谈中小型企业内部控制现状和管理措施

摘要：内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，实行内部控制制度是现代企业制度發展的坚实基础。它是为企业财务的合法、顺利进行实现经营目标，提高经营效益、以及相关法律法规在企业的贯彻执行等目标的实现而进行的保障措施的过程。内部控制贯穿于企业采购、生产、销售、财务、人事等经营管理的各个环节。建立有效的内部控制制度和加强内部控制是提高企业经济活动和经营管理效率的途径之一。本文从四个方面分析目前国内中小型企业的内部控制发展现状中存在的不足、并针对各个不足点提出改进企业内部控制的建议和具体实施措施。企业通过有效的内部控制评价结果和采取强有力的内控手段，有效降低的经营风险，提高中小型企业的抗风险能力，为企业的健康发展创造良好的内部环境。

关键词：内部控制;现状;信息化;互联网

一、中小型企业目前内部控制现状

中小企业在我国企业群体占有最大的比重，它是国民经济的基础性力量。其主要优势和特点体现在：数量众多，生产规模适中或偏小;在各行各业都有渗透，经营种类及范围广泛;结构和组织简明灵活，对市场热点反应敏捷。缺点体现在：抵御市场风险能力较差，生命周期较短。随着经济的快速发展，中小型企业的规模也不断壮大，企业亟须建立内部控制制度去堵住企业管理漏洞，优化企业组织架构，提高企业的管理水平和法律意识。目前中小型企业的内部控制主要体现在以下几个方面。

（一）公司创建者对内部控制观念淡薄

由于中小型企业中大多数属于民营企业，创建者认为内部制度的建立并不能对企业带来直接的经济效益，所以制度可有可无。少部分建立内部控制制度也是流于形式，疏于对内部控制的重视。创建者只要具有良好的风险防范意识，才能将内部控制观念真正地融入在工作中，进一步提高企业管理水平，加快中小型企业的良性循环的发展。

（二）内控管理措施不规范

中小型企业为了节约人力成本，在日常管理工作中会出现一人担任多个岗位、任人唯亲、内部控制岗位由其他部门兼任的情况;同时没有设置严格规范的岗位责任制度，没有将具体的权责落实到个人，以上情况使内部控制岗位形同虚设。在出现内控管理工作问题时，人员就会出现互相推诿责任。所以内部控制部门需要专业能力与职业素养的人员胜任，同时内控部门需要独立于其他部门由企业最高管理者直属领导。

（三）内部控制管理方式落后

相当部分中小型企业不重视对企业的经营活动资料归档和保管问题，忽略已经发生经济事项的数据保存。有些中小型企业也仅仅只对财务会计资料信息化，忽略对业务的采购、生产、销售、售后的数据信息化。业务手工处理流程过于烦琐、时间过长，无法对经营管理提供快速、有效、精准的运营数据分析。

（四）预算管理机制和财务考评体系不科学

大部分中小型企业的存在预算管理机制不健全，预算没有单独的管理机制，而是由财务部监管。在这种情况下，预算管理如果产生问题，在协调的过程中不仅会缺乏公正性与权威性，而且还会降低预算执行的力度，从而造成了资源的浪费。

同时预算管理和财务考评体系相分离，在一般企业在绩效考核中，以个人为考核目标，划分为人力资源的工作。所以，仅仅将个人作为考核的依据，势必会造成业务的重复和资源的浪费。财务考评体系应该将个人考核与部门业绩和职能考核同步，部门业绩考核与公司的年度目标和战略导向相结，才能提高企业的凝聚力。

二、改进企业内部控制的建议和具体措施

根据分析当前中小型企业内部控制现状中出现的问题，作者提出了以下解决方案和改进措施。

（一）深化内部控制的理念，造就良好的内部控制环境

深化内部控制的理念需要采取以下措施：1.利用网络信息技术营造积极企业文化，企业首先应该塑造先进独特的企业文化，将内部控制理念融入企业文化之中。企业应充分利用网络技术，极力营造并传播民主、自由和轻松的工作氛围，对企业文化进行动态宣传和交流，使企业文化服务于其战略目标;其次企业文化将员工的职业规划与企业远景目标相互协调整合，充分调动员工的积极性，从上至下的引导公司全体人员重视内部控制活动的开展。2.建立健全组织结构和权责分派体系。管理层要充分了解在公司的相关财务方面、具体生产决策等，设置内部控制工作开展的具体流程与相关制度，以提高公司的资产的安全性，保证公司的经营决策规范、合理展开。

（二）成立专业的内控监督体系部门，并建立持续有效的内部管理制度

企业成立专业的内控监督体系部门需要由一定的独立性，独立于公司的各个经济业务部门。该部门建立有效的内部管理制度，应从以下方面着手：

1.建立风险的应急预案。内控人员需要梳理中小型企业的业务循环，能够明确各个风险点，针对突发的风险给出相应的应急预案。但是内控不能规避所有风险，只是将经营风险降到最低，最大限度地化解企业危机，提高企业的抗风险能力。

