如何有效提高铁路施工企业预算执行力

徐晶晶

摘要：铁路工程施工规模大，施工周期长。若想保质保量，如期完成，必须要保障预算执行力，加强预算管理与控制。然而，诸多铁路施工企业在预算执行管理中存在问题，经常性地出现超预算和无预算执行问题，导致预算执行与预算编制存在偏差，预算执行与工程项目进度不匹配。这些问题的存在严重影響了铁路施工企业预算执行力，非常不利于铁路工程建设，如何有效提升铁路施工企业预算执行力值得探讨。因此，本文将对铁路施工企业预算执行问题展开探讨和分析，并针对铁路施工企业预算执行存在的问题提出合理建议。

关键词：预算管理;铁路施工;施工企业;铁路工程

引言

铁路施工企业预算管理关系到工程质量，影响整体的工程进度，甚至关乎企业经济效益，以及相关利益方切身利益。尤其是市场竞争日趋激烈的今天，经济市场化程度不断深入，预算管理与执行直接关乎铁路施工企业未来发展。只有加强铁路施工企业预算执行力，对施工进度与施工质量进行有效控制，在合理范围内降低施工成本，才能促进铁路施工企业经济效益的提升。目前来看，诸多铁路施工企业在预算执行中存在一定问题，预算执行力有待提升。因此，铁路施工企业应积极针对目前预算执行过程中存在的不足，采取相应改善措施，根据企业实际情况，进一步强化预算执行力，促进企业经济效益的提升。

一、预算执行力的内涵

预算是在预测和决策的基础上，围绕战略目标，对一定时期内资金的取得和投放及分配所作出的具体安排[1]。执行力则是指贯彻战略意图、完成预定目标的操作能力，包括：完成能力和完成程度[2]。预算执行是对所拥有的资源进行有效计划、预算，以最准确的方式控制，以便于企业实现目标，重心在于执行。对于铁路施工企业来说，施工预算是成本计划制定以及成本控制的主要依据，通常在施工图预算控制下，根据已会审的施工图纸、施工定额、验收规范、施工方案、标准图集、工程预算，对工程费用进行预测与计算。其主要内容涉及：人工费用、材料费用、机械设备费用、工程量指标以及单位工程直接费用等多个方面[3]。因此，某种意义上来讲，铁路施工企业预算的执行直接关系工期、施工质量、施工成本。确保预算按计划有序执行才能保证工程保质保量、如期完成，合理节约成本，避免不必要的资源浪费。若预算执行力存在问题或预算执行不到位，预算与工程建设衔接不畅，将直接影响工程的正常施工。采取相应措施，提高预算执行力具有重要意义。

二、提高铁路施工企业预算执行力的必要性

（一）有助于实现工程质量目标

铁路是重要公共交通设施，客流量庞大，已成为我国经济发展的大动脉，确保工程质量至关重要。而施工预算与工程质量有直接关系，影响工程能否顺利开展。若预算执行存在问题，前期准备工作不足，造成工程与预算不匹配，导致工程中可行性方案不完善，便会影响铁路工程施工质量。另外，预算执行也会对施工人员、施工设备、施工材料的使用产生影响。而这些是工程生产要素，预算执行力不足，将直接影响这些生产要素的配置，自然会对工程质量造成负面影响。而提升预算执行力，确保专款专用，各项费用的使用符合计划，便可提升工程质量，避免一些质量隐患问题，为工程质量目标的实现奠定基础。

（二）有利于工程施工成本的控制

在具体施工中，预算就是施工成本控制的依据，确保每个阶段预算的执行，保障预算与项目实际匹配，将实际发生费用控制在原定计划范围内，才能更好地控制工程项目的施工成本。当前建筑市场竞争激烈，把施工成本控制在合理范围内，才能确保企业的经济效益。铁路工程项目实施过程较为复杂，涉及多部门协调，人力物力投入大，成本高，施工周期长，施工面大[4]。施工过程中若不能保障预算执行力，非常容易出现超预算问题。提高铁路施工企业预算执行力，为成本管控提供支点，提高资源用率与合理性，才能最大限度地降低施工成本，获得更大的经济利益。因此，提高预算执行力有利于施工成本的控制。

