浅谈预算管理在企业中的应用

裴臻

摘 要 财务总监既是公司战略规划的参与者、公司日常经营活动的监督者、公司风险管理的控制者，也是公司利润的创造者。预算管理作为公司战略规划的具体表现，是公司控制和监督日常经营活动的有效工具。围绕公司年度发展目标，财务总监要建立并推动预算管理体系的有效运行，发挥出全面预算管理真正的作用，从而推进公司实现高质量发展。本文通过对预算管理方法的分析研究，对公司目前实施的全面预算管理体系进行反思并逐步予以改进，以帮助公司建立起一套完整、系统、科学的全面预算管理体系，圆满完成公司整体战略规划和经营目标。

关键词 预算管理 战略规划 管理 高质量发展

全面预算管理作为现代企业管理中的重要内容，对企业实现战略性目标有着非常重要的意义。通过建立完善的预算管理体系、实施全员预算编制、合理确定预算目标、实施过程的有效监督调整、及时进行评价考核等措施，能够高质、高效的推动企业不断地改进和提升，从而实现企业的高质量发展。

一、企业进行预算管理的意义

首先，预算能够有效地分解企业年度经营目标，推动重点工作计划的开展，落实责任，降低企业的经营风险与财务风险。其次，预算有助于加强企业内部各责任主体的合作与交流，避免相互间的冲突与矛盾。预算明确了各责任主体的责任，避免由于责任界定不清或责任没有界定而造成相互推诿的现象。再次，预算提供了企业业绩的评价标準，强化了内部控制，对各责任主体及其员工的经营行为进行了规范，使企业的各项经营活动有目标可循，有制度可依。最后，预算管理是现代企业实现其目标的重要管理方法和手段，通过预算可以指导公司合理分配资源，实施过程控制，完成考核激励。

二、预算管理在本公司的应用

（一）预算管理现状

公司从2011年开始实施全面预算管理机制，经过近十年的运行、改善，已完成预算管理体系在公司生产经营活动中的全面建立和有效运行，取得了较好的成效。

从公司层面，预算的实施使公司年度目标落实到经营业务的各个环节，对公司的财务状况和经营后果进行了有效预测，整体把握了公司的经营业务，制定出具体的工作重点。

从部门层面，通过部门预算编制和调整过程，公司能够了解部门负责人的思路以及对公司经营方针的理解程度，发现潜在的问题，从而改进公司的规章制度和流程。

从管理者层面，通过编制预算可以促使其掌握到本部门的目标、存在的问题以及改善的要点。通过参加预算会和协调会，让部门管理人员对公司的整体战略和工作计划增进了了解，加强了相互协作的可能。同时有效的执行预算增强了各部门的利润和成本意识，编制预算的过程也增进了对下级的了解并发挥了领导能力。

从员工层面，实施预算管理可以让各级员工充分了解到公司所承担的年度发展目标、工作方针以及自己未来的任务，使员工清晰了解自己在公司中的作用和职责。

（二）预算管理实施

1.预算项目的构成及编制方法

第一，销售预算。销售预算是实现年度经营目标的首要环节。销售预算以市场预测为基础，根据企业各区域、各产品近几年销售数据的分析，对该企业所属的行业、主导产品以及新产品等发展前景的资料进行预测，按照地区、客户以及产品进行单独编制，然后加以汇总。它是根据公司历年销售数据以对及市场的预判分析，来确定未来期间预计的分区域、分客户、分产品销售数量和销售收入。

第二，生产预算。生产预算是根据销售预算进行生产线的产品生产规划。它重点关注几个环节：确定产品在生产线上的合理分工;制定合理的成品率指标;结合期初产成品存货影响预计期末产成品存货。

第三，直接材料预算。直接材料预算是根据各种产品、产线的产量计划，确定各产品的消耗定额，合理规划目标采购单价，计算出各种原材料成本。

第四，直接人工预算。直接人工预算是根据编制的产量预算和公司确定的计件工资标准计算，确定各产线、各车间的定岗定员，计算出人工成本。该预算还应包括需缴纳的社保、奖励等支出。

第五，制造费用预算。制造费用按其成本形态分为变动制造费用（主要是辅助材料及备件）和固定性制造费用（主要是折旧及制造部门管理人员工作）两部分。固定性制造费用可根据近三年实际发生的数据基础，结合可能出现的预期变动进行测算。变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品确定的分配系数进行预计。

第六，期末产成品存货预算。首先计算预计产成品单位成本，它是根据研究部门下发的工艺单确定。产品单位成本乘以预计期末产成品存货数量即为期末产成品存货预计。

第七，期间费用预算。营业费用与管理费用预算主要是指预算期内企业生产经营中除生产及生产辅助部门所发生费用以外的各项费用。编制时应注意区分出固定费用和变动费用。固定费用根据近三年的费用实际发生编制，重点是发生额排在前五位以及当期有较大变化的费用确定;变动费用根据近三年费用占比编制。财务费用预算根据资金筹措计划所需要的筹资费用及目前的贷款金额确定。

第八，研究开发费用预算。研究开发费用预算包括研发机构所发生的各项费用以及在生产部门所发生的各种试验费用等。要注意生产环节所发生的生产支出与计入研发费用支出的合理区分。

