钢铁企业出口方式税收筹划研究

叶艳丽

摘要：本文通过对钢铁企业出口方式及税收风险进行分析，并以此为依据提出：注重增值税发票的利用，完善退税制度;完善出口报关单与收汇核销单，编制合理的报表;合理利用信息化技术，强化账款清查与审计力度等方面措施。希望钢铁企业能够紧跟时代发展步伐，利用多元化出口方式，开展合理的税收筹划工作，实现经济效益最大化。

关键词：钢铁企业;出口方式;税收筹划;编制报表

钢铁企业出口方式分析

就目前实际情况进行分析，钢铁企业在实际运营过程中，一般都采取代理出口、自营出口以及买断出口等方式，具体阐述如下：

1.代理出口

代理出口是指钢铁企业委托拥有进出口贸易权的外贸企业办理对外签约、交单及结汇等不同的业务，双方事先签订出口代理协议，并对代理费用进行结算[1]。外贸企业应当负责办理出口货物证明，而钢铁企业则能够享受到出口免抵的退税政策。

2.自营出口

自营出口是指钢铁企业在开展各项生产经营活动过程中，需要承担相应的销售盈亏，直接出口并进行退税办理，企业能够享受到免抵退税收入。

3.买断出口

买断出口是指钢铁企业委托外贸企业出口，签订了货物购销合同，外贸企业根据实际的外汇收入对外汇牌价进行买断，并折合成人民币给钢铁生产企业。企业根据外销合同的外币数额与买断外汇牌价的金额相乘，进而得到销售额，开具专门的增值税发票。在此过程中，外贸企业能够享受出口免税政策，并赚取银行外币结算、买断外汇额与退税额之间的差价。相关工作人员应当结合自身实际效益和权衡经济利益选择适合的出口方式[2]。

钢铁企业税收风险分析

1.买断出口方式存在的风险

随着我国税务部门管理条例的不断完善，逐步加强了对外贸企业出口免税管理工作，要求在出口报关单上的商品名称务必要与供货企业的发货单及运输单据相符合，否则将无法享受出口退税。通过对我国大部分钢铁企业实际情况进行分析，基本都使用了ERP信息化系统，利用系统打印出口业务需要的增值税发票[3]。但由于ERP系统初始物料编码的工作量较大，要从根本上避免税收风险发生，应当严格执行我国下发的相关文件进行出口贸易操作。

2.代理出口与自营出口存在的风险

1. 钢铁企业将空白的出货单、收汇核销单据等交给货代公司，并由合同约定者以外的单位或个人使用。
2. 钢铁企业以自营名义出口，但是实际业务是由其他投资企业经营者完成的。另外，出口企业将同一批出口的货物，不仅签订了代理合同，还签订了订购货合同。
3. 钢铁企业以自营名义出口，但是并没有接受、参加到出口经营活动中，或者没有遵循我国出口退税的基本法律法规。

钢铁企业税收筹划分析

1.印花税

首先，钢铁企业需要根据我国购销合同金额的万分之三进行缴纳，结合企业销售及子公司的采购工作，采取双向纳税的方式。

其次，结合我国税务部门的规定进行分析，在代理业务过程中，委托单位与代理单位之间签订的委托代理合同，只要明确了基本事项与职责，不属于应税凭证，不贴印花。基于此，若外贸企业与委托人签订的代理合同仅明确代理职责的，应当根据实际情况与合同内容进行分析。

