完善企业会计内部控制的对策分析

摘要：我国从计划经济结构向市场经济结构转换过程中，随着世界经济的发展，国际经济格局的改变，外国企业也越来越多的进驻到我国发展，导致我们原本激烈的市场竞争愈发激烈，巨大的生存压力是每个企业面临的重大挑战。企业为了更好地生存和发展，制定相关的管理制度，这些制度在企业生存发展过程中具有极其重要的作用，而会计内控制度在各项管理制度中尤显突出和重要。本文简要阐述如何建立企业内部控制，及在制度实施的过程中存在的问题，分析目前企业面临的现状，强调企业内部控制对企业的经营管理方针和策略都能起到积极的作用。

关键词：企业会计;内控制度;对策分析

一、企业会计内控制度的基本含义及作用

企业是市场发展的基础，随着经济格局的变化和国家经济体制改革的纵深发展，企业以其独立的经营决策主体身份，参与在市场竞争的环境中。对于企业确实是迎来了发展的新际遇，但同时也面临着极大的竞争与挑战。一个现代化的企业想要具备良好的竞争优势，就必须要针对企业自身的特点，建立一整套系统、科学、完善的企业会计内控制度，并加以监督落实、执行到位。如果会计内控制度某个环节衔接出现问题，必将影响到一个企业的整体财务状况，也会不同程度的削弱企业的综合竞争实力，继而影响到企业的经营发展前景。那么，对于企业管理来讲，制定出相应的企业内部会计工作的管理制度，就能从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性，能够有效提高财务结果的信息质量，确保企业经营远离风险，确保企业资金财产运用的安全有效，进而实现企业的经济效益最大化。其作用如下：

（一）保障会计信息准确可靠。企业的会计工作是严肃而周密的，真实、可靠的会计信息，决定着企业重大经济决策的正确与否。企业建立健全会计内控制度，严格按照内控制度和流程步骤执行，就能提高并确保会计信息的真实性、完整性和可靠性。在企业的产、供、销各个阶段，都能为企业管理层与决策者提供真实、准确、明晰的会计信息，为企业的管理者做出经营决策提供有力保障。

（二）有效预防企业发展的经营风险。为了杜绝和减少企业生产经营中的潜在风险，可通过建立健全会计内控制度得以达到，对各种潜在问题起到一定的预防作用，最大程度地降低企业经营危机的爆发概率，降低不必要的经营风险。

（三）能够保护企业财产安全。企业经营者要关注长期的收益累积，但不能只把目光局限于此，更要关注财务方面的安全，因为获得最大利益才是企业经营的最终目的。如果一个企业即使当前经营的利润较多，但经营面临很大的危机风险和潜在的问题，这明显说明在某些环节上企业会计内控制度没有得到真正的落实，这些潜在的问题风险点，势必会在未来的经营中给企业经济利益造成一定的损失。因此，保护财务安全就能充分的保护好企业的财产安全。

二、目前企业会计内控制度的现状与问题剖析

（一）制定內控制度初期，企业没有长远规划，缺乏长远考虑，以至于制定的制度缺乏灵活性与合理性，不适应企业长期发展的需要

作为企业的管理者，一定要了解会计内控制度的重要作用。在企业发展的初期，就要制定好科学而长远的发展规划，并营造出适合员工发展的新型企业文化氛围，形成适合本企业特点的独特竞争优势，以适合企业长远的发展规划。完善的会计内控制度也是企业创新文化的一个重要方面，对于吸纳优秀人才，发挥员工的主观能动作用，最大程度地提高企业员工的工作效率，以此达到优质的企业管理工作效率。但目前我国国内相当一部分企业对会计内控制度的重要作用认识不充分，造成内控制度的表面化及形式化等现象严重，特别是企业管理者没有充分认识到会计内控制度的重要性，也未将此项工作纳入企业整体的运营管理体系中，使得会计内控管理问题没有得到有效的解决，这势必会造成企业管理的效率低下和经济效益的降低，无法有效的衔接内控工作的开展，最终导致企业缺乏市场竞争能力。

