从车辆购置税看汽车消费发展趋势——以湖南省岳阳市为例*

戴勇，周雄伟

(1.国家税务总局湖南省税务局， 湖南 长沙 410114； 2.国家税务总局岳阳市税务局第二税务分局， 湖南 岳阳 414000)

一、近年来车辆购置消费情况

随着我国工业化和城镇化同步加速发展，国内生产总值和居民收入持续增长，汽车产业受振兴规划政策的刺激，自2009年爆发式增长后，产销量连续十二年蝉联世界第一。(见图1)2009-2019年，湖南省汽(挂)车车辆购置税征税数年均增长13.35%，注册登记数年均增长14.32%，2019年湖南省汽车保有量达到880.62万辆。但是从2018年下半年开始，受高基数效应及宏观经济下行压力影响，汽车产业出现了28年以来的首次负增长。2019年全国汽车产销同比分别下降7.5%和8.2%，湖南省汽(挂)车车辆购置税征税数同比下降2.08%，注册登记数同比下降4.98%。

图1 2009-2019年全国汽车销量

2009年岳阳市车辆购置税缴税的汽(挂)车数量较上年增长96%，从13498辆增长至26491辆，这也标志着岳阳市从此迈入了汽车消费时代。2009年以来，岳阳市共购置汽(挂)车61.27万辆。2009年以来岳阳市汽(挂)车购置数量增速不均衡，呈S型增长轨迹，这是由于汽车消费受到宏观经济政策、车辆平均使用年限、消费者年龄分布、城镇化发展程度及城市交通容量等多方面影响，但总体交替向上增长。根据增长轨迹分析有以下三个特征：(1)优惠政策短暂刺激汽车消费。国家分别于2009年、2015年对1.6升及以下小排量乘用车出台了减半征收的优惠政策，汽车销售市场出现两波火爆行情，岳阳市购车数量增幅分别为96%和33.9%。但是政策刺激过后增速迅速回落，2017年购车数量增速从33.9%回落到-1.4%。(见图2)(2)购车消费支出增长较为稳健。2016年至2018年岳阳市购车数量虽然基本持平，但购车消费支出却保持了良好的增长势头，从2016年的100.91亿元增长至2018年的116.22亿元。在购车数量下降0.28%的情况下，购车消费支出反增15.17%。但2019年受全国大气候影响，岳阳市购车消费支出降幅为8.3%，为十年来的首次下滑。(见图3)(3)明显优于全国平均水平。2019年全国汽车销量较2008年增长174.7%，年均增幅为9.62882%，岳阳市汽车销量的年均增幅为16.85%。这也说明岳阳市着力打造湖南新增长极，全市经济社会保持了良好发展态势，带动了汽车消费市场成熟稳定增长。

图2 2009-2019年岳阳市车辆购置数量变化

图3 2009-2019年岳阳市车辆购置消费支出变化

二、商用车消费趋势分析

汽(挂)车按用途可分为乘用车和商用车，乘用车消费可反映居民消费能力和倾向，商用车投资可反映地区经济形势。商用车市场增长优于乘用车。岳阳市商用车投资额从2014年的6.3亿元增长至2019年的13.51亿元，增幅114.44%，占购车总支出比重也从9.58%增长至12.71%。特别是2016年至2018年三个年度增幅较大，明显优于乘用车增长。2019年受运输市场饱和经济大环境影响，商用车投资额出现较大幅度的回落，降幅达18.57%。(见表1)牵引车和挂车强势增长，在商用车系列中表现最为突出的是用于集装箱、槽罐运输的牵引车和甩挂车，两类车辆投资支出在2016年高速增长的基础上，又从1.3亿元增长至3.88亿元，明显看出岳阳市建设现代港口物流城市、现代新型工业城市的力度不断加大，“四大会战”为商用车市场注入了强劲动力。(见表2)

表1 2014-2019年商用车投资

表2 2014-2019年牵引车、挂车购置

三、乘用车消费趋势分析

1.乘用车消费市场向年轻化发展。2019年度个人消费群体中，26～40岁年龄段人群购车消费能力排名第一，占总量的50.25%，是个人购车消费的绝对主力。与2014年度数据相比，出现了两个趋势：(1)26～30岁年龄段购车比率明显上升，购车台数占比从17.04%上升到19.94%，增长2.9个百分点；36～45岁年龄段购车占比从32.55%下降到25.24%，净减7.31个百分点。主要原因是汽车作为耐用消费品在购买后有10年左右使用期，有能力及需要购车的70后、60后人群绝大部分已完成了首次购车消费，车辆置换需求低于年轻人的刚需。(2)各年龄段购车单价差距缩小。2014年度46～55岁年龄段人群购车单价明显高于其他年龄段，但2019年度数据各年龄段购车单价趋于一致。这说明随着城乡居民收入不断增长和汽车商品市场的价格变化，不同年龄的人群经济能力上虽有差异，但不足以影响对车辆价格方面的选择。(见表3)

