加强中小企业财务内控管理的思考

张明静

摘 要 近年来，随着国际经济一体化发展，国内中小企业面对的竞争环境越来越严峻，国外很多高性能、高性价比的产品不断涌入国内市场，给各行各业带来了不同程度的影响。在当前竞争激烈的市场环境中，中小企业在初创期及快速发展的同时，面临的风险具有明显的多样性和复杂性，在这种情况下，管理层决策稍有失误，就有可能造成经营风险和财务风险，不仅会给投资者带来损失，严重的还会引发一系列社会问题。内部控制是财务管理工作的基础，要保证中小企业健康稳健发展，必须建立完善的内部控制管理体系，提高中小企业内部的管理水平和风险防控能力，从而最大限度地规避经营风险，获得更好的经济效益和社会效益。从目前情况来看，中小企业作为社会经济组织的一个经济单元，在快速发展和扩张的同时，在财务内控管理方面依然存在许多问题。中小企业加强财务内控管理和财务风险防范至关重要，只有对其进行仔细全面的分析，才能提出具有针对性的解决措施，获得更加长远稳定的发展，规避经营中的种种风险。

关键词 中小企业 财务内控管理 风险

一、中小企业财务内控管理的重要性

作为企业管理工作的基础，财务内控管理在中小企业的生产经营中起到规范和指引作用，是企业持续健康发展的重要保证。作为中小企业管理的一种重要手段，财务内部控制在防范和化解企业各种经营风险和财务风险的过程中发挥着至关重要的作用。

中小企业财务内控管理不应仅仅局限于财务活动，应贯穿企业经营管理的全过程。中小企业财务内控管理实际上就是对中小企业风险的管理，中小企业通过实施财务内控管理，可以加强资金筹集和使用，确保各项资产保值增值、财务核算真实准确，改善企业内部经营环境，提高盈利能力，使企业利润实现最大化。

二、中小企业财务内控管理现状和存在的问题

（一）缺乏财务内控管理意识，风险意识薄弱

在经济快速发展阶段，中小企业面临着激烈的市场竞争，巨大的运营压力使得中小企业往往只注重眼前的经济利益，一切以利润最大化为目标，对财务风险防范缺乏必要的关注。在经济利益最大化的前提下，相关管理人员缺乏财务内控管理意识，不重视财务内控管理，不了解财务内控制度，无法满足财务管理的需要。企业往往不对员工开展相关财务风险培训教育，即使设置了内部风险控制部门，但在完成经济效益目标的压力下，往往不能严格实施财务内控措施，使相关的财务内部管理成为空谈。

（二）财务内控管理体系基础不健全

绝大部分中小企业都是私营企业，一切经营活动往往由负责人一手把控，相关业务的审批权限过于集中，没有建立科学有效的财务内控管理体系，仅仅考虑提高企业的整体运营效率，没有科学合理地评价财务风险。

部分中小企业虽然建立了财务内控管理体系，但从实际执行情况来看，依然存在不完善之处。中小企业财务管理人员的素质参差不齐，部分财务人员不能正确理解财务内控管理，有些财务部门由于权责划分不清晰，员工的工作热情无法得到激发，使得财务内控的有效性难以提高。

（三）财务内控执行力度差，内控监督不到位

受到自身实力的影响，中小企业内部控制通常仅限于财务内部控制，没有专门划分独立的内部审计机构，仅在财务机构下设内控审计岗位，由财务人员承担审计职责，执行权限受到财务经理的管辖，这样必然导致相关财务审计工作无法独立完成。内控监督缺乏独立性，使得监督不够完善，无法保证财务内控监督的客观公正。财务内审工作通常局限于针对会计项目的内控，缺少对企业全业务链活动的管理和监督，这种不健全的财务内控监督机制能够发挥的监督作用有限。

（四）财务内控评估反馈制度缺失

在现代化的企业管理制度下，中小企业财务内控管理工作需要重视内控工作中发现的风险，才能更好地推动中小企业健康发展。但从当前的现实情况来看，大部分管理人员缺少风险防范意识，没有制定有效的风险评估反馈制度，各部门之间对财务内控发现的风险缺乏必要的沟通反馈、数据没有实现共享，财务内控管理部门对数据分析识别出的风险通常仅供管理层考察成本效益，并不能有效传递至业务部门，无法指导经营业务更加有效地开展，不利于提升工作效率。

