国有企业内部控制存在的问题与对策

冯艺龙

摘 要：随着国企改革步伐的不断迈进，改革进入了关键时期。目前一些改革政策还未能在基层全面落地，一些长期困扰国企的问题也没得到解决。内部控制作为提高企业管理水平的重要手段，在国有企业提升管理水平的过程中越来越受到重视和推广。本文旨在以国有企业的内控制度建设为研究切入点，分析现阶段国有企业内控制度的问题，并提出针对性解决对策，希望能够为我国国有企业加强内控，提升综合竞争力提供借鉴。

关键词：国有企业  内部控制  对策建议

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）05（b）--02

1 国有企业加强内部控制的重要性

1.1 内部控制概述

内部控制，即企业经营管理中由治理层、管理层以及下级各基层员工，共同实施旨在能够达到企业战略目标的过程。内部控制被作为确保企业经营发展中，资产安全、合法营运、财务报告完整真实，并实现企业可持续发展，化解风险提高竞争力的关键手段。内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督共计五方面内容。内部环境是其他组成部分的基础。风险评估即识别可能发生的各种风险继而采取有效措施进行应对。控制活动要确保管理层令行禁止的各种职责及分工。信息与沟通是确保经营合理运营，上级和下级、同级之间以及企业内部外部对信息、想法、观点的碰撞交流。内部监督是由特定的人员组成，来确保企业内部控制的设计合理及运行有效。

1.2 国有企业加强内部控制的意义

有效的内部控制可以保障企业内部信息的准确性和真实性，从而有助于提高领导决策的科学性。有效地内部控制可以规范业务流程，保证生产活动顺利进行，并防止失误和发生舞弊。此外，国有企业加强内部控制有助于企业文化的培养，使企业所有利益相关者为了企业战略目标的实现而形成合力。

2 国有企业内部控制中存在的主要问题

2.1 内部控制环境存在缺陷

一是多数国有企业目前治理结构设置还尚未完善，企业缺乏内部制衡机制。国有注册资本占据了较大的企业总股本占比，而外部独立董事占比极少，并且也不具备代表其他利益的董事，使得管理者有较大权力，缺乏独立性，公司内部职工代表和外部独立董事不能发挥相关职能作用。另外，监事会往往在实践中并没有起到监督检查的作用，造成监督职能弱化。二是人事政策不合理，有效地激励机制不够完善。现阶段国有企业核心人员本身管理水平及自身经验良莠不齐，诸多情况下对事情的处理多以个人或部分群体利益最大化为主要标准，缺乏必要监督。部分企业尽管目前已经构建内部控制制度，但是存在虚于表面执行不力的问题。三是企业发展与外部环境不适应。我国虽然对企业内控制度建设颁布落实了多个相关法律规定，但如今仍然大量存在国有企业违章不深究的现象，这也在一定程度上反映了我国现行企业内控制度建设法律条例的执行不彻底。就目前来讲，主要以注册会计师事务所等中介机构，负责接受管理机构的检查工作，但是由于注册会计师事务所等中介机构固有的局限性削弱了检查力度，在某种程度上不能引起国有企业的足够重视，从而也不利于企业内部控制环境得到改善。

2.2 风险管理较为薄弱

一是管理层本身的风险意识淡薄。对于大部分国有企业来说，由于企业本身性质所决定，使得国有企业往往不太重视风险管理，管理层还停留在风险管理是一种成本负担的陈旧观念中，认为风险管理会使预算成本上升，而且不会对经济效益的提升带来更多的帮助，这就直接导致了企业在基础管理方面较为薄弱，进而导致国有企业的内部管理效率水平低下。二是风险管理制度不完善。目前的风险管理主要是针对于财务风险管理，缺少对研发、生产制造、营销等方面的风险管理制度。三是风险管理受制于管理层自身的偏好。有些国有企业管理层为了企业经济规模的扩大和经济效益的提升往往采取非常激进冒险的经营战略，但是又缺乏如何防范和化解风险的能力，有可能会给企业经营造成资金链断裂或投入成本过大难以收回等问题，最终给企业造成难以挽回的损失。此外，有些国有企业管理层为了避免风险采取非常保守的经营战略，但是却错过了难得的发展机会。

2.3 人力资源匮乏内部审计监督不力

一是管理沟通渠道薄弱。高管對信息了解不全面，进而会影响其作出正确的判断;沟通渠道的不畅通也会影响到部门之间的协作;尤其是在国企改革中，更需要各部门的精诚协作。二是人力资源匮乏。企业以对企业发展有帮助的员工作为经营发展主体，人才能够对企业的经济发展产生推动作用，与此同时也能作为某些情况下，风险问题的主要发起者以及控制者，如何对人才合理利用并予以相应职位至关重要。人才资源的主要管理原则在于能够发挥人才所处工作职责的经济效益最大化，并予以适当地经济报酬。但是现阶段多数国有企业都未能重视以人为本，存在员工付出回报不成正比的情况，容易发生内部风险问题。三是内部审计监督职能不足。由于国企内部审计及被监管人员之间必然存在利益联系，因此影响了内部审计的权威公正性。同时由于缺乏内部审计人员，多数企业内部审计都直接由财务部门负责监管。部分企业设置内部审计部门，安排了相应地审计人员，但是本身缺乏健全的内部审计监督制度，导致部门人员权责模糊职位如同虚设，缺乏对有关管理部门及机构的监管。

