浅析企业资金管控存在的问题及对策

李宇

摘 要 随着5G技术的进步、应用的加速以及消费模式转换，行业内市场整合力度有增无减，行业间的替代效应愈发明显，企业的生存发展面临巨大挑战，企业的生产经营活动与资金流相伴而生。良好的资金管控对于企业经营合规、战略实施、优化流程具有重要意义。本文针对企业资金管控存在的缺乏合理的资金预算管理、资金支付不能合规执行、资金催收清欠失败的问题，提出建立科学的资金预算管控体系、加强资金支付合规体系建设、强化分销商应收款项管理，力求保证企业资金流健康稳定，为企业的可持续发展保驾护航。

关键词 资金管控 问题 对策

一、企业资金管控的重要性

（一）资金管控有助于企业经营合规

资金是企业的“生命之源”，能够保证供产销各环节的顺利平稳运行并形成闭环，维持企业的正常运营。也正因为资金如此重要的作用和地位，近年来上市公司爆出的“雷”很多都和资金管控有关联。由于资金管控的漏洞，被大股东私自挪用，上市公司陷入信誉危机，公开市场的投资者用脚投票，股票接連暴跌导致公司经营停滞直至退市、倒闭，小股东利益严重受损。然而知易行难，上市公司在证监会相关法律法规的监控下，尚且如此，对比未上市公司资管办法实施条件的限制，其风险更是不言而喻。加之目前国际经济环境复杂多变，国内经济降杠杆、供给侧结构性改革实施、信息化高速发展使大部分企业面临严峻的形势，资金链偏紧。这就要求企业梳理现阶段资金管控存在的问题或不足，认真思考解决对策，提升资金管控效率和资金使用效率，助力企业健康可持续发展。

（二）资金管控有助于公司战略顺利实施

公司战略制定是为了企业实现长期的生存和发展，具有全局性、长远性、纲领性、应变性、竞争性、风险性的特点。资金管控为公司战略保驾护航，直接关系到企业的总体战略、经营战略的顺利实施。

第一，总体战略中的发展战略是企业选择的主体战略。以发展求生存、以生存促发展是企业必经之路，要发展就要增加经营总量，依靠内生发展或者进行本行业或跨行业兼并来实现，需要资金投资来实现。

第二，经营战略中的成本领先和差异化战略。无论是规模化生产降成本还是增加产品附加值产生差异化，都需要资金支持来增加资本投入、技术引进、宣传推广、渠道投放。因此，资金管控关系到企业战略层面的顺利实施，与整个生产经营管理过程辅助配套，直接影响着企业的兴衰存亡。在这种情况下，更要求企业强化资金管控，建立健全资金管理机制，实现企业价值最大化。

（三）资金管控有助于企业全面优化内部流程

企业内部经营流程管理针对生产经营活动各环节的具体业务，进行资源优化配置，提高生产经营效率。资金流渗透到企业内部经营流程的全过程，对企业内的实体流转起着穿针引线的作用，为企业获得资源提供保障，是资源优化配置的先决条件。资金管控起始于项目投资，进而生产要素采购，根据产销情况，合理配比生产要素采购，为扩大销售，需搭建销售网络，并辅之以营销宣传，这每一个步骤都需要资金流的支持;否则，就会导致生产要素短缺，生产无以为继，营运资金短缺，销售渠道阻塞，产销脱节，经营环节断裂。由此可见，资金管控为保证企业整体经营目标的实现，通过盘活资金存量和广开融资渠道，合理分配、有序调度，发挥资金的聚合优势，达到企业资源优化配置的效果，实现企业利益最大化的目标。

二、企业资金管控存在的问题

（一）缺乏合理的资金预算管理

资金预算管理是企业资金管控的初始部分，其重要性在于根据企业总体战略对下一年度的资金支出作出总体规划。其在实际企业经营中存在如下问题：

第一，资金预算编制办法僵化，缺乏因地制宜的目光和判断，即使结合由上至下的预算目标分解和由下至上的生产经营预算汇总，也常常停留在常态化工作的完成阶段，致使资金的安排缺乏精细的资金管控方法，与实际脱节、流于形式;资金预算多由财务部门编制完成，但财务部门依赖的数据信息多是静态的历史信息，因预测性不足而弱化了资金预算的实际功效。

第二，随着大数据时代的到来，各个行业企业资金管控也离不开大数据信息的支撑，企业在经营管理过程中出现的企业内外部行业信息、生产经营信息不对称，为企业战略制定增加了难度，直接提升了企业资金预算失误率，最终导致企业资金管控风险。

（二）资金支付不能合规执行

经营实践中经常出现资金管控仅停留在资金预算的制定阶段，由于主观或客观因素未能按照预算计划顺利执行。具体表现在如下方面：

第一，经营者主观上对资金支付程序态度随意，不能按照重大问题决策、重大项目投资决策、大额资金使用须经股东会或者董事会权力机构的审议和授权，而是由控股股东伙同资金管理部门和人员私自违规挪用资金，并通过做假账和违规披露信息来掩饰违法违规行为，给企业带来毁灭性打击。这种违规行为致使已经上马的项目建设期工程烂尾，生产线上半成品中断生产而造成存货积压，营运资金缺失导致企业无法正常运转。