（三）有助于铁路施工企业的长期发展

铁路是公共基础设施，社会关注度高，其建设质量、进度、成本都对施工企业信誉、名誉产生着较大影响。若预算执行方面存在问题，造成工程不能如期完成，产生纠纷，甚至出现质量问题，被新闻媒体曝光，企业名誉将会一落千丈，失去市场，难以保持稳定的发展。从企业发展战略来看，提升企业预算执行力，确保工程质量，保障工程如期完成，有利于企业品牌形象塑造，能为企业持续发展奠定基础，增强企业的市场核心竞争力。

三、铁路施工企业预算执行中的问题

（一）预算执行意识薄弱

铁路工程施工面大、施工周期长、涉及的内容复杂，使得预算执行情况复杂，预算编制与执行都要做好前期工作。然而，很多铁路施工企业预算执行意识淡薄，缺乏对预算执行环境的考虑，认为预算编制与执行不是一回事。具体来讲，一些铁路施工企业由于缺乏对预算执行的考虑，预算编制阶段就缺乏预见性，导致预算执行不能按照原计划来进行，出现了一系列不按批准执行预算、超预算执行、无预算执行问题。而这些问题的发生直接影响了工程进度、施工成本。尤其是超预算执行和无预算执行的发生，会增加成本。

（二）预算执行与工程进度不匹配

铁路工程每个阶段的施工都需要资金支持，预算要按计划、有序执行，保障与项目进度相互匹配，保证资源的合理配置。但通过了解发现，很大一部分铁路施工企业存在预算执行之后，预算执行与项目进度不匹配的问题。具体来讲，由于预算执行与项目进度不匹配，预算执行慢，不能满足工程建设需要，严重影响工程进度和质量。尤其是一些对工程连续性有要求的工序，缺乏资金支持，将降低工程质量。另外，预算执行与项目进度不匹配，非常容易出现先借用前期专项资金及突击报账和调账情况，影响资金的使用效率。

（三）预算编制与执行差距大

施工预算是铁路施工企业进行劳动调配、物资计划供应、控制成本开支的主要依据，更是预算执行的主要导向，直接关系到后续预算执行。但实际上，部分铁路施工企业预算编制与执行差距较大，经常出现超预算现象。尤其是材料费用、设备费用以及劳务费方面。例如，一些施工设备的租用和购置中会出现没有及时采购的情况，为保障项目顺利进行，便会出现无预算编制采购的情况。另如，工程建设个别阶段，用人需求增大，会临时聘用人员来满足工程开展中的人力资源需求。而预算编制没有这部分内容，预算执行中就会出现超预算。预算编制与执行差距大，无疑会增大施工成本，影响企业的经济效益。

（四）预算执行监督不足

预算执行力强弱与预算执行监督有直接关系。预算编制与执行涉及的内容较多，以施工图纸、施工定额、施工方案为基础，要做好事前预测工作，必须要做好监督，才能确保预算编制合理性，保障预算执行力度，避免舞弊问题的发生。然而，诸多铁路施工企业在预算的编制与执行过程中监督不足，造成事前准备不足，缺乏前期调研，论证不够深入，预算编制缺乏严谨性和合理性，对后续预算执行直接造成负面影响。而预算执行方面，缺少对预算变更情况的监督和管理，没有及时掌握资金流向，很多时候是进行事后管理。由于缺乏有效监督时常出现超预算问题，导致预算执行效果不理想。

