新形势下财政税收体制改革研究

王晓华 王新芳 尤阳阳

在政府部门正常管理的过程中，财政税收是其非常重要的物质保证，财政税收对于政府服务职能的优化和政府部门管理水平提高有着重要意义。新的形势下，我国也根据社会经济发展进行了财政税收体制的改革，并取得了一定的成绩，但是通过分析当前财政税收体制改革可以发现，我国财政税收体制依然存在一定的问题。笔者主要分析了新形势下财政税收体制改革的重要性及存在的问题，并探讨了做好财政税收体制改革的措施，希望能够帮助我国做好财政税收体制改革，给社会经济发展以及和谐社会构建奠定良好的基础。

新形势下为了让财政税收体制改革朝着正确的方向进行，我们必须对财政税收体制改革进行优化。在优化财政税收体制的时候，我们需要考虑到当前环境下财政税收体制改革的特点，并在这个基础上改革创新管理方法，不断的积累实践经验。只有财政税收体制改革制度完善，才能够推动我国财政税收体制改革的发展，给社会发展更好的进行提供保证。

一、新形势下完善财政税收体制改革的重要性分析

（一）能夠对财政支出体制进行完善

想要进行政府部门财政支出体制的完善，便必须对财政税收体制改革进行完善。一般情况下，政府部门财政支出包含了两种，分别是转移性支出及购买性支出。通过对财政支出体系进行完善，能够让政府相关部门财政支出更加的公开和透明，能够让人民群众及时的了解国家的相关政策，从而对政策产生认同感，认同国家，从而产生归属感，真正的信任自己的政府，从而推动和谐社会的构建。此外，我们必须重视社会民生问题，进行各种公益项目的设置，政府也应该对财政支出结构进行优化，让基础设施建设以及民生服务工程等一系列项目支出更加透明，提高人们的幸福感，转变政府的职能。

（二）能够对预算管理体系进行优化

想要正确的对中央和地方财政关系进行处理，解决存在的财政管理问题，便必须重视预算管理体制的完善，改进预算管理工作。当前，想要对预算管理体制进行优化，最为重要的是做好预算监督工作，切实提高政府及相关部门的公信力度，把握契机，对政府支付流程进行简化，最好通过一个账户来对收入和支出进行规划，切实提高预算管理工作开展的效率，提高运作模式的效率，从而帮助政府更好的进行支出计划的调整，帮助政府提高其服务水平。

（三）推动税制转型的实现

税制不但能够将国家和纳税人经济关系更好的反映出来，还能够将法律法规和课税办法更好的结合在一起。实现财政税收制度的统一，能够更好的体现社会公平，在市场环境下开展相关的竞争活动，能够将市场活力激发出来，给税制转型更好的进行奠定基础。政府和相关管理部门必须做好新型税收体系的构建和宣传工作，做好税收问题的解决和财政税收体制的改革，将政府的职能更好的发挥出来，切实提高财务管理开展的有效性，进行新路径的探索，推动税制转型更好的进行。

二、我国财政税收体制改革中存在的主要问题

（一）财政税收体制改革的局限性比较明显

随着社会经济发展，我国也处于新的发展形势下，为了满足新形势的需要，创新改革财政税收体制是非常重要的，但是当前进行财政税收体制改革的时候，存在的局限性却比较多，主要体现在财政税收体制改革的时候，全面性不够，遗漏税种的现象比较明显，这种原因的出现在于收税的不确定因素较多，这也导致了税收区间划分的时候不够明确和合理，这也导致了财政税收工作不够明朗，给财政税收体制制度更好的实施造成了较大的影响，进一步的影响了财政税收体制改革和创新。

（二）预算管理体制不够完善

在财政税收管理中预算管理的地位是非常重要的，这也是做好财政税收管理的一个重要条件，预算管理的进行能够帮助税收实现资金利用最大化，让财政支出更加的合理，真正的做到税收取之于民用之于民。当前我国政府以及相关部门已经真正的认识到了做好预算管理的重要性和作用，但是预算管理体制建设的时候还不够完善，这也导致了整体财政税收体系的预算管理体制不够完善，监督管理制度也缺失，政府制定的一些预算管理体制的作用无法很好的发挥出来，财政支出控制虽然在一定程度上得到了控制，但是政府机构预算制定和规划的效率有了明显的降低，这也给财政税收体制改革更好的进行造成了极大的影响。