（五）不重视财务内控管理信息化

大部分中小企业盲目追求短期的经济效益，过于重视市场导向，忽略了财务内控管理的创新和优化整合。财务内控管理信息化的建设需要投入大量的资金，同时还需要加强对财务人员的培训和升级，会消耗大量的成本。中小企业的管理层对财务内控管理工作不够重视，未意识到财务内控管理信息化建设的意义，企业财务内控管理信息化程度普遍低于大型企业，无法为后续的管理工作提供支持。

目前软件市场上的财务信息化辅助软件，虽然大多都具备财务核算的基本功能，但在项目管理、经营管理、内控管理等层面，缺乏财务管理的灵活性，难以满足财务管理工作的多样化需求，直接导致中小企业很多业务无法得到财务管理信息化的支持，也无法对常规业务信息进行集中分析处理，进而影响企业的正常管理效率。对于企业的财务内控管理个性化需求，往往需要投入更多的成本，开发有针对性的信息化管理軟件，并且开发后的系统稳定性、可操作性以及系统使用后的升级等都无法得到保证，企业在财务内控管理信息化系统的应用过程中存在一定的风险。

（六）管理层对财务内控管理不重视

对中小企业而言，财务内控管理作为企业管理工作的一部分，对企业运营管理、资金运作以及战略发展都极其重要。但在实际工作中，很多企业管理人员对财务管理和财务内控管理工作缺乏较深入的认识。与此同时，企业缺乏专业的复合型人才，部分财务管理人员对自身的工作职责没有正确清晰的认识，缺乏先进的管理理念，对财务内控管理的作用没有充分的认识，导致财务内控管理工作成效很低。

管理层的不重视导致企业在人员管理控制上往往采用低成本方式，使得财务人员往往身兼多职，没有精力和时间去学习和自身工作相关的知识，难以提升自身的工作水平。在这种人员管理模式和管理方法下，企业人力培养机制和人才考核机制的不健全，会对企业财务内控管理工作产生巨大的影响，财务内控管理工作的质量和效率必然难以得到保证。

三、中小企业财务内控管理问题的解决策略

（一）强化财务内控管理意识

在强化财务内控管理工作的同時，为了促进内控工作的高质量开展，中小企业应该强化财务内控管理人员的内控意识，提升内控管理的思想高度，始终以严谨的态度开展内控管理工作，通过相关财务内控管理知识培训来提高业务水平。财务内控管理人员不仅需要掌握财务内控管理相关知识，还应该对企业的各项经济活动有所了解，掌握企业经营的实际情况，对经营中遇到的问题用财务内控的理念加以细化分析，识别财务风险及经营风险，充分结合专业知识和技能，开展内控工作，对可能出现的风险进行有效的控制，提出有效的控制方法和技术。通过强化财务内控管理人员的内控意识、提高管理人员的职业素养，可以促进中小企业财务内控管理工作质量更好地提升。

（二）健全财务内控管理体系

1.优化完善财务内控管理制度。中小企业针对财务内控管理工作，应根据实际经营发展状况，优化完善财务内控制度。要从领导层开始，自上而下，全员参与内控工作，制定适合中小企业自身特点的财务内控管理制度。形成完整的公司组织架构图，根据架构图制作财务部门岗位说明书，制定业绩考核管理细则;根据企业的战略发展目标制定完整的财务管理制度;注重企业的运营效率，实现权力的分散和集中，建立岗位轮换制度，以确保财务管理工作的有效性。

2.组建财务内控管理团队。中小企业财务内控管理工作能否高效有序开展，取决于是否拥有由足够的优秀管理人才组建的财务内控管理团队，通过团队的建设，开展财务内控管理工作。

3.控制财务审批权限。中小企业应该确定董事会为最高财务决策机构，通过民主的方式审批公司的“三重一大”事项（即重大投资决策、重大事项、重要人事任免和大额资金的审批），在授权审批时明确常规授权和特别授权的划分，保证企业业务的正常开展;增加内控总监岗位，使其拥有直接向董事会汇报的权力，且工作权限不受任何高级管理人员的限制。

