新形势下加强国库集中支付内部控制的思考

范中超

摘 要：近年来，受社会快速发展及经济环境日趋完善的影响，行政事业单位原有的管理机制出现与时代相脱节的问题。国库集中支付是我国财政管理机制的主要组成部分，能规范行政事业单位的财政支出行为，取得令人满意的财政支出监管效果，而搭建健全的国库集中支付内部控制体系，是财政管理不可缺少的工作环节。本文以国库集中支付内部控制为切入点，分析其现存问题，进一步提出具体的解决措施，旨在为相关从业人员积累更多的实践经验。

关键词：国库  集中支付  内部控制

国库集中支付指政府机关将所有财政资金归入国库同一账户，向结算单位下达指令提出具体申请后再交由国库集中支付中心，向劳务人员、商家及欠款单位支付资金的工作过程。国库集中支付是国家财政管理机制的主要组成部分，具有管理地方政府及机关资金支出的职能。自2001年我国正式实施国库集中支付制度改革以来，历经十余年革新优化，逐渐演变发展为相对成熟的机制，占据着财政资金管理极其重要的地位及作用。即便我国国库集中支付机制改革步入全新阶段，但是其内部控制仍存在制度不全及意识不强等问题亟待解决。鉴于此，本文针对“新形势下加强国库集中支付内部控制”进行分析研究具有重要的价值意义。

一、国库集中支付内部控制工作相关问题分析

（一）意识认知缺乏

現阶段我国行政事业单位推行国库集中支付机制的时间相对漫长，逐渐暴露出同一问题，也就是管理人员及财务人员对内部控制理论知识及基本概念不存在正确认知，甚至部分行政事业单位尚未组织岗位培训及理论学习，无法从根源上认识国库集中支付机制的重要性，仅仅依靠原有的工作经验开展管理工作，难以充分发挥内部控制机制的作用。同时，除意识层面重视程度不足外，内部控制实施期间极易出现敷衍了事的现象，造成内部控制管理工作流于表面，无法落实具体操作。

（二）内控机制不全

从国库集中支付管理角度来看，内部控制管理机制相对缺乏是影响最为深远的问题之一。无论任何单位任何业务任何工作均无法脱离制定科学合理管理机制的支持，换而言之“以制度管人”是保证所有管理措施落于实处的前提基础，而部分行政事业单位具体工作期间尚未建立健全完善的内部控制机制。一旦内部控制管理机制无法充分发挥其约束指导作用则可能影响财政支出，造成其管理不规范的问题，甚至对财政资金及信息数据的安全性产生极其不利的影响。

（三）预算执行力度不强

通常情况下，我国行政事业单位支付资金时，财务手续齐全即可全额报销，对于具体开支状况的了解程度有待提升，例如：是否存在无预算开支或超预算开支、开支范围是否符合预算要求及开支总体进度是否合理等，部分事业单位甚至不存在具体的概念。同时，部分行政事业单位存在申请资金录入支出时人员支出指标不全面的问题，极个别人员随意占用公用经费指标，甚至将其列入支出范围，产生非法占用其他项目支出资金的情况。此外，事业单位岗位编制不够充足，造成财务人员身兼多职，无法完成最终工作任务。

二、国库集中支付内部控制的实践措施分析

（一）强化内控意识

为了优化行政事业单位国库集中支付管理的工作流程，相关工作人员秉持具体问题具体分析的工作原则，扩大宣传教育的工作力度，侧重于树立风险控制的意识，帮助企业职工从根源上认识到开展国库集中支付内部控制的必要性。同时，提倡单位负责人广泛参与内部控制工作，向财务部门提供更多的人力支持及物力支持，消除影响内部控制工作有序开展的风险因素。此外，侧重于调动单位职工的工作热情及主动性，转变其原本错误的认知认识，大大提高其内部控制的工作效率，有利于形成全员重视及全员参与的工作氛围，进一步提高财务管理的工作效率。

（二）搭建内控体系

在实际控制的过程中，相关行政事业单位以实现自身发展进步目标为前提条件，贯彻落实与时俱进的工作原则，及时优化革新管理体系及管理理念，根据内部控制适应性、制衡性、重要性及全面性，搭建出相应的内部控制体系及管理机制。同时，通过组建国库集中支付内部控制管理小组或成立相应职能部门等方法，交由单位管理层担任管理小组组长，实现统一管理及协调经济活动的目标，并且主动引进重大事项集体决策机制及会签机制，持续优化审批控制的工作流程，明确各个工作岗位的管理职权及工作范围，针对不相容的岗位则予以相互分离，例如：以出纳岗位为例，肩负着管理资金的工作职责，不得管理票据及账目。

同时，规范会计基础工作操作流程，明确要求所有财务管理人员以行业规定及管理机制为参照，做好单据审核管理工作，仔细填写原始凭证及记账凭证，例如：单位中差旅费报销必须附上出差审批单;以公务接待报销为例，及时附上菜单、公函、招待清单、审批单及发票等凭证。此外，提出“公务接待目录中所有内容必须刷公务卡支付”的规定，最大程度上减少现金支付结算量，有助于增强政府机关支出的透明度，例如：以住宿费及飞机票为例，可使用公务卡进行支付，针对发票收款人与收款方相不一致时则提供相应的委托函予以证明，并且重点控制财务管理的薄弱环节，尽量将工作职责细化至个人。

（三）强化监督力度

为了保证行政事业单位内部控制管理工作有序开展，相关单位实施内部控制机制期间尽量设置专门的内部监督管理机构，灵活运用大数据时代中信息技术及数据系统，满足信息共享及信息分析的要求，突显其动态监测的职能及优势，真正意义上做到有针对性及有目的性管理关键性岗位，进一步完全分离财务部门的管理职责及监督职责。同时，提倡监察部门及审计部门等外部力量，进行协同化监督管理，持续强化内部监督的工作力度，方可取得令人满意的监管效果。

三、结束语

综上所述，随着国库集中支付制度大范围推行及长期应用，给予行政事业单位全新的发展机遇及挑战。同时，国库集中支付制度改革优化不止能明显提高国库资金的使用效率，更极大程度上提升预算资金的管控力度，而如何做好其内部控制工作，得到越来越多从业人员的关注及重视。由此可见，行政事业单位秉持实事求是的工作原则，根据社会经济发展形势，强化内部控制管理力度，制定科学合理的内部控制机制，充分发挥其机制作用。