2.完善企业内部控制监督制度。监督制度包含：第一，在公司日常管理中建立不相容岗位分离制度、资产记录与保管分离制度、重要事项授权制度以及业绩评价制度;第二，在相关部门和相关岗位间建立重要业务处理凭传递和信息沟通制度;第三，内控制度应对企业日常活动中不同类型的资产采取不同的控制措施;第四，对于企业不经常发生的重大、特殊业务，应确定为当期例外控制监督的内容和对象;第五，根据企业建立的风险指标，对例外事项进行评价。内控人员根据风险评价结果确认为具有重要风险的业务进行控制，及时向有关方面报告，提出完善意见和建议，并监督实施。

（三）使用互联网平台和企业信息化，改进企业管理方式

企业信息化发展其实是在企业中构建一套相关的信息化软件，将传统手工业务和会计迁移到当前的企业管理软件系统，它可以覆盖企业各个部门，能够延伸到企业的运营管理当中，实现物流、资金流、信息流协同统一，因此企业在进行内部控制的时候不再限制于财务部门范围内，同时也能通过它对各部门实施的内部控制。

企业业务流程信息化不仅简化了审核流程，同时其不受空间限制的优点是促进企业规模化和跨区域化发展的必要工具。这样也对推动了内部控制的管理方式现代化，内控流程信息化和节点化，推动内控管理的时效性。

当使用互联网平台和企业管理软件系统的时候，企业信息也面临被黑客恶意攻击、破坏、篡改、泄漏等风险，面对此种情况企业应该注重加强网络安全建设，提高网络安全的防范意识。具体实施措施：一是为防止信息的篡改和窃取，企业可以利用互联网特有功能来实现对会计信息的监控和保护。在会计信息的使用过程中，可以设置动态密码或口令来对会计信息加以保护;二是对原始信息加密和备份分别存储于相关人员和企业管理者的数据库中;三是同时对每个业务流程的人员的权限进行合理设置和分配，根据业务形态的变化也做出相应的权限变化;四是购买专业有效电子设备防火墙和杀毒软件，防止外部不法人员的入侵篡改。

（四）加强科学的预算管理和财务考评体系一体化

内部控制可以通过预算管理和财务考评体系一体化管理，使经营业务能够在事前、事中、事后得到全面科学管理评价，为管理工作提供有效的参考。内控制度就充分的融入各部门和业务各个环节。企业各部门也能够明确自身部门在企业的发展中起到具体的作用，以及自身协调发展的目标，形成各级之间的一个权责平衡的体制，从而减小企业内部的矛盾，优化整合企业的内部资源，为企业的发展夯实基础，从而促进其经济效益的最大化。建立科学合理的预算管理和财务考评体系需要从以下方面入手：

1.建立符合企业自身的全面预算管理。根据企业的中长期发展规划制定经营发展战略，明确各部门资源配备需求和每年目标计划，根据每年目標计划和资源需求制定每年预算。在全面预算中，管理层首先对企业发展战略的规划进行了细化，再明确了企业各部门各阶段发展目标和业绩考核，最后根据部门规划设定每位员工的目标、职责、成长规划。这样就能够调动所有员工的积极性和创造力。内部控制就是能够使企业的优势得到最大化的发展，使企业的领导阶层和全体员工都能对企业的经营进行有效的控制，保证其参与的项目活动能符合企业总体发展的方向。

2.不断修正和完善企业预算管理和财务评价体系内容。随着企业不断发展、管理人员的管理思路和管理手段的更新，预算管理应随着企业内部环境和外部环境的变化不断的修正和完善。内部控制需要实时关注预算管理与实际业务形态差距的原因，内部控制利用财务考评体系评价全面预算管理是否需要调整，以及其预算指标合理性和预算方法的科学性。同时内部控制评价财务评价体系本身是否符合企业自身情况;是否符合企业的指标分析;是否因业务的短期和长期目标实现差异化评价;是否因业务形态的不同而考评指标有所不同以及各指标比重占比不同;是否从客户维度关注市场份额、客户满意度、客户获得率、客户保持率、战略客户数量等;是否从内部业务流程考评交货及时率、生产符合率和时效性等;是否从员工的学习和成长维度考虑员工保持率、员工生产率、培训计划完成率、员工满意度等。

3.建立健全激励计划和奖惩制度。企业内部原本就存在项目和员工的差异化，通过科学的预算和财务评价体系的结论，可以制定企业内部的奖励计划和奖惩制度。这样就有效地将员工的目标利益和公司发展协调一致，全面调动员工和管理层的积极性，促进企业良性循环发展和企业价值最大化。

三、结束语

通过企业信息化和互联网平台，企业利用科学的全面预算管理和财务考评体系的管理方式使内部控制融入每个业务环节，深化了企业每个员工内部控制的理念。创建良好的企业文化的同时也构建了科学化的内部控制制度和完善内部控制体系，企业才能不断提高自身的竞争力，并取得更广、更深、更长远的发展前景。

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作者简介：

王莲，重庆燊迪建筑工程有限公司。