企业财务管理中税收筹划问题研究

陈海琼

摘要：随着社会主义市场经济的发展，税收对经济、政治和社会的方方面面都产生了重要的影响，光其与纳税人的切实经济利益息息相关。从纳税人的角度来看，税收影响其收入，影响经济决策，纳税人普遍都希望在掌握税收相关信息的同时，减少税收成本以达到增加收入的目的。在此背景下，税收筹划应运而生，其根本目的是使纳税人实现税后利益最大化。站在企业财务管理的角度上，本文首先分析了税收筹划对企业经济活动开展的重要意义，其次分析我国企业税收筹划当前存在的主要问题，最后为促进现阶段我国税收筹划发展提出了相关建议，降低企业的税收安全风险，以期達到企业降低成本以实现盈利的目的。

关键词：税收筹划;财务管理;对策建议

当前，我国税收筹划还处在起步阶段，还存在许多亟待解决的问题。而随着我国改革开放的不断深入和经济全球化程度逐渐加深，尤其是我国自2001年加入世贸组织，开始参与全球化的经济运行，企业税收筹划的重要性也逐渐显示出来。税收筹划的主要目的是使纳税主体的利益最大化，是一个成熟市场中市场主体成熟的行为体现，反映了一个国家的市场经济成熟程度。因此，在社会主义市场经济逐步成熟的今天，税收筹划日益重要。

一、税收筹划开展的重要意义

（一）增强纳税人的纳税意识，实现纳税人利益最大化

税收筹划与纳税意识两者存在着一定的相关性，税收筹划是企业纳税意识增强的体现，而纳税意识的提高也必然会使企业进行税收筹划。税收筹划是指企业通过研究相关法律法规，关注税收政策的变化，采取合理合法的方式，对纳税方案进行优化选择，以实现减轻企业税收负担，获取最大化税后利益的目标。由此可见，税收筹划有利于促使纳税人在谋求自己合法税收利益的基础上，主动学习税收相关的法律法规，履行纳税义务。

（二）有利于提高企业经营管理水平，优化资源配置

作为成熟市场经济主体行为成熟化的体现，税收筹划的开展也必然离不开高质量财务管理人员和财务会计，而采用高素质、高水平的人才也必然能提高企业的经营管理水平和会计管理水平，进而实现企业的长远发展。此外，企业根据税法规定，利用国家各项税收政策优惠和对某些行业的鼓励扶持政策，进行税收筹划，最大化自己的税后利益。

二、我国企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划观念意识不强

当前我国企业税收筹划处于刚刚起步阶段，税收规划属于新事物，导致国内企业的税收筹划意识普遍不强，并且对于税收筹划缺乏正确的意识。但在国外，无论是个人纳税者还是企业纳税，税收筹划相当普遍，对于税收筹划也是非常重视。从我国目前税收筹划的实践来看，除外资企业和部分国企外，大多数中小企业都将税收规划当成是一次性行为，不纳入企业日常的经营管理范围内，只有在企业进行投资或者纳税时，才会聘请相关专家进行税收筹划。但税收筹划是一项属于企业的理财活动，对企业的财务管理水平有着重要的影响。因此，加强对税收筹划意识的培养已是刻不容缓。

（二）法律体系不完善，执法不严

随着财税体制改革的深入发展，税法的复杂程度也在加深，随之就会出现一些税收法律法规上的漏洞，客观上为偷税漏税创造了空间。由于目前我国税务机关的人力有限，管理力度不够，执法不严，不能及时查处偷税漏税的现象。税收筹划是通过合理合法的方式进行避税以达到降低税收成本的目的。但偷税漏税本质上是一种违法行为，绝大多数偷税漏税者都存在侥幸心理，认为实施经济犯罪的成本低，才造成偷税现象普遍，使税收筹划的必要性无法体现，影响了税收筹划工作的正常开展。

（三）税收筹划人员素质水平差异大

目前，大多数企业从事税收筹的工作人员主要是注册税务师，税务筹划方案也大都是聘请外部人员来办理，同时高水平的税收筹划人员十分缺少，导致筹划成本高，进行税收筹划的综合效益水平低，难以达到企业预期的目标。此外，大多数税收筹划方案往往具有片面性，单单以降低税收成本为目标，对企业整体发展目标的影响。一个完整有效的税收筹划管理方案应该结合企业的其他方面进行决策，以促进企业长远发展。

三、企业税收筹划的对策建议

（一）切实转变从业人员的思想观念

促进企业税收筹划工作的开展，应切实转变从业人员的思想观念。开展税收筹划，从长远角度考虑，无论对企业还是国家，都有着十分重要的实践意义，因此从事税收筹划的工作人员都应加强对税收筹划相关专业知识的培训，切实转变思想观念，重视对税收筹划工作的开展，支持、鼓励和指导企业税收工作的顺利进行。

（二）健全相关法律法规，加强执法力度

促进企业税收筹划工作的开展，应完善税法，建立、健全相关法律法规，加强执法力度。首先，立法机关应加强对税法的立法，健全税法中不够公平和完善的地方，修订税法中表述不清楚的地方，避免因理解错误而使税收筹划背离税法制定的初衷，做到有法可依;其次，应加强税收监管，加大处罚力度，执法必严，违法必究，避免经济犯罪人员的侥幸心理;最后，应建立完整的税制体系，加强对直接税的税源监控，创造一个良好的纳税环境，各级税务部门依法办事，推动税收筹划工作的开展。

（三）提高从业人员的业务素质

促进企业税收筹划工作的开展，应提高从业人员的专业能力和业务素质，建立起税收筹划的培训渠道，加强对相关从业人员税收筹划相关专业知识的培训，及时把握相关政策动态，提高从业人员的业务能力。此外，对税收筹划人员业务素质的要求，不仅包括专业能力，还有职业道德上的要求，正确处理好个人利益与公司利益之间的关系，促进税收筹划工作的顺利开展。

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