要严格按制度执行，劳务费、咨询费等人员经费不得代签代领、不得以现金支付，要认真履行个人所得税代扣代缴义务，会议费要严格控制会议规模和标准，其他报销应尽可能采用公务卡支付和对公转账。尽可能地在方便科研人员经费支出的同时，规范经费支出行为。第五，加强对项目结项经费的管理，确定项目结余经费的使用期限、使用范围和使用方法，督促科研人员及时完成经费报销。第六，建立科研经费审计制度，对大型科研项目要加强项目中期审计，及时发现科研经费使用中存在的问题，较小的科研项目要在结项时进行审计，把审计情况纳入科研经费管理考核指标中去，强化对科研经费使用情况的监督，促进经费管理水平提高。

（四）落实科研人员的绩效考核和绩效奖励制度

事业单位应当建立完善的科研項目绩效考核制度，将定性考核和定量考核、业务指标与财务指标结合起来，组织科研管理部门、财务部门、审计部门、资产管理部门、纪检部门组成专门的考核小组，定期对科研项目进行考核，对考核情况进行公示，根据考核结果发放奖励，对考核中出现的问题要追究责任。还要进一步落实科研人员绩效工资制，建立健全间接费用管理办法，明确分配办法和分配流程，使科研人员的收入直接与项目实施情况挂钩，激发科研人员的积极性和创新性，提高事业单位整体科研水平。

（五）加强信息化建设使科研经费使用更公开和透明

完善的科研经费管理系统还应该注重信息化手段的运用。依托科研经费管理信息系统，把科研经费管理相关部门都纳入进来，优化经费管理流程，及时分享实施进度、经费使用情况等方面的信息，确保经费使用的各个环节都能接受监督，还可以定期将经费使用情况进行公开，对绩效考核结果进行公示，强化外部监管，提高经费管理水平。

五、结语

近年来我国的科研事业整体呈现蓬勃发展的态势，从国家到各事业单位都在不断加大对科研经费的投入，对事业单位科研经费管理水平也提出更高的要求。事业单位要转变观念，针对管理工作中存在的问题及其原因进行细致的分析，制定规范可行的经费管理制度，强化核算环节的监督，加强科研经费使用的公开化透明化，鼓励科研人员积极参与到科研经费的管理中来，才能全面提高科研经费管理水平，加强科研经费使用效益，为科研事业发展提供有力保障。

参考文献：

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[2]王秀琴.科研事业单位科研经费管理问题与对策[J].时代经贸，2019（25）：84-85.

[3]侯文新.科研事业单位科研经费管理问题分析[J].行政事业资产与财务，2019（18）：30-31.

作者简介：

陈潇，宿州学院。