关于“互联网+”背景下电子商务税收征管问题的研究

徐滟婷 江南大学商学院

一、电子商务税收问题所在

（一）难以严格监管

由于交易场所是网络平台，没有纸质发票及相关说明，税务部门往往没有办法准确地知道商户及企业的交易过程和交易数据，如从事电子商务的企业刻意隐瞒或修改交易数据，税务部门也没有凭证对此进行深入调查，这会导致税务部门没有办法得到网络交易真实可靠的数据，加大了税收征收监管的难度。

（二）加剧流失风险

现如今越来越多的企业为了扩大销售额而通过网络进行国内外贸易，这会导致实体贸易方式交易额的下降，挫伤实体企业的贸易积极性；同时，电子商务尚处于发展阶段，还未达到成熟期，税务机关还没有足够的技术和能力对其进行全面掌控和监管，因此产生了很多“漏网之鱼”，这无疑会减少实际征收的税额数量。

二、原因分析

（一）电子发票推广力度不够

对于中小企业来说，开具电子发票无疑增加了其工作量，且电子发票的报销流程比纸质发票更为繁琐，这不仅增加了企业报销的成本，也会给企业的资金流动带来不利的影响，因此相较于电子发票，企业更容易接受纸质发票。这给电子发票的推广带来了很大的挑战。

（二）信息的滞后性及不对等性

正如市场的买卖双方拥有的信息不可能完全一样，税务机关和从事电子商务的企业之间也存在信息滞后及不对等的问题。企业往往为了利润和其他利益，而采取隐瞒或修改交易数据的不法行为降低企业的征税额，这加重了税务部门分辨数据真实可靠以及及时性的负担，扩大了税务部门计算企业应征税额环节出错的可能性。

（三）网络平台使用技能欠缺

电子商务是“互联网+”背景之下的新兴事物，税务部门还未完全掌握相关技术来监管和审查网络交易过程中的相关材料及数据，从而没法快速准确地确定各个企业应征税费， 在互联网产业日渐发达的背景之下，电子商务是大势所趋，税务部门若不能很好地利用网络平台提高征税效率，便会引来许多不必要的麻烦，甚至造成一系列的不良后果。

三、对策及建议

（一）国家层面

1.扶持中小企业。在现有的税收政策下，电商企业可以享受与传统企业相同的税收优惠，这对于传统企业，尤其是中小企业来说是不公平的，会影响其纳税的积极性。我们需要对线上和线下两种贸易方式制定不同的政策，同时增加对中小企业的扶持和帮助，使中小企业能够稳步健康地发展，也使线上线下的交易额能够共同得到稳步快速的提高，带动我国的经济增长。

2.正确利用互联网。为了防止互联网沦落为偷税漏税不法分子的“帮凶”，应增强税务部门工作人员应用互联网的能力，增强其资料整合以及数据处理能力，强化税务监管部门工作人员的核查监督能力，提高其办事效率和质量，为电子商务税收征管营造健康的执法环境。

（二）企业层面

1.加强创新能力。京东率先推出的电子发票引领了全球潮流, 也给消费者带来了极大的便利。我国的企业应该以京东为榜样，增加对自身创新研发的投资，努力提升自己的创新发展水平，紧跟时代快速发展的步伐，主动承担起电子商务税收主体的责任，推动中国税制朝着正确的方向稳步发展。

2.强调公平竞争。只有提倡和引导线上线下公平竞争，才能营造诚信、稳定、健康的市场经济环境。我们应鼓励并引导实体经济企业和电子商务平台由竞争变为合作关系，增强两者之间的交流与联系，推动国内外贸易由单纯的线下或线上模式演变成线上线下共享模式。

（三）个人层面

1.提高开具发票的意识。回想自己的网购经历，其实为了方便只有在有特殊需求的情况下才主动要求商家开具发票，殊不知我们的便利会加重税务部门的负担。为了税务政策更好地实施，我们应当增强自身索取发票的意识，培养在购物时主动让商家开具发票的习惯，这不仅是对国家的税收制度负责，更是对作为消费者的我们自己的权益负责。

2.提高诚信意识。企业通过网络进行的每一笔交易，都必须及时向有关部门提供真实可靠的交易信息，且需要提高交易的透明度，以便相应部门进行监管。商家不可以为了牟取暴利而采取一些不法手段营造虚假身份，对消费者和税务部门的利益造成损害；同样，买家也不可以采用一些欺诈手段欺骗卖家，进行虚假交易，扰乱网络购物的秩序。

四、结论

随着社会经济的持续不断快速发展，互联网已经融入我们的生活。电子商务是未来国际贸易发展的大势所趋，网络交易额将进一步增加，无纸化交易频率将进一步提高，不断完善电子商务的税收征收模式对国际贸易的健康发展是至关重要的。电子税收的进一步规范，以及最新修订的《中华人民共和国电子商务法》中法律漏洞的弥补需要政府、企业和个人的共同努力，只有如此才能营造一个健康、有序且有助于经济快速稳定发展的税收环境。