基于全面风险管理的企业内部控制探析

张丽红 济南申承建材设备有限公司

引言：在全面风险管理工作中，通过对企业当前发展中面临风险的来源分析、量化以及排除方法分析，可以总结现阶段存在的管理问题，并提出针对当前存在问题的解决方法。该方法要求企业通过分析所有的财务信息、市场信息和税务信息，找到后续管理工作中的重点项目，通过提出专业化的问题解决方法，让风险防范工作更加有效。

一、基于全面管理的企业内部控制工作问题

（一）工作观念落后

全面风险管理工作视域下，要落实内部控制工作除了财务管理系统要可以履行职责，也要求各个业务部门意识到专业化工作方法使用的重要性，包括日常运行数据的即时活着阶段上传、对于各类数据的精度全面保持等。目前存在的问题在于，一方面财务系统人员未能意识到会计信息精度保持工作的重要性，导致取得的数据分析精度不能满足内部控制工作的相关要求。另一方面业务部门、行政部门一味采用旧有工作形式，只是被动地使用财务系统调拨的资金，不注重对于各类资金使用方式、使用参数的记录和分析，最终导致实际产生的工作水平下降明显。

（二）忽视动态风险

现代企业运行中市场对其的发展影响深远，同时企业之间的直接竞争关系体现地更为明显，这类因素都形成了动态风险。全面风险管理工作的目的是，通过分析动态风险的发生类型和对于时间的预估，通过优化内部控制工作的形式和工作路径，让企业可以更好防范存在的各项问题。目前的缺陷在于，企业方面长期采用旧有的内部控制工作思路，并不是按照新时期的工作项目要求与相应的工作形式分析该动态风险的规避方案，导致实际的产生的工作项目不利于企业的风险规避，同时中小微型企业在目前的市场环境下容易出现盲目投资、盲目发展问题，导致其风险冲击防范能力进一步下降。

（三）管理制度不全

全面风险管理工作视角下，需要以企业当前的基础性财务体系为资源，研究可能面临的市场风险、企业自身业务风险、投资风险等，借助内部控制工作降低各个部门运行中的无用成本量，以达到提高企业资金储备总量的目的。问题在于当前内部控制工作虽然通过建成的专业管理治理约束各个部门的运行状态，然而一方面该方法为考虑该制度和企业本身情况的匹配程度，另一方面缩减了一些本该加大投入的项目，都会导致企业的发展受挫[1]。

二、基于全面管理的企业内部控制工作方法

（一）工作观念升级方法

全面风险管理工作中，需要让企业中的所有工作部门找到当前工作中存在的问题，并以此为工作指标全面分析各类工作的实际作用形式，基于此让最终建成的专业化指标可以发挥应有作用。观念升级主体包括财务系统人员、业务部门人员和行政部门人员，财务系统要可以实现对于各类会计信息的精准分析，以研究当前工作体系的落实质量，并给出专业化的工作结果，业务部门以及行政部门要以财务系统的资金管理工作为核心，完全按照数据的上传形式和上传要求完成任务。比如业务员在和客户的关系维系中，业务员的申请资金为8000元，在新的管理体系下，其需要在资金申请时提交资金用途、预估剩余资金、资金使用结果等材料，之后根据手续的完善度与合理程度，确定是否可以按照该申请直接向其调拨资金。之后该人员的实际使用资金为5000元，同时客户的满意度较高，业务员反馈给企业的业务金为3000元，可以将盈余资金的1/6到1/3作为职工的奖励金发放，同时将该项业务获利的2%作为职工的奖励金投放，提高职工的主观能动性。

（二）动态风险规避方法

动态风险的规避过程，要根据当前企业运行和发展中存在的全面风险类型分析，从其中选择优质合理的管理方法[2]。从当前的市场变更和企业发展路径上来看，企业具有更多的专利技术、更好的开源节流渠道时，企业才可以更好应对各类动态风险。内部控制工作首先要研究各类资金的申请部门，根据当前的发展情况做好资源倾斜工作，让产品研发部门可以获得更多的资源，其次是跟踪市场的发展信息，让企业生产的产品优化方向有序，最后是制定今后的发展战略并分析可操作性。比如某企业财务系统通过对于申请资金部门的占比情况研究，确定业务部门、市场营销部门、行政部门和产品研发与生产部门投入的资金占据企业日常开支的80%以上，这4个部门的投放资金比例为2：2：5：1，发现作为企业命脉的产品研发与生产部门资金投放总量过低，导致产品开发陷入停滞。经过人力资源管理部门、管理层成员的综合分析，发现正是由于行政人员数量过多、行政部门结构臃肿引发该问题，采取的方法为通过裁撤、转型行政部门或人员的方法降低负担，最终的资金投放比例为3：2：1：4。

（三）管理制度完善方法

全面风险管理工作视角下，要可以将风险管理工作与内部控制工作建立深度融合关系，让形成的管理制度可以被全体职工遵守，即实现人力资源管理制度、财务管理制度和财务信息上传制度、内控目标设定和遵守制度深度结合。比如在人力资源管理制度中，增加项目为任何职工在日常工作中都要具备财务信息的上传能力，并且当发现某人员违背了这一要求时对其施加惩戒措施，以更好约束职工上传高精度会计信息。

结论：综上所述，全面风险管理基础下的内部控制工作中，存在的问题包括管理制度不完善、工作观念过于滞后以及动态风险规避不足等，导致企业容易遭受损失。解决方法包括从盈余资金中设置一定比例的奖励金、提高产品研发和生产部门资源量以及实现各项管理制度融合。