企业会计核算中税收筹划的运用分析

屈敏

摘 要：随着企业的不断发展，企业越来越重视会计核算的准确性，在会计核算工作中要充分运用税收筹划，这样就能够给企业的纳税工作带来许多益处。纳税筹划可以保证企业获得良好的效益，因此将其运用到会计核算中很有必要。

关键词：企业会计核算  税收筹划  运用

一、税收筹划对企业会计核算的影响

（一）提高会计工作的专业性

良好的税收筹划工作可以提高会计工作质量，使会计人员能够严格遵守各项制度和要求。稅收筹划严格结合税收法律的相关规定，以提高企业利润为目的，使广大会计工作人员会通过专业的能力和知识开展工作，保证会计信息的质量。会计人员要了解现行的税收法律法规和相应政策，在做好本职工作的同时，保证企业利润实现最大化。

（二）提高纳税意识

企业开展税收筹划时，可以提高纳税意识。税收筹划可以减少企业的税负，使企业能够拥有明确的纳税观念，严格按照相关法律法规制定会计账目，这样可以促进企业实现长远发展。如果企业缺乏完善的纳税意识，不仅会增加企业的纳税负担，还会给企业带来更大的麻烦，因此，税收筹划可以保证企业通过合法纳税提高自身效益。

（三）提高企业的收益

税收筹划可以保证企业有效控制现金流，延长现金的流出时间，保证资金的价值得到进一步提升，使企业的利润不断增长。因为时间被延长因为时间被延长，资金可以在这段时间中不断增值，现金的净流量也可以在合理的税收筹划下增加，这样就可以提高企业的经济效益。

（四）建立现代化制度

良好的税收筹划可以保证企业的制度得到改进，管理者能够思索现阶段制度中存在的不足，在充分减轻税负的情况下对企业的制度进行改革和创新，使企业迈向现代化发展方向。

二、企业会计核算中运用税收筹划的原则

（一）遵循合法性原则

企业在会计核算中应用税收筹划时，需要结合相应的法律法规和政策，对税收进行合理的规划，按时缴纳税款，进一步降低企业的税负。财务和会计工作者需要对税收筹划工作进行检查，对比相关法律，保证筹划工作符合要求。

（二）遵循成本效益原则

企业在开展税收筹划时，需要遵循成本效益原则，要尽量减少纳税的金额，这样才能真正提高企业的效益。要合理考虑成本和收入问题，保证收入大于成本，使税收筹划可以落到实处，使企业实现可持续发展。

（三）遵循专业性原则

税收筹划是一项很重要的工作，对工作人员的专业能力提出很高的要求，这就需要保证工作人员的素质。要安排高素质的专业性人才负责税收筹划工作，或者设置专门的部门，提高企业税收筹划的专业性。开展税收筹划时，需要了解企业的实际情况，并结合相关法律法规进行操作。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）通过收入结算开展税收筹划

通过收入结算的方式进行税收筹筹划，主要就是为了帮助企业获得更多的现金流量，企业不必支付额外的利息。在税法规定中，如果是销售收入，就要保证直接收款，需有收款的凭证，还要以提货单中的对方时间为基准，确认收入的时间。如果是委托付款，就要保证货物得到真正发出，同时还要保证手续齐全，并以此时间作为收入确认的时间。如果是预收账款，就要根据商品的发送时间进行确认。如果采取分期付款，就要结合应收合同的要求，或者在协议价格时所采取的公允价值作为依据。企业可以通过不同的结算方式进行税收筹划，从而达到减轻税负的目的。

（二）通过成本费用进行税收筹划

要依据税收法律法规，对一些可能发生的费用和损失进行预计，这样就可以减少现金的税费。要保证已经发生的费用及时得到入账，并采取预计的方式，对一些处于估计中的费用进行入账。

1、折旧法

企业的固定资产在长期使用的过程中，会出现不同程度的损耗，使用时间越长，固定资产的价值就越低。由于固定资产的成本比较高，一旦其价值降低，就会影响到企业的收益。因此要采取折旧法进行税收筹划，通常可以利用加速折旧和直线折旧两种方式，每年的折旧额会有所不同，这样就会影响所得税。采取加速折旧可以减少企业的所得税。

2、长期股权投资核算

企业在不断发展的过程中，会涉及到多种投资，有些投资行为是短期，有些投资行为是长期，在长期投资的核算中，主要包括权益法和成本法。当投资企业的所有者权益发生变化时，账面价值也会随之改变，这就是权益法。若要保证投资价值维持在原有状态，企业可以不对资金进行收回或者不继续追加投资即可，这就是成本法。为了保证投资的账面价值，企业可以结合实际情况选择核算方法。

3、存货计价

为了提高企业的利润，可采取存货计价的方式。不同的计价方式可以给企业带来不同的利润，这是因为存货计价方式与存货成本息息相关，企业最终所缴纳的税金也会发生变化。存货计价的方法比较多，企业可结合实际情况选择相应的方法，合理开展税收筹划。

四、税收筹划的改进方法

（一）根据税收政策开展税收筹划

在我国有不同的税种，每个税种的征收对象不同，需要结合具体的税收政策开展税收筹划。企业需要充分了解与税收相关的政策，选择合理的税种，以保证企业的效益得到提升。结合税种的性质和实际情况开展税收筹划，并结合本地区的政策和企业隶属行业，确保税收筹划工作更加合理。

（二）明确税收筹划的目标

企业要明确税收筹划的目标，这样才能进一步保证企业的价值得到提升。要意识到企业目前所存在的风险，建立完善的税收筹划风险预警体系，及时搜集相关信息，对风险进行全面实时的监控和预测。要保证申报的账目符合法律法规的要求，保证税收筹划合法。合理转移税负，根据资金的时间价值保证当期税负能够减轻。

（三）对税收筹划的内容进行优化

企业要对税收筹划内容进行合理的规划，并保证投资项目可以为企业带来更大的效益。要加强对企业组织形式的改进和优化，根据不同的组织形式，选择相应的税收标准，企业要主动承担起纳税义务。结合相关法律法规的要求，企业可以选择受到国家政策支持的项目，这样不仅可以获得可观的投资回报，还可以减少税负。

（四）对税收筹划的环节进行合理安排

由于税收筹划工作涉及到的内容比较多，企业要加强对各个环节的规划。由于企业的筹资渠道比较多，在进行筹资时，需要对资本结构的组成进行考察。通常可以选择合并重组和合并联营方式实现投资，由于投资的地点和投资方式不同，最终的税收筹划效果也会有所差异。

五、结束语

综上所述，企业在进行会计核算时，需要合理采用税收筹划，保证企业的效益实现最大化。现阶段，企业的税收筹划工作还存在一些问题，这就需要掌握税收筹划的原则，结合企业的实际情况和相应的税收政策法律对税收筹划的方法进行改进，真正做到降低税负，实现企业可持续发展。