保险公司预算管理的困境及对策探讨

摘要：我国改革开放不断加深，市场经济不断发展，人民生活水平日益提高，大众对保险需求和意识在不断地增强。在此环境下，保险企业的数量和保险市场的总保费额呈现每年递增的态势，2019年全年，保险行业原保险保费收入达到了426万亿元。保险行业的竞争环境不言而喻，但是近几年中，保险公司随着精算条件不断完善，每个保险公司的产品和产品对应的费率都出现了一定的雷同，保险公司想凭借自己公司独特的产品优势在保险市场中占据更大的市场份额的情况不断减少，在这种情况下，保险公司更加注重财务预算管理。本文主要研究保险公司预算管理中出现的一些问题和对这些问题解决方案的一些探讨。

关键词：保险企业;费用预算;对策思考

中图分类号：F279  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0058-02

一、保险公司预算管理的现状及存在的困境

1预算编制过程跨度时间长，沟通成本大

保险公司的层级设置一般分为总公司（一级）、省会分公司（二级分公司）、市级分公司（三级支公司）和县域级分公司（四级营销服务部）。保险公司预算编制一般会在预算编制年度前两三个月开始基础数据准备。预算的年度编制通过总公司制定年度预算总纲领后，通过下级公司预算编制逐层上报逐层汇总的原则，总公司在收到各层级公司预算后，进行全面审核，汇总数据，逐层协调沟通后，汇报董事会审核后正式下发年度编制预算定稿。然后按照定稿的预算编制数据执行年度的费用控制。但这一过程往往会耗费大量的人力物力，大量的沟通成本，耗费长达一个季度甚至半年的时间。在每年年初到预算定稿下发前的一段时间里，预算管理完全处于“人管”的状态，因为系统没有导入最后的预算定稿数据，这时费用管控狀态完全取决于财务管理人员的自身管理水平，但每家公司的财务人员的管理水平参差不齐，这就导致在下发预算定稿前公司费用管理的两种状态，第一，费用不敢使用，导致前期费用积压，后期费用突击处理，甚至到年末费用还处理不完，导致费用使用不均衡和浪费。第二，费用超前使用，因为没有系统的费用控制，财务人员管理水平有限，导致费用使用不合理和超前，导致后期费用不足，不能正常报销费用。

2预算执行力度不到位

前期花费了大量人力物力编制出来的年度预算，到正式执行时却不尽人意。执行部门中特别是业务部门多以业务为借口，加大对费用的使用，经常突破费用限额，通过上级申请甚至预借下年度的费用额度，加大对费用使用，视年度预算为无物。财务部门没有尽到费用使用审核的职责，对费用报销的票据没有进行合理性和合法性的审核。在预算管理的过程中，虽然有管控，但单一对费用执行率进行管控，没有对导致费用执行的偏差进行分析，对于执行率的偏差没有进一步的深入分析，让预算管理停于表面。

3系统功能落后，控制形式单一、查询、统计功能不全

各个保险公司的财力不尽相同，对系统的资金投入也不全然相同，这导致有些公司的系统对费用的控制和查询功能相对滞后，这对以往的费用使用数据查询带来诸多的不便。在费用的控制上，系统对费用的控制形式单一，单单只会对费用总额进行月度、季度、半年度和全年度的预算控制，而忽视了公司发展过程中的其他如保费收入、费用类、税金类的联动控制。在费用的查询统计功能上有些公司虽然可以查询不同科目的费用使用总量，但是对应费用使用的明细流水很难明细到每笔查询，甚至有些保险公司预算控制的过程还停留于手工台账的情况也不少，或者有些公司虽然有明细查询功能，但是权限只限于财务人员或者特定的审计部门，这样对使用部门的费用使用总结和分析带来一定难度。

4预算执行结果考核不完善

在保险行业中，往往有“保费为王、以业绩论英雄”的经营思想，在这种经营思想下，往往会特别注重业绩达成的考核，业绩考核往往会有一整套完整的考核指标。但是相对于预算的执行结果考核来说，就会相形见绌，很多公司往往没有设置预算执行率的考核，或者虽然考核，却只对财务人员、财务部门负责或者各分公司的负责人进行考核，对使用部门，特别是业务使用部门来说，预算执行的考核指标形同虚设，更有甚者为了业务部门的执行率通过考核，年末有超支的情况下，上级公司还会预借下年度的费用额度，让其通过费用执行率的考核。让费用的预算编制、执行考核的制度处于尴尬的境地。

二、对保险公司预算管理困境的对策探讨

1成立专人专岗，分费用类型编制预算

第一，对于基层分公司的预算编制过程，应由财务部门牵头，其他每一个部门抽一名员工专人负责该部门的费用编制，专人专岗负责费用预算编制减少沟通成本，而这名员工应该选择流动性较低的岗位人员负责，因为编制预算一般会在年初进行，年初却是人员流动率最高的季度，一般建议这位人员是部门经理担任，部门经理的流动率相对比普通员工流动率较低，这样就不需要因人员流动而增加费用编制的沟通成本，而且部门经理一般会比普通员工更加重视部门费用的使用，他更需要知悉自己部门的费用总量和以后的使用情况，并对费用执行结果负责。