中小企业的发展离不开每一个员工的努力付出，员工的职业素养影响着中小企业的可持续健康发展，因此，中小企业应充分考虑自身的组织结构情况以及经营战略发展状况，使各个岗位的工作人员都清晰地了解自己的职责和工作内容，提升员工的专业素养，通过专业的员工和有效的财务内控管理团队，做好财务部门职责分离和权力约束，保证不相容职务相分离。

（三）完善财务内控执行和监督制度

中小企业应设立财务内控管理监管部门，专门负责财务内控的监督工作。财务内控监管部门应制定完善的监督管理制度，对财务内控工作中识别出来的各种财务风险和经营风险加以全面系统的分析，积极寻求解决问题的科学有效的方法。设置专门的财务内控监管岗位，明确岗位职责和权限。确保监管岗位有足够的独立性，在监管工作中不受相关人员的干扰，具备相应的权威性，有足够的权力处理在财务内控中发现的问题，对财务内控管理的各个环节进行有效的监管。财务内控监管岗位的员工应具备专业的职业素养，有较强的财务风险和经营风险识别能力，有严谨的工作作风，熟练掌握现代审计技术。只有管理人员足够关注和重视财务内控工作，制定完善的财务内控管理制度，给予专业人员充分的执行监管权限，推动财务内控执行和监管的力度加大，中小企业才能有效规避在经营发展过程中的财务风险，提升核心竞争力。

（四）构建财务内控信息反馈体系

中小企业要想充分发挥财务内控管理工作的作用、提高财务内部控制的有效性，不但需要建立完善的财务内控管理制度、加强对财务管理活动的审核监督，同时对于在企业经营管理各项活动中识别出的种种风险，要做到及时的评估反馈，真正做到发现风险、识别风险、解决问题，确保经营决策正确有效。要不断完善财务内控制度，明确财务内控管理的核心，一旦发现问题，要及时进行分析讨论和整改，将问题扼杀在摇篮里，消除不必要的风险。对于在财务内控管理中发现的问题，不能仅仅停留在书面状态，应该建立相应的考核评价体系，制定详细的奖惩措施，将明确相关岗位责任人的评估责任，从而使财务内控评估的价值得到切实的体现，提升员工的工作积极性。

建立符合企业自身发展需求的会计信息管理系统，并以此为基础，运用大数据技术，加以科学合理的运用，促进财务信息反馈的实现。管理层和财务内控人员都可以按照实际需求快速查询信息，在很大程度上可以保证信息数据的完整性和时效性。通过信息反馈平台，使企业的财务数据处于动态的管理状态，有利于管理层和内控人员快速实现双向的连接沟通，为管理工作的开展提供更加科学全面的信息。

（五）完善财务内控管理信息化

中小企业应该基于自身的经营业务、管理模式的独特性，加强与软件开发商之间的联系合作，开发高效率、安全性能更强的财务辅助软件，充分发挥财务内控管理信息化的作用。在财务信息共享的理论指导下，建立财务管理系统共享平台，将OA（Office Automation，办公自动化）系统、资产管理软件、预算管理软件以及CRM（Customer Relationship Management，客户关系管理）系统对接。在财务管理系统共享平台上实现财务管理、生产管理、供应链管理、内控管理的信息化同步处理，使财务数据信息在平台流通中具有双向性和动态性，满足不同的查询需求，提升信息传递的时效性。通过提高财务系统信息化的发展水平，使财务管理工作在充分融入现代信息技术的基础上高效开展，促进中小企业各部门进行更好的信息融合和联动，提升财务信息综合化处理能力，减少各种经营风险、财务风险的危害，有效提升财务内控管理工作的综合质量，从而满足财务内控管理的需求。

四、结语

中小企业的财务内控管理工作面临着严峻的环境，必须紧跟时代发展的脚步，不断进行改革完善，才能顺应时代的发展要求，为企业的健康发展发挥自身的价值。针对中小企业财务内控管理存在的种种问题，企业管理者应加以重视，不断完善财务内控管理，这样有利于中小企业完善财务管理工作，提高企业财务管理能力和内部管理水平，为企业的经营决策提供正确的数据支持，帮助中小企业更好地应对经营中出现的种种风险，促进中小企业尽快实现自己的战略目标。

（作者单位为北京酷德啄木鸟信息技术有限公司）

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