第九，投资预算。投资预算包括兼并收购等资本运营预算、项目投资预算、技术改造预算以及大修支出预算等方面，主要是编制拟投资项目的资金支付计划以及资金筹措计划。

第十，预计现金流。现金流预计包括经营活动现金流预算、投资活动现金流预算以及筹资活动现金流预算等三个部分。现金流预算是预算编制的核心，它反映公司事先对生产经营及项目建设的资金需求能够进行提前的筹划与安排。资金预算制度的合理与否，直接关系到公司对资金的合理筹划与调度，防止公司有可能陷入资金困境导致经营危机的风险。编制时要特别注意做好收入及支出中的承兑汇票使用规划。

第十一，预计利润表。预计利润表是整个预算过程的一个重要环节，是将收入、生产、费用等环节的预算结果进行梳理、整合确定。它提示了企业预算期生产经营的盈亏情况，有助于企业根据预计的结果进行进一步的调整修正。

第十二，預计资产负债表。预计资产负债表通过对预算期末各账户金额的预测，全面反映企业的资产负债状况，揭示存在的经营风险。它是根据企业预算期初的资产负债情况、预计的利润表以及现金流预算等结果编制而成。

2.公司预算管理监控体系

第一，预算的过程控制。每月由财务部门编制月度预算执行情况统计表反馈各责任主体;预算管理工作小组每季度组织预算分析会，组织进行各预算目标的跟踪、检查、确认，通报预算的执行情况，出现偏差的责任主体要说明差异原因并制定改进措施;审计部门定期（季度）组织检查，对未经批准擅自变更预算导致经营总目标出现偏差的，进行追查。

第二，预算的调整控制。预算调整的频率要严格控制，尽量减少调整次数，公司预算管理委员会在每年7月初会召开进行预算是否变更的讨论会。如出现外部环境重大变化、公司内部机构重大调整等因素，由各责任主体按规定程序提出书面申请，详细说明预算调整的原因、调整方案、调整后预算指标可能对企业经营总目标产生的影响等，经预算管理工作小组审核，汇总编制公司年度预算调整方案报预算管理委员会审批后下发执行。

第三，预算的反馈评价。为保证预算目标的顺利实现，各责任主体要定期对照预算目标及时总结预算执行情况，出现差异要认真分析原因，制定改进措施并及时落实。公司实行财务部组织的月度预算执行情况统计、预算管理工作小组组织的季度预算分析会、审计部门组织的预算审计检查以及预算管理委员会组织的年度预算工作报告会机制。

三、公司实施预算管理的保障措施

（一）加强预算各项目的控制

在材料采购成本的控制与保障方面，重点是主要原辅料采购价格的管控;在生产成本的控制方面，重点是订单满足率及产品成品率的控制;在目标销售收入的控制方面，当产品产量、总成本的目标完成之后，销售收入的目标完成与否就变得尤为重要;对于各项费用预算，采取“固定费用同比不增长，变动费用占比同比不增长”的基本要求进行编制和控制。财务部应做好费用序时进度完成的统计和管控。

（二）充分发挥预算管理工作小组的作用

为了保证各项目标能够得到有效的控制，公司预算管理工作小组（其成员主要由战略部门、销售部门、财务部门、审计部门等有关人员组成），要对目标管理的每一个环节进行控制。该小组成员要深入到原材料的供应单位、公司制造部门、下游客户中进行调查核实。落实购买的原材料价格是否最低、材料的质量是否保障;生产环节的订单满足率、成品率、批量质量事故;核实产品销售单价是否合理等。工作小组在进行核实目标完成情况时，可以采用“明查”，也可以进行“暗访”。

（三）完善评价考核机制

为了使预算管理工作顺利进行，各部门应设专人参与预算管理工作，对本部门所承担的预算目标进行日常管理和控制，随时向部门经理报告各项指标的完成情况。各责任主体负责人在接到公司下达的预算考核目标后，必须坚决服从和积极筹划分解落实，努力保证预算目标的顺利完成。此外，还要做好评价考核，以预算目标的责任人作为责任主体，各项预算完成差异要追溯到责任人。预算执行、完成的好坏，将纳入公司管理层及各责任主体负责人的年度绩效考核中。

四、结语

随着市场经济机制的发展完善和现代企业制度的建立，现代预算管理已经成为公司科学有效的管理方法之一，它将事前预测、事中控制和事后分析相结合，将各责任主体的目标、责任、改进措施等更加明确化、具体化，加强和完善了内部控制，是企业实现科学管理的有效工具。在市场竞争日益激烈的环境下，实行预算管理是企业高质量发展，防控经营风险的有效办法。

（作者单位为合肥建悦房地产开发有限公司）

参考文献

[1] 王志武.全面实施预算绩效管理的实践与探索[J].西部财会，2019（02）：12-15.

[2] 王树琳.对全面实施预算绩效管理的思考[J].经济师，2019（11）：60-61.

[3] 马蔡琛.构建中的全面预算绩效管理体系[J].中国财政，2019（10）：19-21.

[4] 郑丽.企业全面预算管理的困境及对策分析[J].中外企业家，2020（6）：16-17.