3 完善国有企业内部控制的对策建议

3.1 改善国有企业内部控制环境

一是完善公司法人治理结构，建立真正意义的现代企业制度。要发挥董事会和监事会的职能作用。与此同时还应当尽可能避免管理所有者缺位问题，应当重视对高层经营者的监督，确保企业经营者股东的合法权益。并将激励、约束机制引入其中，推进员工能够在经营管理中持股，从而对员工达到自我约束及有力监管作用。二是实施完善合理的人事政策。通过构建良好的约束激励机制，并构建科学完善的激励机制，重视培养核心人员，对核心人员在精神层面上和物质层面给予肯定，使企业核心人员将自身的发展与公司长远的发展融为一体。同时给予员工畅通的晋升渠道，留住人才，保持企业的持续稳定和健康发展。通过制定严格的惩奖机制，确保员工可以如实履行，提高员工执行内部控制制度的积极性，综合提升内部控制的执行能力。三是强化外部环境对内部控制的影响，推动企业的内部控制机制逐步完善。应当重视财政、监管、审计及税务部门之间的合理分工及统一协调性，实现监督合力的有效增强，从而有效对违法违规形成震慑。注册会计师应当对审计业务执行过程中，积极了解并评估被审单位的内部控制，对内部控制的一般问题可以口头或其他方式向有关部门人员提出，必要时可以出具管理建议书。

3.2 提升风险管理能力

一是建設风险管理文化。要把防范风险意识体现在企业运营过程的各个方面，并且要自上而下传播和灌输这一意识和理念。还要把这种意识和理念融入到企业的制度中，形成一种习惯。在企业经营发展中风险防范意识认知至关重要，直接关乎企业能否正常运行。但是企业风险防控及内部控制，也会随着所处的社会大环境随之改变，并非一成不变。对于企业展开管理过程中，应当不断增强企业的风险防控意识，并且对应做出防范举措，力求能够最大化降低企业风险。二是完善风险管理制度。国有企业应该重视自身的组织架构建设，对各部门、各层级制定完善的风险绩效考评标准，有利于评价管理层对风险的管理水平，也有利于管理层在处理风险时既不冒进也不保守。三是加强风险管理培训。国有企业应聘请管理咨询专家对企业内部风险控制薄弱的地方有针对性地进行培训，也可以聘请内控专家到公司进行讲解，帮助企业员工理解和掌握内部控制要求。通过培训不断提高风险管理者的综合素养，培养职工能够形成良好的工作态度及职业道德，并积极构建有效的风险防范机制，有力确保企业内部控制的顺利开展，综合提升国有企业面临行业环境及社会环境变化的整体实力。

3.3 强化内部审计监督检查

一是加强沟通渠道整合。选择简化沟通流程，让沟通变得直接和便捷;去除不必要的层层传递，也有助于提升信息传递速度，还原信息的真实性并提升管理者素养水平。企业应当以人为本，重视人才培养，充分调动员工的积极性及热情，实现企业管理的理想预期。重视对员工进行企业管理规章制度的培训，创设良好企业氛围，加强专业技能培训，实现员工个人发展目标基础上达到企业内部控制预期战略目标。二是完善内部控制制度体系。首先应当完善企业现有的各项规章管理机制，能够科学合理的作出改进，保证制度与现代化生产发展所需相符。其次还要填补目前的企业管理制度空缺之处，针对业务事项上的管理真空，结合企业实际情况积极落实业务外包管理、内部信息传递管理以及企业无形资产管理等制度。最后企业各职能部门还要对自身职责进行明确，并逐一履行自己的工作职责。以购销业务管理、工程项目管理、产品质量管理这种职责不明的位置为重点。三是强化内部审计监督检查。企业通过运用内部审计监督实现自我评估，对管理部门及员工作出定期或不定期系统评价，能够更加全面地了解内部控制执行有效性及作用。进一步强化内部审计监督独立性和权威性，真正发挥内部审计监督职能。并不断扩大内部审计监督范围，不仅局限于财务部门，而是能够面向企业的所有部门均展开稽查评价，促进各部门按照内控要求开展工作。

4 结语

目前，我国经济仍保持着较高速度发展，国有企业的发展，关系着整个国家经济的发展，进而影响到国家在世界上的经济地位。好的内部控制将会更好地促进国有企业的健康可持续发展，因此有必要营造良好的控制环境，加强国有企业的风险管理，积极强化沟通意识，营造良好的沟通氛围。只有这样才可以有效提升国有企业内部控制建设水平，促进国有企业的健康可持续发展。

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