第二，分费用类型编制预算，一般分为固定类和变动类的费用。对于职场固定类的费用，如职场的租赁费、物业管理费、保安保洁等有合同固定每年的费用总额的费用项目，还有对于费用随着各公司的保费量成正比的费用如公司缴纳的行业协会会费、保险保障基金费用还有各类税金类的费用等的这类费用编制，可以直接根据合同标的金额以及按照一个特定的比率乘以该公司当年预计保费或者上年的实际保费总额得出应编制的费用总额。这种固定和相对固定的费用科目不需要花费过多的时间去沟通，节省编制时间。对于变动费用，例如差旅费、会议费等，这些费用与保费量无直接的关联关系，不能直接以保费量为基础编制，这类费用的编制建议要定制出一定的报销标准额度，例如差旅费，分员工级别定制差旅费的报销标准，例如普通员工出差只能乘坐公共汽车或者高铁，乘坐高铁不能高于二等座等，编制出标准后，可以根据当年的会议培训等差旅次数和地点的情况下预计下一年出差大概次数和对应的地点，再按照不同级别的工作人员套取不同费用标准得出差旅费的预算总额。还有其他如办公用品以及电话费等，根据不同城市的消费物价前提下定制出不同城市属于的级别和对应级别下人员报销限额，这样就可以以公司的人员数乘以费用报销限额得出对应的费用预算总额，这样就可以大大减少预算编制的时间，让编制费用效率更高。

2费用执行率与时间进度相匹配，着重分析差异原因

很多公司只会考核费用的执行情况，例如有没有超费用使用，执行率有没有超过百分百等，但是这样就没有了事中控制，建议加入时间进度考核，费用执行率要跟一年中的时间进度相匹配或者不能大于或者小于一定的比例，例如第一个季度末的时间进度为全年的25%，费用执行率就要等于25%或者在25%左右，不能相差过大。若差距较大的，要着重分析是什么原因，是财务人员报销单处理滞后，是市场总体价格增幅较大导致费用总体超标，还是经办人怠于报销让执行率偏低？种种情况都要深入分析，是财务人员报销单处理慢的就要督促财务人员加快报销单的审核，是市场价格总体增幅大的，就要向上级申请加大费用投入等一事一议深入分析。

3增加控制单元，加大系统开发力度

一般预算额度导入系统后，系统就对当月的费用额度进行不同程度的控制，如月度控制和年度控制等。但是这些控制往往只对年初预算核定的总额进行控制，控制形式单一。对于一些特定费用科目，可以增加对应的控制单元，例如招待费和员工的福利费等，在招待费中就以预算费用总額和保费收入联动控制，因为企业所得税税法中的招待费和福利费都有抵扣限额，招待费的限额为保费收入乘以05%和招待费发生额的60%中的较低者为抵扣限额，在这个情况下，建议加入保费收入这一控制单元，在保费收入乘以05%这一额度低于招待费发生额60%时，打开控制开关，不允许招待费继续使用，以免加重企业所得税的税负，而福利费联动控制与招待费同理，但控制单元就由保费收入改为应付职工薪酬。

每年的预算总额的编制，一般是基于当年的保费量和当年精算得出的预计利润倒推出费用成本总额，若当年保费收入量高于预计的保费量时，利润会增大，企业所得税税负会加重，在这情况下，企业可以适当增加当年预算费用总额，对员工稍微增加福利投入可以享受抵税效果之余还可以让员工增加对企业的归属感或者对业务加大投入量以保证业务更好地发展。

加大对系统的功能和对应权限的开发，对非财务部门的人员权限可以优化，对应部门可以查询到自己部门下全部统筹费用的使用情况，这样可以减轻财务部门为其他部门导取费用使用情况的工作量。还有系统功能应该深化开发，对于每一笔的费用使用情况流向还有费用总额、余额等都明朗清晰，不用再靠人工台账登记和分析。

4完善结果执行有章必依，加强内部审计工作

年度末，各个部门的费用执行情况结果出来后，要进行严肃的奖惩制度，对于费用超支的部门，如果是人为浪费下造成的要严肃处理，做到有章必依，不能区别对待，不能因为业务部门对公司的保费业务贡献大就放宽处理，上级公司更不能预借下年度费用让业务部门通过年度的费用执行考核。加强公司的内部审计工作，如果是人为的浪费费用额度，必须严肃处分和扣减下年预算额度，如果是人为套取公司费用以权谋私的，必要时可以开除处分，费用金额较大的可以移送公安机关。若对于费用节省部门，如果能做到在满足正常开销不影响工作质量的费用节省前提下，可以将节省费用的一定比例奖励给部门的员工，这样可以提高员工对于费用预算工作的积极性和配合性，让预算工作更加有序的发展。

三、总结

在健全的预算编制与控制的制度环境下，保险公司要重视预算编制每个流程，即预算的编制、执行和结果的考核一整套流程。只有每位员工重视预算编制，才能将预算编制发挥到应有的效果，有效提升预算管理水平。

参考文献：

[1]李丽浅谈保险公司财务预算管理存在的问题及改进策略[J].财讯，2019，（26）：108～109

[2]罗秀文浅谈保险企业财务预算管理[J].经贸实践，2018，（06）：169～170

[3]杨明关于加强保险企业预算管理的思考[J].现代商业，2019，（35）： 62～63

作者简介：

曾锦聪，供职于前海人寿保险股份有限公司清远分公司。