对我国固定资产投资统计制度的几点思考

郑晓宇

摘 要：本文对我国固定资产投资统计制度的历史变迁进行了综述，并对现行固定资产统计制度改革的现状及存在问题进行了分析，最后指出了投资统计制度进一步完善的方向。

关键词：固定资产投资统计制度  历史变迁  改革

固定资产投资统计制度建立于上世纪50年代初，作为国家统计的重要组成部分，经历了从无到有、日渐成熟的发展历程。60多年来，投资统计工作较好地适应了建设领域快速发展变化的要求，正确反映了投资运行趋势，满足了宏观管理和经济管理的需要，为经济社会发展提供了更加扎实的信息支撑。

一、我国固定资产投资统计制度的历史变迁

随着我国经济体制机制的不断发展，国家统计局从服务发展国家宏观调控的角度出发，不断加强顶层设计，在组织模式、统计对象、统计起报点、数据采集、统计频率等方面对投资统计进行全方位立体式改革，并分层次稳步推进。投资统计的理论基础、投资统计指标体系、投资额的计算原则、统计调查方法不断优化调整，固定资产投资统计制度不断完善，依次经历了以下四个阶段。

（一）基本建设统计制度建立与恢复阶段

1951年，政务院财政经济委员会开始实行全国统一的基本建设定期统计报表制度，基本建设统计制度由此正式成立，统计范围包括全部全民所有制建设单位;1978 年，统计范围由全民所有制单位扩大至城镇集体所有制单位的固定资产投资，建立了城镇集体固定资产投资统计制度;1979年起，国家相继进行国营工业企业管理体制和财政管理体制改革，不纳入基本建设计划管理的固定资产投资猛增，基本建设统计制度亟待改革。

（二）固定资产投资统计制度初建与起步阶段

为反映企业技术创新和更新改革投资情况，1980年建立了更新改造投资统计制度。1981年，把基本建设投资统计和挖潜、革新、改造措施统计合并为固定资产投资统计。同时，建立了国防、人防工程投资统计制度、农村集体所有制投资、农村个人投资和城镇工矿区个人建房投资统计制度。

（三）固定资产投资统计制度发展改革和筑基阶段

1986年，国家统计局等四部门联合发出《关于加强固定资产投资统计工作的通知》;1987 年，全民所有制单位的其他固定资产投资、城乡集体和个体的固定资产投资纳入统计范围;1988年，建立了商品住宅购置统计制度;1991 年，商品房建设投资纳入统计范围;1992 年，“全民所有制单位投资”更名为“国有经济单位投资”;1993年，国家统计局制定了包括固定资产投资在内的新的国家统计报表制度;1994年商品房建设投资统计制度改为房地产投资统计制度;1997 年，国有经济单位的其他固定资产投资从“更新改造”中独立出来，成为统计范围中一项单独内容;1999 年，城镇私营和个体固定资产投资纳入统计范围。2002年9-12月国家统计局在秦皇岛进行按单位进行固定资产投资统计试点工作。2004年，将“基本建设、更新改造、国有经济其他固定资产投资”合并为“城镇固定资产投资”，全社会固定资产投资的统计范围调整为包括固定资产投资（不含农户）和农户固定资产投资两大部分。2005年取消工矿区个人建房统计制度，将其投资纳入按项目统计工作。

（四）固定资产投资统计制度开拓创新和调整阶段

为探索固定资产投资统计制度方法改革的有效途径，2013年 6月在山西晋城、江苏无锡、贵州黔东南和陕西西安四地开展首次投资改革试点。为巩固试点经验成果，稳步推进投资制度改革;2014年投资统计改革试点地区扩大至9个。5月起，天津、江西、重庆开展省级范围综合试点;上海、湖北承担省级范围专项试点;山西、江苏、贵州和陕西开展市级范围试点。新投资制度中“固定资产投资”概念转变成“非金融资产投资”。2015年投资改革试点范围扩大到全国，将投资额计算方法由形象进度法转变为财务支出法。2016年，将计划总投资 5000 万元及以上项目纳入联网直报范围，首次实现 5000 万元及以上投资项目与法人单位双入库。

总体来看，随着我国经济体制的发展变化，固定资产投资统计制度不断改革完善，更加真实准确地反映固定资产投资的规模、结构、速度、效益，更客观地揭示了全社会固定资产投资运行态势，为社会主义现代化建设提供了不可替代的信息咨询服务。

