浅谈财务电算化下企业内部控制的难点与对策

张艳丽

摘 要 随着电子信息技术的迅速进步和发展，企业采用高效、便捷的财务电算化来提高财务工作的质量和效率和管理水平，加快企业内部控制管理的顺利开展，从而实现现代管理。但是企业中普遍存在着财务电算化内部控制不规范的现象，因此财务电算化下的内部控制就显得尤为重要。本文对企業财务电算化下内部控制存在的难点进行了研究提出相应的解决对策，促进财务电算化在企业中更加安全、有效的运行。

关键词 财务电算化 企业内部控制 难点 对策

企业的日常经营管理中，财务计电算化的实施已慢慢将传统的手工记账方式取而代之。财务电算化不但让财务工作变得更加快捷，在节省财务人员时间提高工作效率的同时，还提升了会计数据处理的实时有效性和准确性。应用财务电算化给企业的内部管理带来了很大的便利，但内部控制方面也存在一些新问题。因此，建立完善的财务电算化内部控制制度势在必行，对内部控制引起足够的重视，进而保证财务信息的真实性、可靠性。

一、财务电算化下企业内部控制的重要性

企业在现代管理中融入财务电算化系统对会计核算数据进行简化处理，将所有的会计信息数据都录入电算化系统中，减少传统手工记账方式可能存在的人为性操作错误，增强会计信息的精准性和真实可靠性。财务电算化的应用使得会计处理的效率和精准性等方面得到了提高，同时也影响到了对企业内部控制的管理。企业的管理部门对财务电算化系统缺乏管理意识，财务软件的质量良莠不齐和计算机系统存在漏洞、更新升级不及时，以及财务电算化系统本身固有的风险等，这些问题都会让公司的财务管理存在一定的运行风险，甚至给企业的经营管理带来较大的负面影响。因此，企业要高度重视财务电算化管理并建立完善的财务电算化内部控制体系，加强财务电算化系统的安全控制，降低其运行风险并提高企业经营管理水平，为企业带来更大的经济效益。

二、财务电算化下企业内部控制的难点

（一）财务人员的综合职业技能有待提升

在财务电算化过程中必须要依靠计算机来实现财务电算化系统的使用操作，但在日常工作中财务工作人员通常会遇到简单的计算机操作维护问题，这就需要财务人员具备相应的计算机操作水平，顺利开展财务电算化工作。运用财务电算化后，如果计算机技术维护人员操作不当、财务会计工作人员综合素质不高或者其他疏忽，以电子文件形式存放在计算机中的会计数据、报表等信息存储和传递就存在着潜在的丢失、篡改风险。传统的手工记账和会计实务操作难以满足信息时代发展的要求，大部分企业都采用财务电算化来进行日常账务处理，这对财务人员来说是个很大的冲击。因此，企业的财会人员不仅要具备掌握财会知识的基础技能，更需要对计算机和财务电算化系统进行熟练运用。但目前在中小型企业中这种复合型的财会人员相对来说比较缺乏，企业财务电算化管理无法与内部控制工作完全有效结合，故而导致先进的财务电算化系统无法有效地在企业中得到完全有效的应用。

（二）财务电算化管理缺乏规范性

日常的会计工作中，因为每天都会产生很多财务数据资料，做好资料的管理工作是重中之重，这就要求财务人员承担管理财务数据的重要职责，就必须要严格按照企业规章制度执行，及时收集并做好资料的备份工作，保证财务数据不会丢失。现阶段，企业管理人员在工作中对财务电算化认知不足，只注重在会计工作中的应用而忽略了在内部控制管理中的价值。实际工作中大多数企业的管理层都关注的是企业整体运营管理体系，很少去涉及专门针对企业财务电算化的专门的管理内容。由于在管理上没有规范的管理机制和完善的执行流程，在这种缺乏规范规章制度的前提条件下开展会计工作，导致在日常的财务电算化管理工作中存在着明显的管理漏洞和风险，不利于顺利开展会计管理工作。企业未制定严格的财务电算化内部控制管理制度，财务电算化系统不能得到全面有效的执行，就会降低工作效率影响公司经济利益。

（三）财务电算化的应用存在安全风险

企业的会计信息数据是至关重要的，反映了一个企业具体的经营情况，财务电算化的应用安全就直接影响着企业的经营管理。在传统的手工记账里，所有的会计数据都存在纸质记账凭证、报表中，若想篡改总会留下痕迹。但随着快速发展的互联网和信息技术的广泛应用，企业在实现财务电算化后，财务数据信息大多都以电子文件方式存储在电脑硬盘中，容易被人为地非法篡改还不留痕迹，使得会计信息的安全性存在着极大的风险和漏洞。现阶段财务电算化的应用普遍依靠计算机和网络进行信息传递，无形中也存在着一定的安全隐患，会计信息在互联网环境中可能面临计算机病毒风险。此外，计算机软硬件等方面的问题也有可能会导致会计信息的丢失和毁坏，有些网络黑客等不法之徒也会进行窃取商业秘密的犯罪行为。现在市面上种类繁多的财务电算化软件由于没有统一的质量标准，电算化系统软件的功能也是良莠不齐，这就导致会计信息安全性和保密性存在风险，影响企业的日常经营管理和长远发展目标。