（二）对会计内控机制监督管理不到位，缺乏对会计信息资源的管理，导致会计信息化的水平低下，增大企业经营的安全隐患，致使企业会计内控制度落实力度降低

在会计内控制度监督管理工作方面，没有建立完善的监管制度，相应的监管体系责任与义务不明晰，对于管理层的会计决策等相关行为监管不到位，企业会计内控工作存在的问题不能准确及时地发现，导致无法充分发挥会计内控制度的最大作用。在企业生产发展的过程中，不注重已有会计信息化建设的维护和更新，致使会计信息滞后，或因会计工作电子信息设备、技术不完善，导致会计信息流失的危险性增大，会计系统极易遭到不法分子的入侵，盗取会计信息，会计信息系统的安全性能得不到最大保障。这些问题不得已解决，就是内控制度的不足之处。因此，在管理上需重视会计信息的维护和更新，实现企业会计信息的真实、准确、完整。

（三）企业会计工作人员的综合素质偏低，企业会计内控制度无法得到很好的落实

从根本上讲，会计内控制度主要是针对企业工作人员的管理和控制，企业相关工作人员的综合素质和能力也是一个重要的因素。我们都很清楚，任何一份工作成绩的好坏及制度的有效落实，都离不开企业优秀人才的鼎力配合。但在实际工作中，许多工作的失误和错误，都是因工作人员责任意识不强和疏忽大意造成的，其主要原因有以下四种，一是会计人员管理岗位的调动频繁，对本岗位工作内容了解地不够透彻;二是一部分工作人员知识更新滞后，无法与会计行业的发展同步;三是工作人员缺乏认真态度与严谨的工作作风，责任意识不够明确;四是管理人员工作任务分工不清晰，不遵守职业纪律和操守，从业人员的职业道德水平与法律意识不强。因此，提升相关工作人员的综合能力和素质已迫在眉睫，确保会计内控制度在企业的实际工作中，得到全面地落实。

三、企业会计内控机制的完善措施

（一）提高企业管理者对内控制度的重视程度

随着我国经济发展的快速腾飞，市场经济与行业内的竞争越发激烈，每个企业都面临着激烈竞争的压力和生存挑战，企业为了实现可持续发展，对核心竞争力起着极其重要作用的就是企业会计内控制度的提高和完善，对企业的发展起着决定性的重要作用。因此，要提高和加强企业管理者对会计内控制度的重视程度，提高会计内控制度对企业健康发展的重要作用。加大企业对会计内控制度的宣传力度，使企业管理者清楚会计内控制度对企业经营发展的重要性。企业管理者也要及时加强对会计内控制度的研究学习，掌握真正的内涵，并结合企业的实际特点，不断加强和完善会计内部控制制度，对企业在竞争中保持强盛的竞争力有着特别重要的现实作用。

（二）健全内控体系，明确内控机制的内容、原则及程序

对于企业来讲，调查研究、部门的讨论、落实执行者的反馈是决定会计内控制度的三个重要环节。为了確保企业能够顺利实行完善的会计内控制度，首先要提高企业管理人员对会计内控制度的重要认识，从企业实际情况出发，强化宣传，营造气氛，为制定、完善和落实企业会计内控制度工作的开展奠定良好的基础。同时，根据企业各个流程和环节的实际需求，建立健全完善的规章制度和内控制度，明确岗位职责、权利和义务，充分实现会计内控制度的重要作用。

（三）强化内控机制的监督管理力度，提高工作人员的综合素质，完善会计信息化建设

对相关人员的有效约束，就是提高会计内控制度的效率与质量，强化监督力度，构建相应的监管体系，实现企业的规划管理和发展。同时，要约束会计工作人员的职业行为，激发工作人员的竞争意识，以企业的经济效益与未来发展为基础，为企业的发展前景而努力奋斗。企业的经济效益的提升是通过完善的会计内控制度来取得的。因此，企业要加大力度，提高工作人员的专业能力，做好培训工作，使他们能够具备较强的会计理论基础和实践工作经验。同时加强相关法律方面的宣传力度，敦促工作人员知法、懂法、守法。在遵纪守法的基础之上，严格按照企业的管理制度来执行和落实会计内控制度相关工作，降低企业在生产经营过程中的风险。

四、结语

我国加入世贸组织以来，经济全球化和市场竞争日益激烈，国内的生产企业都不同程度地受到全球化经济竞争的冲击，而一些具备完善的会计内部控制制度的企业，能够把握住这一历史机遇迎接挑战，使企业得以扩大和发展。会计内部控制是现代化企业管理的一个重要环节。企业迫切需要早日建立健全内部控制体系，以提高企业内部控制的效果和效率。因此，加强企业的内部控制制度的建设，对于改善我国企业的内部控制，保证会计信息的质量，对保证市场经济的有效运行有着重要的意义。

参考文献：

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作者简介：

杨艳，北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）吉林分所。