四、有效提高铁路施工企业预算执行力的建议

（一）强化预算执行管理

新经济环境下，市场竞争将日趋激烈，铁路施工企业要想保障经济效益，增强自身市场优势，必须强化预算执行管理，提高预算执行力。具体来讲，为强化铁路施工企业预算执行力，应构建信息化沟通平台，预算审批后财会部门应及时通过信息平台对各部门进行传达预算情况，明确预算执行指标，并要求相关部门通过信息化平台对预算执行情况进行及时汇总、上报，财务部门则根据信息的反馈情况对预算执行情况进行实时查询，从而提高铁路施工企业预算执行的主动性和实效性，强化执行率。另一方面，要针对预算执行要求相关责任人制定详细预算使用分解计划，对预算使用进行通报，确保预算按计划执行。此外，要根据预算制定计划，设立预算变更处理工作组，建立明确的预算执行标准和方案，通过专人处理预算变更引起的预算执行问题，从而提升执行力。

（二）加强预算执行体系建设

预算执行与工程进度不匹配，便会造成超预算问题及无预算执行问题。而导致预算执行与工程进度不匹配的原因在于预算执行体系不完善，预算执行的有效性难以得到保证，存在突击报账及调账情况。因此，铁路施工企业为确保预算执行满足工程需求，有必要进一步完善预算执行体系，提升预算执行率，解决預算执行与项目进度不匹配问题。具体来讲，铁路施工企业应完善会计核算体系，提高核算准确性，为后续预算编制提供可靠依据。在预算编制方面，要明确编制标准，统一方法，明确流程，做好事前预测，考虑预算执行中的影响因素，对资金分配进行详细分类，做到根据工程进度制定预算计划。

（三）规范预算执行过程

预算执行过程是否规范，直接影响预算编制与执行间的差异。预算编制与执行差距大，是导致超预算的主要原因之一。因此，必须要规范预算执行过程，解决预算编制与执行差距大问题。具体来讲，预算编制必须结合铁路工程特点、周期与目标，要有明确风险评估报告、资金分配计划、执行重点，要求以预算编制为基础执行。而监督管理流程制定则以这些内容作为依据，制定具有预见性的管理计划，从而使预算编制与执行更加规范、清晰、具体，规范预算的编制与执行过程。另一方面，要制定明确的预算变更申报标准，提高预算执行的透明度，逐步推进预算执行力度，确保预算执行与工程进度相互匹配。

（四）完善预算执行监督机制

无规矩不成方圆，缺乏对预算执行的有效监督，相关责任人缺乏重视，就会出现预算执行力不足问题。因此，铁路施工企业要想提高预算执行力，必须要完善预算执行监督机制。具体来讲，应设置具有独立性的监督小组，并制定相应监督制度，通过相应制度来明确监督小组与相关责任人间的监督关系，通过监督小组监督预算执行情况，通过监督提高相关责任人对预算执行的重视。另一方面，为保障监督有效性和针对性，要对监督情况进行考核评价，制定明确奖惩制度，在预算执行出现问题时，相关责任人与监督人都应负连带责任，从而提高预算执行的严谨性，使相关人员严格按要求来执行预算，

结语

铁路施工企业预算执行情况，直接关系到铁路工程的施工质量、施工进度、施工成本。通过正文分析可知道，部分铁路施工企业预算执行存在问题，预算编制与执行差距大，缺乏相应预算执行意识，在具体的预算执行过程中缺少相应监督，易发生超预算和无预算执行问题，非常不利于铁路工程的建设。因此，铁路施工企业应针对预算执行完善预算编制与执行体系，进一步明确预算执行过程的权责，进一步提高预算执行力度。

参考文献

[1]王玲.企业实施全面预算管理的问题及措施——以铁路企业为例[J].中国商论，2019（19）：103–104.

[2]万黎明.铁路施工企业实施全面预算管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2019（31）：23+25.

[3]谢继昌.新版铁路“四电工程预算定额”主要特点及使用要点[J].铁路工程技术与经济，2019，33（02）：5–8+24.

[4]王庆兵.浅析地方铁路工程财务预算控制管理的有效措施[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（01）：53–54.