煤炭企业预算管理精细化路径探讨

摘要：目前，我国许多煤炭企业都获得了相应的发展机会。与此同时，煤炭企业所面临的挑战也逐渐增加。企业在实施精细化全面预算管理工作的进程中，要逐步加强财务内控力度，以此保证预算数据的准确性，实现资金的有效控制。本文从煤炭企业预算管理存在的主要问题展开分析，并以此为依据，提出开展科学化的预算编制工作、建立单独的预算机构、强化预算控制等多方面的措施，希望推动煤炭企业的健康长远发展。

关键词：煤炭企业;预算管理;精细化;预算编制

一、引言

现阶段，各个煤炭企业之间的竞争愈发激烈。越来越多的企业开始注重全面预算管理的工作。但就实际情况进行分析，许多企业的预算管理体系不健全，无法取得显著的效果。要想逐步增强企业的核心竞争力，企业就需要实施精细化全面预算管理，并且完善全面预算管理体系，逐步加强内部管控力度，并创新管理模式。在贯彻精细化管理理念的同时，采用量化的方式进行控制，制定明确的预算控制目标，更加注重链式管理，以此避免不必要的财务风险问题发生，实现煤炭企业预算精细化的管理目标。

二、煤炭企业预算管理存在的主要问题

（一）存在轻执行、重编制的问题

企业在制定预算指标的过程中，没有结合企业的实际发展情况，导致各个部门都对自身的基本职责不够了解。企业下达的预算指标应当是通过一段时间的努力才能够实现的目标，如果预算指标缺乏一定的挑战性，与实际情况脱节，就会导致预算编制的效用无法发挥出来，影响内部控制制度的落实。此外，由于预算执行控制不到位，无法直观地将预算差异体现出来。如果市场的环境变化较大，无法对预算指标进行调整。

（二）预算管理的规范化、精细化水平较低

煤炭企业的预算管理工作还存在不规范的现象，例如审核不严格，预算目标不明确、考核不及时等。由于预算管理需要制度作为基础保障，如果没有建立责任制，在发生风险问题时，就可能会出现责任不明确、互相推诿责任的问题，预算编制也不合理。与此同时，整个编制的过程需要进行流程化管理，编制的方式也要更合理，否则如果预算编制不合理，就会直接影响后续的执行工作，无法实现精细化预算管理的基础目标。

三、煤炭企业预算管理精细化路径

（一）开展科学化的预算编制工作，梳理预算编制流程

首先，煤炭企业要明确预算编制的整体模式，并且结合自身的经营特点与实际情况，注重资金管控与成本管理的工作，以此不断落实预算管理工作。煤炭企业应当将考核的成本作为预算管理的基础目标，并结合各个部门的实际工作情况，做好成本的分解工作。在此过程中，相关的工作人员应当将煤炭企业的产量指标作为重要的依据，并且对销售价格进行预测，编制利润预算。利用企业的资金收支预算，不断提升预算的执行力，强化对收入预算以及成本预算的管控。

其次，煤炭企业要编报预算建议数目，并且结合实际的生产情况，开展合理的编制工作，由财务部门及业务部门等提供相应的数据与资料。煤炭企业在建立预算管理小组之后，需要做好后续的审核与监督工作，并且对预算建议数目进行整合管控。煤炭企业在下达年度经营预算指标之后，预算管理小组需要结合企业的各项指标，召开大型的会议，以此对各部门的年度预算数目进行控制。在遵循内部管理程序的基础上，吸纳各个阶层的意见，对预算指标进行调整，比如预算部门控制资金的发放情况。各个部门都要结合领导层下发的具体预算目标，进行工作任务的分配，并且结合总量进行有效控制。其中突发事件的预算管理也十分重要，是对生产经营部门进行监督的重要方式。如果发生了国家政策变化或是市场环境变化的情况，就需要对预算方案进行调整，在遵循量入为出原则的基础上，编制年度预算报表，再由预算的管理人员进行审核。预算部门需要将年度的预算作为基础内容，并合理的拆分年度总项目，将年度项目责任计划作为核心依据，并签订责任书，以此消除各个环节中蕴藏的财务风险，实现煤炭企业预算精细化管理的目标。