2.营业税

钢铁企业在选择出口方式过程中，应当从买断汇率、外汇牌价、运转成本等因素进行分析，另外钢铁企业应当对不同地区的税率进行综合性考量，做出合理的经营决策。

3.注重增值税发票的利用

钢铁企业在开展税收筹划的过程中，若某一环节出现问题，可能导致货物无法销售，影响流转税的退回。从企业的产品服务供应商以及关联客户进行分析，能够发现完善退税制度十分重要，许多供应商都不具备开具专门增值税发票的权利，有的则会出现报告单与发票内容不一致的问题，无法开展后期的退税业务。基于此，相关的工作人员应当将税收责任制度归纳到搜集任务中，核查提交的各类原始凭证并编制相应的会计凭证，确保开具销售的增值税发票或普通发票符合会计制度及公司有关规定[4]。另外，还应当对发生的应收、应付等款项业务及时入账，核对进项发票并勾选抵扣。在完成出口退税业务的核对后，制成申报报盘文件，注重对相关资料进行归档和后续退税工作的跟踪。由于我国税务总局对出口退税的要求不断提高，监管人员只有加强管控力度，才能避免税收风险问题的发生。

4.完善出口报关单与收汇核销单

钢铁企业在与外贸企业签订合同时，不仅要得到各级领导的批准，还需要将合同金额与银行收到的金额进行核对，相关财务人员应当规定每周核对当周的银行存款，并更新信贷报告。与此同时，在出关之后，应当完善运输资金、數量等，将物品保管单据所用的退税专用联以及银行实际收到金额进行核对，安排专门人员进行管理，制定月度工作目标，每月核对用票量及购买发票量，还要核算每月增值税销项税、进项税及余额，并编制增值税台账。最后，应当核算并计提每月的印花税，统计钢铁企业的库存商品，并编制滞留商品确认书。在编制会计报表的过程中，应当协助财务经理进一步完成财务分析工作，对月末外汇余额进行分析，编制外汇余额报告。

5.利用信息化技术强化账款清查与审计力度

就目前实际情况看，大部分钢铁企业都设计了符合企业发展特点的ERP系统，从生产管理到综合管理都编制了合理的管理系统，加强退税内控管理工作，对出口货物退税与电子凭据进行统一管控，填报统计局所需的各项季度报表与每季企业所得税申报及报表，从根本上提高出口退税的管理效率，还能进行全局性的税收控制工作[5]。将出口货物的退税退款退到企业的同时，利用数据库系统开展智能化的快捷核算工作，不仅能避免资金清算出现的问题，还能有效加强账款清查力度，为钢铁企业的经营决策提供依据。

与此同时，企业应当注重对税收工作账单的核对及单据填写，保证资源的利用率能够提升到最大化，每年截至年末进行盘点固定资产，编制固定资产清查报告书并归档。财务人员应当取得与相关税务部门的沟通与联系，协助事务所进行审计和税务审计工作年度账务结转，有效提升企业运营速度。通过加强往来账款的清查工作，及时发现各环节的风险问题，尽早做出优化措施，进而加强对出口退税的控制，避免不必要的经济损失，还能保证税收筹划的合理性，推动钢铁企业稳定发展。

结束语

综上所述，钢铁企业应当结合市场环境的变化，选择多元化的出口方式，开展合理的税收筹划，从根本上提高纳税人意识，逐步实现降本增效的基础目标。相关管理人员应当对投资、生产及出口行为进行梳理，制定战略性发展目标，加强企业的增值税发票管理力度。通过开展税收筹划的方式，事先预判并减少运营风险，进而保证报表编制的合理性，了解资金的使用情况，促进钢铁企业的健康长远发展。

参考文献：

[1]牟丹丹. 如何强化钢铁企业税收筹划意识提升企业效益[J]. 中外企业家， 2017（2）：98-98.

[2]刘亦陈， 罗钰涵. 钢铁企业研发成本的筹划和管控[J]. 企业经济， 2017（11）：127-132.

[3]郭滨辉. 生产企业出口退税原理及税收筹划[J]. 财会通讯， No.775（11）：126-128.

[4]晏利莎. 论进出口企业财务管理工作中的税收筹划策略[J]. 现代经济信息， 2017（05）：222.

[5]李自杰. 浅谈进出口企业税务筹划涉税风险应对[J]. 纳税， 2017（28）：29+31.