论新形势下如何完善地勘单位内部控制

李静波

摘要：本文从实际出发，全面梳理了地勘单位内部控制存在的问题，并针对性地提出了改进对策和完善措施，具有一定的现实意义。

关键词：地勘单位;内部控制;单位层面;业务层面

引言

受国家经济下行压力和地勘任务整体萎缩的影响，地勘行业面临着巨大的压力。地勘单位若要长期稳定发展，就必须重视内部控制体系的建设与完善，使其规范、科学和精细地服务于市场竞争中。

一、地勘单位内部控制建设的现状

内部控制不仅是一项规章制度，更是一项单位内部发展的重要管理活动，高效的内部控制有利于提高地勘单位运作效率、协调能力和竞争实力。地勘单位以《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布实施为契机，结合行业性质及自身业务特点，积极推进内部控制建设，取得了一些成果也积累了一些经验。

随着现代化建设进程不断加快，我国的地勘单位开始从传统地质向城市地质、农业地质和旅游地质等方面转型拓展，这就要求地勘单位必须构建一个完整高效的内部控制体系。但受管理体制、传统模式等因素的影响，目前大多数地勘单位内控建设只是停留在形式上和表面上，还没有完全贯彻单位层面和业务层面，没有形成系统、规范的内部控制操作流程，内部控制质量不高，无法真正满足现阶段地勘单位改革发展和经营管理的需求。

二、地勘单位内部控制建设中存在的主要问题

（一）内部控制建设中单位层面的问题

1.法人治理结构不健全

地勘单位建立了相对齐全的组织机构，但存在事企法人混体运行管理、事企产权关系不明晰、机构设置重复、职责分工不清、管理层次多、工作授权不足等问题。

2.管理层内控主体意识不强

地勘单位的管理层大多来源于地质工作基层，他们对内部控制的重要性和现实意义认识不到位。有的重技术、轻管理、重发展、轻控制;有的把内部控制看成了束缚人限制人的条条框框;而有的则片面地认为内部控制就是财务控制，会计人员按规定执行就可以了。

3.基层员工内控意识淡漠

地勘单位对员工的培训大都局限于“专业技术、安全生产、党建文明”3个方面，对内部控制一系列制度、规范和办法很少进行培训和宣传，致使员工对内部控制体系认知程度不清，整体上没有形成全员参与内部控制的意识。

4.人力资源管理体系不完善

目前地勘单位考核方式主要是依据员工个人总结，从德、能、勤、绩4个方面进行考核。考核形式过于简单，考核流于形式，没有形成有效的绩效考评与晋升制度，难以对员工形成真正的激励。

（二）内部控制建设中业务层面的弱点

1.预算管理方面

预算管理是地勘单位开展业务的首要环节，目前全面预算管理体系尚未建立，业务环节和财务环节在经营管理过程中未实现有机融合，各类信息不能实现共享，财务管理无法实现事前预测、事中控制和事后分析，加之地勘单位财务人员的知识结构较为单一，对前端业务缺乏深入了解，风险管理、绩效评价等管理会计方式也很少运用。

2.应收款项管理方面

应收款项采用被动式管理，无完善的、积极的管理措施，对于单位的资产完整、经营效益和资金链安全都存在着较大隐患。发票管理环节目前采用简易管理方式，仅通过内部申请单开具，没有形成有效的内控管理，存在一定的管理漏洞;借款环节存在代借和借款核销不及时的情况，严重影响了资金管理与有效利用。

3.工程项目管理方面

地勘单位对工程项目管理不到位，为追求产值盲目承揽工程项目，忽视项目的经济效益性，对项目的投入、管理、产出和绩效缺乏系统管理和综合评价，工程项目容易出现管理漏洞和法律纠纷。

4.合同管理方面

地勘单位的合同管理实行统一监督管理与业务归口管理相结合的两级管理体制。归口管理部门对合同实行统一监督管理，各职能科室对其业务范围内的合同在归口管理部门的统一监督下实行业务归口管理。合同管理采用两级管理，在具体管理工作中容易互相推诿，职责划分不清，工作效率较低。合同的统计分类和归档不规范，合同管理存在空白点。同时合同签订缺乏严谨性，一般未经法律部门和财务部门审核会签，合同后续的执行和跟踪监督不到位。

（三）缺乏整体风险管理意识

大多数地勘单位对市场经营风险缺少足够的认识和鉴别，风险管理意识不强，防控措施不健全。对风险的分析也仅仅局限于过去的经营活动和财务资料的审查，对未来的风险预测不够。在巨变的市场经济中，容易在采购、资产、工程等重要业务环节上造成经济损失或陷入法律纠纷。

（四）信息化系统建设相对滞后

地勘单位有多种信息系统，但使用效果并不理想。主要原因一是信息系统由不同程序人员设计开发，数据不可共用，系统不能兼容;二是信息系统存在空白点，未全面覆盖，数据具有片面性;三是信息系统操作步骤繁多，不易掌握;四是地勘单位比较重视纵向间的信息下达，不太重视横向协调，更缺少信息沟通的反馈机制。

（五）内外部监督难以发挥实效

地勘单位普遍不重视监督工作，甚至有抵触情绪，内外部监督力量薄弱，尚未建立有效的内外部监督机制。内部监督又称内部审计，地勘单位普遍审计机构不健全，审计工作定位不准确，審计人员难以真正履行其应有的审计监督监察职能。外部监督主要反映在地勘单位一般都是以政府审计为主，甚少引进专业独立的中介机构介入审计。