（二）实施链式管理，建立单独的预算机构

第一，煤炭企业要吸纳先进的企业管理方式，真正实现链式管理，将原煤生产的各个环节作为核心内容，并细化为各项工序，工作人员也要确认其中具体的作业，根据各个环节的要求，在作业中进行确认。由于各个生产环节中，企业都会产生较大的资源消耗，之后实现作业成本的归集，并且确认与计量作业成本，才能了解最终的原煤产品成本消耗，以此作为基础的指标，对企业各个部门的作业业绩进行考核。

第二，煤炭企业要注重各个环节的预算编制工作，具体从以下几个方面入手：1、销售预算编制，在遵循产销平衡原则的基础上，对销量提出一定的要求，并且关注市场需求的变化，结合销售的合同，制定煤炭企业的产品价格。2、做好生产预算的编制工作，将年度的产品指标作为基础，对产品的品种进行分析与考虑，并编制生产预算表。其中人工预算需要根据工资的分配方式，使用相应的设备，提取相关数据并遵循管理标准，编制合理的人工预算。其中电费预算需要结合企业的历史数据，结合电量的消耗情况开展编制工作。3、在开展其他费用预算的过程中，需要结合生成的需求分析合同，并且将会计制度作为重要的依据，进行合理的预测活动，结合银行同期利率对借款费用进行预测。

第三，煤炭企业通过设立单独的预算机构，能够实施精细化全面预算管理的目标。企业可以建立领导小组，专门负责预算管理工作，并且由各个煤矿单位相应的负责人作为小组成员。领导小组需要对预算管理工作进行科学化的决策，并且从宏观的角度，控制全面预算管理的目标。在编制科学化的预算方案之后，做好预算审批与考核的工作。各个部门都需要严格的执行预算计划，并且安排专门的预算人员进行执行。此外，预算机构需要明确煤炭企业的工作部署需求，并且实施全面预算管理的工作，逐步加强监督考核力度，以保证各项经营决策的合理性。

（三）强化预算控制，引入信息化技术

煤炭企业通过不断强化预算控制力度，并且将年度的预算作为整体的目标，将月度、季度的预算控制作为单位，制定各个阶段的控制目标，根据归口控制的方式，保证各项经营业务的合理性。在实行预算控制工作的过程中，注重事前的风险评估，事中的控制以及事后的监督工作，从预算编制、预算执行、预算分析以及预算考核等多方面入手，建立健全的预算管理制度。通过建立标准信息数据库的方式，逐步规范预算管理的标准，并且利用先进的信息化系统，将数据传递给预算执行人员，对各部门工作人员的工作行为进行约束。与此同时，利用数字化的软件系统，更加灵活的对煤炭企业的材料消耗进行控制。在事前的风险评估过程中，要结合资金的支出情况，明确费用使用中可能面临的风险因素，并且将预算控制在合理的范围内。在事中控制的过程中，需要做好预算审批的工作，在梳理预算编制流程的基础上，对各项经济活动进行控制。在事后监督的过程中，要了解对经营目标产生影响的项目，分析非现金支出情况，及时发现风险因素，并追究相关责任人，对预算指标进行调整，以此创造出更高的经济效益。

四、结束语

总而言之，煤炭企业在实际运营发展的过程中，实施全面预算管理工作，能够保证预算管理的实效性，还能避免不必要的资金流失问题，对内部的资源以及外部的资源进行合理的分配。只有实行链式的管理，逐步加强预算控制力度，才能避免出现预算目标与实际情况存在较大差异的现象。在引入先进信息化技术进行数据处理与共享的基础上，提升煤炭企业的预算精细化管理水平，使企业能够在多变的市场环境中站稳脚跟。

参考文献：

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[2]王欢.精细化全面预算管理在煤炭企业中的实践探索[J].现代经济信息，2019（14）：184+187.

[3]陈代欣.新形勢下国有煤炭企业成本管控途径探析[J].财经界（学术版），2016（17）：159-160.

作者简介：

刘全林，开滦（集团）有限责任公司审计部。