表3 岳阳市居民购置汽车年龄结构

2.车辆价位由低端向中端发展。2019年数量占比前三位的均为5～20万元价位车辆，占总台数比例为82.28%。与2014年数据相比，价格组成出现了较大变化。(1)5万元以下的低价汽车数量及比重大幅下降，比重从11.22%下降到2.71%，净减8.51个百分点。(2)5～8万元的经济型车辆占比相对2014年净减6.34个百分点。(2)8～20万元中档车辆占比从52.83%增长至65.6%，净增12.77个百分点。表明岳阳市经济和居民收入持续增长，居民汽车消费偏好发生了较大转变，虽然价格构成仍以20万元以下车辆为主体，但大多数居民购车不再是倾其积蓄购置一辆代步的经济实用型车辆，开始有能力偏好于配置良好、性能适中、外型美观的中档智能舒享型车辆。(见表4)

表4 岳阳市乘用车价格结构

3.乘用车结构变化高低起伏。近六年来岳阳市各种类型乘用车消费结构的走势主要表现为：(1)轿车占比从2014年的64.8%下滑至56.4%后开始稳步回升，2019年度回升到59.68%，说明乘用车作为传统车型仍是岳阳市居民首选车型。(2)SUV、MPV等客车车型占比冲高回落，以SUV为代表的城市越野车由于空间大视野好等特点深受用户追捧，占比逐年攀升。但由于油耗及操控性方面等原因，在2017年达到42.2%的峰值后开始回落，2019年度回落至39.74%。(3)越野车的市场占比平稳，一直维持在1.5%左右。

四、汽车市场发展预测及政策建议

2019年湖南省机动车经销环节不含税消费支出1544亿元，同比增长9.35%。岳阳市购车消费支出自2016年开始连续四年突破百亿元。根据汽车产业发展趋势的产业周期理论，汽车产业发展会经历幼稚期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，在进入成熟期后将会长期处于成熟期并形成稳定的产业，而不会迅速转入衰退期。过往十多年我国汽车产业已经从成长期转为成熟期，汽车从奢侈品变为许多人有能力消费的生活必需品。从近年来岳阳市购车汽(挂)车发展趋势来看，商用车增势良好但也趋于饱和，乘用车消费群体向年轻化发展，车辆价位向中高档转化。从2018年下半年起汽车行业进入短暂调整阶段，受新冠疫情及经济社会大环境影响，预期在2020年下半年才有可能企稳回暖。汽车消费市场已从增量时代转入存量时代，难以出现高速增长的态势，回暖后有望保持中低速增长。针对目前汽车消费市场的现状和发展趋势，建议从以下几方面促进汽车消费市场良好健康发展。

1.优化汽车销售行业营商环境。岳阳市车辆购置数量在2016年增长到峰值，三年滞长后开始下滑，汽车销售行业已形成较为激烈的竞争态势，经销企业承受较大的资金周转、去库存、价格战等压力。岳阳市城区汽车销售市场地点分散，临港、郭镇汽车城发展较预期有差距，巴陵东路沿线仍是汽车销售的主要场所。汽车销售企业各自为战，存在多个汽车行业协会，引导作用发挥有限。税务部门应加强行业辅导，切实落实好减税降费措施，深化放管服改革；开展与汽车经销行业协会的信息交流互通，引导汽车经销企业根据市民偏好提供更受欢迎的产品，减少盲目投资和损失。

2.强化汽车销售行业风险管控。《中华人民共和国车辆购置税法》取消了最低计税价格制度，低开发票少缴税收风险增强。由于该行业存在以票控税难、厂家定价返利方式多样等特点，税收风险管理难度较大。税务机关可以考虑建立专业团队，建立实用评估模型，定期对该行业开展集中评估；对发现低开发票违规偷逃税款行为的加大处罚力度，并将相关情况通报汽车经销行业协会，促进形成依法规范经营的良好秩序。

3.着力培育发展汽车后市场。随着汽车消费进入成熟期，汽车保有量高速增长，汽车后市场持续繁荣。2019年全国汽车后市场规模达到1.35万亿元，岳阳市规模逾50亿元。岳阳市汽车产业园正在飞速推进中，它将成为岳阳市汽车全产业链消费大本营，经济税源增长的新引擎。但产业园孕育成长初期需要政府强有力的政策扶持和精准服务，助力产业园快速成长壮大。汽车后市场各环节税源征管有着趋同的税收征管规律和特点，税务部门应深入开展调研评估，优化服务与征管，努力使该行业成为税收增长亮点。