第二，企业多元化经营，设立的分子公司使用多户头的资金管理，分子公司各自经营、各自为政，缺乏企业整体战略观念，肆意侵占企业资金资源，失败的投资项目不能变产清算，有前景的生产项目没有资金引入，资金使用分散严重，不能产生资金优化聚合效应，未体现出资金优化配置使用的效果。

（三）资金回款催收清欠失败

为应对残酷的市场竞争，扩大或保持市场经营份额，众多企业通过赊销的形式追求销售业绩的快速增长，最后财务账面应收账款金额巨大，增加了回款风险和清欠成本。在实际企业经营中表现为：行业龙头企业通过向分销渠道摊派销售任务的方式来实现销售增长目标，造成分销渠道经常压货;小企业为了抢占市场，也会通过延长信用期的方式，延长分销商的回款期间，这无疑在行业终端积攒了风险。一旦商品市场更新换代加速，消费者消费偏好发生转移，突发社会事件出现，既定的销售目标无法实现，行业整体资金流偏紧，企业的应收账款追缴工作将陷入死结，同时会加大企业催收清欠工作的管理难度和清欠成本。经历过以上市场情形洗礼的企业财务账面应收账款金额高居不下，随之而来的是企业为了渡过难关，又会增加贷款，进而资金成本增加，应收账款减值又会导致企业整体价值缩减，银行抵押资产缩减导致贷款额度减少，企业不能得到充足的纾困资金，无力偿还到期借款，企业陷入资金周转困境。

三、企业资金管控采取的措施

（一）建立科学的资金预算管控体系

随着科技飞速的发展，行业内市场整合力度有增无减，行业间的替代效应愈发明显，企业的生存和发展面临巨大的挑战。为应对经营风险，在建立科学的资金预算管控体系时应采取以下措施：

第一，企业建立机动的预算管理制度，全面推行资金预算管理制度，与战略层面保持紧密关联，能够根据战略的变更快速应对，尽最大可能降低企业资金流转危机。

第二，资金预算的编制，在企业内部不仅仅依靠财务部门，还要提升业务部门的参与度，保持企业内横向、纵向信息的沟通，采用多种資金预算编制方法，目标和指标体系设计和发展战略、经营目标相契合，并保持动态平衡，保持资金预算的事前、事中和事后控制。

第三，积极顺应大数据时代的发展要求，多渠道获取大数据信息的支撑，保持企业内外部行业信息、生产经营信息对称，及时察觉不合时宜的资金预算错误并予以更正，做好资金预算执行监督，落实责任追究机制，规避资金管控风险。

（二）加强资金支付合规体系建设

经营实践中，资金管控要依托既定的资金预算，保持灵活有效的执行力，规避因主观因素导致的随意性，应对因客观因素产生的经营风险。具体表现在如下方面：

第一，由公司股东会或者董事会权力机构由上向下推行资金管控办法，在企业内部营造资金使用合规的氛围和风气，企业内部定期进行资金管控内控检查，并聘请会计师事务所进行资金管控制度内控专项审计，做到防微杜渐，奖罚分明。

第二，对于设立分子公司的集团公司，注销多余资金账户，尽可能做到集团公司统收统支的资金结算办法，定期举行集团公司经营目标分解会议，强化分子公司领导层全局观念，鼓励优化节约资金流使用而非“多吃多占”，提升集团公司内资金使用的透明度，增强信息技术对企业的数据统计功能，及时掌握分子公司的资金使用情况，根据分解的经营目标合理配置资金资源，实现资金优化聚合效应。

（三）强化分销商应收款项管理

为了强化分销商应收款项管理，企业从资金管控的角度应当采取以下措施：

第一，企业应采用行业资金链的广阔视角，应尽量减少向分销商压货的方式，应与分销商建立合作共赢的战略合作关系，保持价值链利益的合理分配，激发价值链下游活力，鼓励分销渠道积极反馈市场销售和需求信息，从供应源头生产适销对路的商品。因此，要建立技术不断革新的生产线，配套资金要优先满足生产线技术革新的需要，只有这样，资金链才可以做到源头活水来，企业生产价值转化为商品价值，商品价值顺利变现为资金流价值，形成充满活力的资金商品链条。

第二，企业应加强应收款项的定期追缴工作，规范合同应收款项条款，严格按照合同条款规定期限回收账款，强化对口销售人员的追缴意识，根据制定应收款项回收计划和实际回款情况，奖罚分明，调动追缴工作的积极性，并建立合格分销商信用档案，剔除失信供应商，保证企业资金流的健康稳定。

四、结语

随着5G技术的进步、应用的加速以及消费模式的转换，行业内市场整合力度有增无减，行业间的替代效应愈发明显，企业的生存和发展面临巨大挑战。资金管控工作的有效开展是实现企业发展壮大的先决条件，是企业健康发展的生命线，要将资金管控工作的重要程度提升至企业战略层面予以重视。随着经济生活方式的改变，资金管控也会呈现出符合时代变迁的特点，需要企业经营者时刻关注，以满足企业可持续发展的需要。

（作者单位为内蒙古高新联合会计师事务所）

参考文献

[1] 陈京.大型企业资金管理存在的问题及对策研究[J].公司理财，2019（1）：38-39.

[2] 郑红云.分析新时期企业加强资金管理的途径及方法[J].金融经济，2019（1）：152-153.

[3] 于俊玲.企业资金管理风险的形成与防范策略分析[J].财税研究，2018（24）：151-152.