事业单位内部控制制度与预算管理的融合模式

荣娟

摘要：事业单位资金来源的特殊性，决定了必须要通过加强内部控制和严格执行预算，确保有限的资金能够得到最优化配置和最大化利用，以支持事业单位各项公共服务职能得到有效的发挥。将内部控制与预算管理进行融合，能够让预算管理的工作重心前移，从事后的问题处理向事前的风险防控转变，利用完善的内控制度，进一步提高预算管理成效。本文首先概述了两者的关联性，随后介绍了内部控制与预算方案编制、执行、考核等具体工作进行融合的模式，最后就融合过程中需要注意的问题展开了分析。

关键词：事业单位;内部控制;预算管理;融合策略

事业单位的内部控制和预算管理有着密切联系，通过建立完善的内控制度，可以为预算管理的开展提供良好的环境。以内控制度为依据，确保预算方案编制的科学性，预算执行的实效性。同时，通过分析预算管理的完成情况，以及总结相关的工作经验，也能够找出现行内控制度存在的不足，对于帮助事业单位完善内控制度也有一定的帮助。推进内控制度和预算管理融合，成为现阶段事业单位深化改革的一项重要内容。

一、事业单位内部控制与预算管理的关联性分析

（一）严格执行内控制度为预算管理提供了支持

以往事业单位的预算管理，往往侧重于对预算执行情况的监督，以及对超预算等行为的处理。由于管理上存在一定的滞后性，容易造成事业单位资金的损失。通过完善内部控制制度、加强内部控制力度，能够对预算管理人员的行为产生约束和指导。将工作重心前移，从事业单位的各项实际工作出发，编制更加科学化和可行性的预算方案，提高了风险防控力度，降低了资金挪用、浪费等不良行为的产生。因此，内控制度能够为预算管理提供良好的环境，这也为两者进行融合奠定了必要的基础。

（二）预算管理能够促进内控制度的不断完善

在事业单位深化改革过程中，实行的内部控制制度也必须紧跟改革形势作出调整，对于调整之后的内控制度，需要引进反馈渠道让管理人员了解这一制度的实行成果。通过检查预算执行是否到位、预算管理是否取得预期效果，可以反映出现行内控制度存在的问题。然后可以追溯内控制度中存在的不足，进而有针对性地改进和优化，让事业单位的内控制度逐渐走向成熟，最终发挥出更大的作用。从这一方面来说，预算管理也可以作为内控制度建设的一种参考意见。正是基于预算管理和内部控制的上述关系，使两者进行有机融合成为了可能。

二、事业单位内部控制与预算管理的融合模式

（一）搭建预算编制管理平台

在全面预算管理模式下，预算方案的编制是首要环节，同时预算方案是否可行，也会对下一步预算执行、预算考核等工作开展产生关联。基于内部控制与预算编制管理相融合的平台，其内容至少要涵盖新增项目的论证和评审细则、涉及的预算编制政策、具体方案、预算指标分解到业务部门明细指引、预算审批下达时需业务部门进一步确认程序安排等。此外，该平台还应负责预算方案可行性论证等工作，既要能够满足事业单位各项业务的开展，又必须达到理想的预算控制效果。只有实现了两者的统筹兼顾，这种融合模式的价值才能体现出来。

（二）搭建预算执行管理平台

针对以往事业单位存在的预算执行过程中缺少监督，应当极推进内部控制与预算执行管理融合，通过严格执行本单位的内控制度，对各项预算的落实情况进行全过程、动态化的监督，从源头上堵住预算超支的漏洞。事业单位须将收入、支出与内控制度融合后纳入预算执行管理平台，据监控系统反馈及时上缴收入、加强以拨代支现象监督力度、须完善履行预算支出审批手续，对收入、支出实施动态管理、定期召开预算执行分析会议，从而将预算执行中存在问题从事后审计变为事前监督。

（三）搭建预算绩效管理平台

事业单位的预算管理开展成效如何，预算方案中的目标是否实现，都需要通过预算绩效考核进行更加直观的体现。在推进内部控制与预算管理融合中，将预算绩效管理作为一项重点并建立相应的融合平台，可以进一步提高预算管理成效。在这一融合模式下，建立决算数据收集、分析系统并将结果反馈各业务部门，将绩效管理制度与决算制度融合后在平台中统一管理。预算绩效目标要经过合理论证，预算绩效要及时反馈，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。以预算绩效管理平台为契机，推动预算管理水平提升。

三、事业单位内部控制与预算管理融合的注意事项

（一）融合模式下预算管理人员的业务水平问题

在实行内部控制和预算管理融合之后，负责预算管理的相关人员受到了首当其冲的影响。除了业务量增加外，对于个人的复合能力也提出了更高的要求。在融合之初，不可避免会出现部分工作人员无法适应新形势、胜任新要求的情況。这就需要事业单位应当在内控制度与预算管理融合之后，尽快组织开展人员培训活动，同时要树立预防为主的风险意识，掌握预算方案的编制方法，提高预算方案的可行性。但融合模式下，复合型预算管理人员的数量和质量，将会对事业单位资金利用效率的高低产生直接的影响。

（二）融合之初各部门的工作衔接问题

虽然从长远来看，将内部控制与预算管理进行融合，有利于节约事业单位的公共资源，提高了工作效率;但是短期来看，如何协调好各部门之间的工作衔接，仍然是一个不可忽视的问题。为了防止工作融合后出现职责交叉或推诿责任等问题，事业单位应当基于本单位的工作开展情况，提前编制融合方案，一来是明确工作融合之后的责任分工，保证各项工作能够按部就班地开展;二来则是进一步细化内控制度，将内控制度与预算管理中的各个具体环节进行有机融合，提升制度参考价值。财务人员需要统筹做好内控制度完善、预算管理监督等工作，推动这一融合模式逐渐走向成熟。

（三）融合之后的工作管理和运行优化问题

在内部控制和预算管理融合之后，如何保证相关工作得到更高效率、更高质量的开展，直接关系到事业单位的切身利益。为此，事业单位需要从财务部门抽调若干名经验丰富的工作人员，对融合模式的运行情况进行监督，以便于及时发现不足、总结经验。在不断进行优化的过程中，充分发挥预算管理在实现资金、资源集约化利用等方面的重要价值。建立配套的监督机制，通过监督反馈推进内部控制和预算管理的完美融合。还可以有选择地借鉴其他事业单位在这一方面取得的成功经验，通过取长补短，让事业单位资金得到更好的利用，工作得以更好地开展。

四、结语

对审计发现的预算管理中存在问题如何进行整改，成为事业单位必须面对和解决的问题，当务之急是通过搭建内部控制制度和预算管理的融合模式，及时发现预算管理中薄弱环节，将预算管理的事后监督变为事前监督，起到预警和预防的作用。现阶段的一种思路是将内部控制与预算管理的具体工作进行有机融合，包括预算方案编制、预算方案执行、预算绩效考核等。通过形成更加成熟的融合模式，以内部控制制度为保障，推进预算管理更好地实现，进而为事业单位的改革发展提供强有力的保障。

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