三、地勘单位完善内部控制建设的对策与措施

（一）优化完善内部结构、做好顶层设计

首先单位党委应真正担当起建立健全和有效实施内部控制的责任，进一步完善法人治理结构，建立责权利相结合的决策机制。按照地勘单位经营特点与管理要求，对现行内部控流程进行梳理优化，建立健全适合本单位实际，统一规范、有效运行和易于操作的内部控制体系。

其次应进一步精简机关科室，减少管理层级，提高工作效率。同时建立以相互牵制作为首要原则的岗位职责制度，把不相容职务相互分离，合理设计各个工作岗位，形成相互制衡机制。引入量化考核指标，建立健全良好的人力资源政策和有效的绩效考核机制，改变过去绩效考评流于形式的现象，严肃考核过程，提高考核的严肃性和权威性。

最后做好内部控制一系列制度、规范和办法的宣传培训工作，提高地勘单位全体人员对内部控制的思想意识和理论水平。

（二）全面梳理业务流程、重点建设薄弱环节

1.预算管理方面

一是地勘单位应进一步强化预算控制与管理，建立完善的全面预算管理制度，加强预算执行过程监督和预算绩效考核，全力推动全面预算管理;二是强化财务管理的核心地位，通过强化财务审批程序、审批权限和资金调度等重要事项的控制，努力提高财务管理水平;三是推行人人参与原则，将各业务部门调动起来，积极协作，共同参与到预算编制管理工作中来;四是提升财务人员的综合素质，特别是运用管理会计工具对前端业务的参与和管理。

2.应收款项管理方面

应收款项占流动资产的比重较大，一直是地勘单位的风险点。因此必须加强对应收款项的管理，一是建立应收款项账龄及成因分析制度，对因存在纠纷没有得到处理的应收款项要单独设账管理，进行特殊管理;二是积极开展客户资信调查管理工作，针对不同客户的信誉差别，合理制定资金垫付期;三是建立健全严格的应收款项回收考核和责任追究制定，对直接责任人和相关负责人要实行绩效考评和责任追究制;四是完善发票申请、审核、开具、领取程序，全流程强化动态管理;五是确立借款管理实行“专款专用、专人负责、专项审批”的管理机制和“前账不清、后款不借”的管理原则。

3.工程项目管理方面

在工程项目方面，一是立项环节要经过集体决策，相关部门联合审批，并作为经济效益考核依据;二是预算编制审核后，应严格按照预算进度支付，不得超进度支付，如遇特殊情况，则超预算额应控制在一定比例内;三是严格按照项目验收进展情况及时编制项目决算，并由财务、审计、监理、项目管理等部门对决算进行联合审核;四是经营管理部门与财务部门定时通过预算执行和项目决算进行比对，依据预决算情况作为绩效考核依据，以调动项目管理积极性;五是整理汇总项目预决算档案资料，编制竣工决算分析报告和竣工验收报告，同时项目资料要及时报备归档，备份资料;六是引入项目后评价管理制度，采用科学的经济技术分析方法对项目前期准备、实施过程、运营情况、预决算编制及其影响效果进行全面分析评价。

4.合同管理方面

地勘单位应进一步深化、量化、细化合同管理，制定颁布新的管理办法。具体措施：一是明确唯一归口管理部门，由归口管理部门对各职能科室的各类合同实行统一监督管理;二是增加合同项目的财务管理信息，定期与财务部门核对合同的登记、管理、执行情况，并形成对账报告，及时向相关领导汇报;三是针对周期长、技术复杂、金额大的项目增设风险评估环节，形成评估报告;四是强化集体决策，明确风险评估部门，纪检监察部门的审核职责。

（三）加强风险管理、建立风险评估机制

风险管理和风险评估一直是地勘单位内部控制建设中最薄弱、最需要完善改进的重要环节。面对越来越激烈的市场竞争，地勘单位必须增强风险意识，强化风险管理，建立以单位负责人任组长，相关部门负责人担任成员的风险评估小组，引进先进风险评估方法，制定相应风险应对措施，逐步建立风险监控、评估和预警系统。

（四）强化信息化系统建设、保障内控建设质量

地勘单位应建立健全重大信息内部管理制度，明确相关信息收集、处理及传递程序，加快信息化建设速度，建立以办公管理系统为主体，其他相关职能信息系统为子系统的完整的信息控制系统。通过分级授权的模式，完成信息的有效使用及高速传递，实现管理一体化和信息动态化，及时获取各项预警信息，堵塞经营中的漏洞，提高工作效率，保证内控制度在地勘单位高效运行。

（五）发挥监督作用、促使问责落实处

地勘单位应在制度层面建立健全内部监督制度，合理设置审计机构，明确部门各项职能，配置充足审计人员，准确定位审计工作，按照事前预测、事中控制和事后审计相结合的原则，以风险审计为导向，把内控监督评价报告作为结果，真正做到有审计、有监督、有评价、有整改、有落实、最终将内部监督检查及内控评价结果作为完善内部控制的重要依据。同时可借助政府审计，专业中介机构和社会公众等外部力量对地勘单位的内控执行效果进行监督和评价。

结语

随着国家供给侧结构性改革的推进，在巨变的新形势下，地勘单位要长久稳定发展，就必须重视内部控制在单位经营管理中的運用和研究，通过内部控制体系的建设与完善，提高地勘单位运作效率、协调能力和竞争实力，真正适应市场经济的残酷竞争，最终实现可持续发展及其总体发展战略目标。

参考文献：

[1]李凤荣.地勘单位改革转型发展过程中内部控制建设存在的问题及对策研究[J].生产力研究，2019（07）：116-122.

[2]徐长山.新形势下对强化和完善地勘单位内部控制制度的思考[J].财会学习，2017（14）：248.