二、现行固定资产统计制度改革的现状及存在问题

随着全国经济步入新常态，投资更加注重“调结构、增效益”，由高速发展逐步转向高质量发展。原统计制度以形象进度法计算投资额存在可核查性较差、投资项目统计工作量大等缺点，亟待改善。为深入贯彻落实中央《关于深化統计管理体制改革提高统计数据真实性的意见》，国家统计局开始探索投资项目按照财务支出法填报固定资产投资统计指标的可行性，了解财务支出法投资额规模、速度、结构及与形象进度法投资额的差异情况，为建立财务支出法投资项目统计报表制度做好前期准备。按照全国统计工作会议有关投资统计制度方法改革的要求，依据“简洁、友好、可核查”、与现行统计调查制度科学衔接和分层试点解决不同问题的原则，国家统计局制定了2017年固定资产投资统计制度方法改革试点方案，并沿用至今。

改革后的投资统计方法，项目和法人双重管理，财务支出法和形象进度法并行，给投资统计工作带来了新的挑战，主要来自以下两个方面：

（一）数据监控和数据分析难度增大

5000万元及以上项目和500-5000万元的项目分别在不同的两个平台报数据，平台指标不同，数据的汇总、分析、监控要在两个平台同时进行，增加了对数据趋势的监控和数据分析难度。而且，由于新方法只要求 5000 万元及以上项目联网直报，5000万元以下项目并没有实现法人和项目双挂钩，依然按项目入库统计，因此对项目的管理没有 5000 万元及以上项目严格，导致这部分数据审核难度加大。

（二）形象进度法和财务支出法统计结果存在合理差异

形象进度法是按照工程的实体进度来统计投资额，由于金额不好确定，在采集数据时一般采用估算等方式对项目进行评估。财务支出法是按照实际支付的投资款来统计投资额，必须严格按照财务报表上的相关内容由企业财务人员直接填写，表中的指标均从财务账上取数，指标含义明确统一，无岐义，填表时间也随之缩短。部分项目投资额在两种制度下存在合理差异，财务支出法核算结果往往显著低于形象进度法。原因在于：一是财务支出法和形象进度法对于投资完成额确认的时间不同。一般而言由于施工方垫资、赊销材料和设备、结算不及时等情况的存在，财务支出法投资完成额确认的时间可能会滞后于形象进度法投资额发生的时间。二是部分企业财务管理制度不健全。部门中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，财务制度残缺不全，财务人员业务素质偏低，无法保证财务数据的真实、合法、及时、完整。

三、改进固定资产投资统计制度的几点思考

（一）全部投资项目由法人单位统一联网上报

为了改进投资数据两个平台上报带来的不便、降低数据监控和数据分析难度， 5000万元以下的项目可以尝试改由以法人为单位，与5000万元以上项目一样纳入一套表平台进行报送。这样一来，可以进一步减少中间环节，依托法人单位直接进行网上直报。通过该种方式对纳入固定资产投资统计的全部项目（计划总投资500万元以上项目）将告别原来的层层汇总、逐级上报的方式转变为项目所属法人直接联网直报。但是在程序设置上，要通过法人单位详细名称、项目名称和投资项目在线监管平台统一代码、计划总投资等关键指标加大对“投资项目申请表”的审批力度，采取公式审核和人工审核相结合即报即审，从源头上杜绝空壳项目，避免虚增投资、重复上报、打捆报送、拆分报送和行业划分混乱等现象。

（二）5000万元以上项目投资额核算从形象进度法转向财务支出法

针对5000万元以上项目采用形象进度法进行统计带来的投资进度不好确定、投资额可核查性较差、投资项目统计工作量大等问题，可以在遵循“以建设项目为调查对象的形象进度法转变为以法人单位为调查对象的财务支出法”的总体改革思路的基础上，结合近几年河北、山西、甘肃等面向所有固定资产投资项目（包括房地产开发项目）实施财务支出法统计的先行先试地区的试点经验，论证从形象进度法转向财务支出法的可行性及对投资规模、结构和速度的影响程度，对统计对象、统计方法、数据采集方式等方面进行改革和完善。这种转变意味着固定资产投资不再按照已经完成的实物工作量乘以预算单价的方法计算，而是根据调查的有关财务收支指标计算。同时，针对财务支出法可能带来的数据滞后性、在库时间较长、数据平衡性较差的问题，可允许企业采用平滑法填报财务支出法项目表，即允許企业财务人员在下一个结算节点来临之前，依据上次结算结果和当月施工进度计划，先估算当月的数据进行上报，等到财务结算时间节点到来，再根据财务账上的数据填报统计报表。这样既可以平衡数据，又可以解决财务支出滞后的问题，确保数据真实有效。

综上所述，未来统计改革将继续依据“积极稳妥、分步实施”的总体方案，在调查对象、统计标准与计算方式上不断进行调整，让固定资产投资统计工作更加规范化、统一化。

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