（三）财政税收收入很难满足人们的实际需要

当前我国财政税收收入还和人们生活要求存在一定的差距，财政税收的相关收入很难满足人民生活的实际需要。基层政府部门工作开展的时候，涉及到财政税收和服务职能的相关管理体制不够一直，能够直接支配到公共服务中去的资金非常少。政府税收管理部门不够重视财政收入，没有及时的将财政税收优惠政策落实，在工作开展的时候存在积极性较差、责任心不够强的情况，在工作过程中，对于数据信息的态度不够严谨，甚至可能会弄虚作假，对于单位财政收入以及支出情况没有及时的对社会公开，财务不够透明和公开，有些财政工作人员甚至会徇私舞弊，对于个人和企业的偷税漏税情况会放任不管，甚至会从中牟利，这也影响了国家财政收入。

（四）会计准则和税法的相关要求存在一定的冲突

我国当前进行财政税收体制改革的时候，存在的一个比较普遍的问题便是会计法和税法之间存在较大的差异，这也给财政税收工作正常的进行造成了极大的影响，给财政税收体制改革更好的进行造成了极大的限制，想要做好财政税收工作，必须协调好会计法和税法，但是就当前来说，很多税务工作人员并没有很好的掌握会计法和税法，在遇到问题的时候，很难对经济业务处理合理性进行权衡，这也导致了其执法的时候说服力较差，甚至会给税务执法部门形象造成较大的影响。

三、新形势下做好财政税收体制改革的策略分析

（一）进行垂直管理财政税收体制的建立

对于我国地方政府而言，其财政税收体制改革所具有的独立性比较强，如果地方政府的相关权力比较强，会直接给国家财政税收管理更好的进行造成极大的影响。所以，进行财政税收体制改革的时候，必须进行垂直管理财政税收改革体制的建立，帮助地方政府从根本上解决相关的问题，地方政府在改革财政税收体系的时候，将垂直管理税收管理体制运用进去，不但能够自主的间财政税收体制的改革，还需要接受上级相关部门的管理和进度，进行财政税收体制改革垂直管理及监督制度的完善，能够帮助国家提高财政税收。进行垂直管理体制的建立，中央财政部门能够直接管理省级财政部门，省级财政部门则能够直接管理市级财政部门，上级部门做好下级部门的管理，能够更好的落实财政税收体制改革工作。

（二）进行财政税收体制的完善

我国财政税收管理体制存在较大的局限性，这便要求我们必须重视财政税收体制的完善，将财政税收的作用发挥出来。政府部门必须重视财政税收体制合理性的提高，对税收种类进行明确，明确不同税收的征收范围，并根据经济类型情况来进行税种征收标准的制定和完善，进行税率的调整。在做好税种分析的基础上做好改革工作，分析的合理性能夠降低税种征收的相关标准。各个地方政府也必须根据自身情况做好分析和整合工作，进行财政税收优惠政策的制定，推动产业可持续发展的实现，给自然环保保护产业等一些产业税收优惠，对于那些破坏环境的产业，则需要增加税收的力度。

（三）进行有效预算管理体制的构建

进行财政税收体制改革的时候，必须重视财政税收管理体制科学性的提高，根据预算管理的需要来完善相关的部门，确保预算管理真正的完整和科学，保证预算及支出的合理性和科学性。做好财政支出合理性的监督工作和审核工作，严格把控资金利用率，对资金使用实际情况进行严格的掌握，避免出现资金使用情况不明的情况。进行预算管理的时候，必须重视预算计划针对性的提高，投入更多的资金到社会基础设施建设中去，对于那些给资源造成影响的项目，则应该减少资金预算。

（四）进行财政税收改革结构的调整

政府的职能部门必须做好调查工作，真正的了解人民群众的实际需要，分析政府当前的服务水平是不是符合人们的实际需要，将人民群众的实际需要作为出发点和基础，做好民生设施建设，激发财政税收改革积极性。政府财政部门则应该根据本地区的实际情况来进行地区税收体制的改革，确保地区税收体制能够更好的满足政府服务规划的实际情况和需要，并根据实际需要来进行结构的调整，在做好民生建设的同时，更好的满足政府对资金方面的需要，提高财政税收改革的实际力度。

四、结语

我国所处的阶段是社会经济高速发展的时期，在这种背景下，国家想要跟上社会和市场发展的需要便必须做好财政税收体制改革工作。对于国家经济发展而言，财政税收非常重要，改革财政税收体制，完善财政税收制度，及时的创新财政税收体制符合我国长远发展的需要。这便要求我们必须认真的分析当前财政税收体制改革过程中存在的主要问题，并根据问题来进行应对措施的提出，及时的进行税制结构的调整和完善，让我国财政税收体制更加的科学，给我国社会经济更好的发展奠定基础。（作者单位：1.咸阳师范学院;2.陕西能源职业技术学院）