（四）企业对财务电算化内部审计监督力度较弱

企业内部审计可以监督部门开展的各项业务活动，使企业的业务活动能高效、合法、合规的进行开展，可以提高企业的经营管理水平和管理效率，实现企业利润最大化，增加企业的经济效益和价值。企业实现财务电算化后，管理部门应当重视内部审计，加大对财务电算化系统内部审计的监督力度，对识别出的风险、漏洞提出相应的解决方案。但企业内部审计人员并未重视财务电算化系统的执行，也不了解财务电算化的具体操作流程，缺乏专业的技能、知识，不能完全系统的对财务电算化系统进行内部审计。

三、完善财务电算化下企业内部控制的对策

（一）提升财务人员的综合职业技能

企业财务电算化信息系统能否高效准确的运行要求财务人员对电算化知识充分掌握并熟练操作财务软件。企业必须做好相关职业技能培训工作，提升财务人员的专业素质、树立财务信息安全意识，也要提高财务人员对会计信息的保密性，保证财务电算化安全稳定的运行。这就要求财务人员不仅需要掌握基础的财务理论知识，也需要具备计算机操作能力和最新的电算化实务操作使用方法，对电算化系统形成全面系统的认识。只有全面提升财务人员的整体素质，才能保证财务电算化在企业中顺利的开展。在实际工作中要对财务人员的职责权限进行专项合理的授权，明确其岗位职责和权限，禁止进入其他人员的权责范围，形成岗位间相互制约监督，让财务人员产生明确的岗位责任制。此外，企业对财务人员进行专业技能培训的同时也要加强对其会计职业道德的培训教育，降低财务电算化运行过程中因违规操作等引发的各种风险。

（二）制定完善的财务电算化管理制度

企业应从实际出发建立健全财务电算化下的内部控制管理制度，有利于形成对会计业务处理和流程的控制，也能有效监督财务人员和其日常工作、促进财务电算化系统的高效快捷运行。同时，也要强化企业管理层对财务电算化的重视意识，摒弃传统观念，运用现代管理技术，在经营管理中积极应用财务电算化来实现企业财务管理，认识到内部控制的重要性。企业必须要针对财务电算化运行过程中出现的系列问题，建立并完善相关内部控制制度。在日常财务管理过程中，做到岗位职责分工合理明确、细化分工，工作流程合法合规，不断提高财务数据处理的真实性和准确性，避免会计信息传递失真，财务电算化的管理水平和效率就能有提高。

（三）健全财务电算化的安全保障

财务电算化下内部控制的关键是电算化信息系统的安全控制，利用网络安全、病毒防范、软硬件安全控制等方法保护会计数据的安全，防止数据的丢失、毁坏和外传等。企业在日常操作财务软件时要加强防御计算机病毒，提高安全防范意识，按照制定的计算机操作说明和规定，必须对外来移动硬盘、优盘等存储设备进行严格的查杀病毒工作，定期对计算机软硬件进行技术维护。同时建立计算机防火墙、下载杀毒软件，加强公司网络安全控制来保证财务电算化系统的安全性和保密性。企业在运用财务电算化过程中必须要购买正版财务软件，对软件的安装和升级更新进行严格的内部控制，财务人员与软件开发方应当及时沟通软件应用安全等问题，定期对财务电算化系统进行检查维护，使得财务数据不易被人为篡改和丢失，保障财务数据的安全。财务电算化系统内的内容必须要设置成自动备份，财务人员在日常工作中对重要的财务数据要采取定期备份的方式来避免数据丢失风险。

（四）加强对内部审计的监督力度

定期在公司开展内部审计，审查财务电算化人员的会计处理和会计资料、会计档案的存放等是否符合会计准则及公司的财务管理制度。企业虽已实行财务电算化，但原始凭证仍是账务处理的基础资料，在内部审计中要注重电算化系统形成的电子数据与原始凭证等纸质原始资料的一致性。在审计中如果出现电算化系统内的会计信息和原始凭证附件不一致的情况，要立即查清资料不一致的原因并及时提出解决方案，金额重大的情况下要上报领导审批后再做处理。同时要审计财务电算化系统的操作流程，审查会计人员配置、分工授权及系统运行，审查企业的业务发生、数据录入进行信息处理到会计信息的输出。并且企业要严格审查会计信息的存储路径、存储环境以及会计档案保管人员的设置，提高会计信息储存的安全性、保密性，杜绝为不可抗力或是人为原因导致企业会计信息的丢失和毁损。

四、结语

财务电算化的应用给企业的经营管理带来了诸多便利但也有一定的运行风险，因此必须严格进行财务电算化內部控制管理工作，积极解决在实施财务电算化过程中产生的财务人员综合职业技能有待提升、财务电算化管理缺乏规范性、财务电算化的应用存在安全风险以及企业对财务电算化内部审计监督力度较弱等问题，将财务电算化系统和内部控制管理进行有效结合，降低安全风险，提高企业现代化经营管理水平，最终实现企业经济效益和价值最大化。

（作者单位为烟台牡丹智慧园信息科技有限公司）

参考文献

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