关于如何加强国有企业内部控制的思考

赵常娟

摘 要 随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，内部控制是近年来研究的热点，国有企业在中国市场中逐渐占据主导地位，并为我国国民经济的进一步发展发挥着关键性的作用。因此，加强和完善国有企业内部控制非常必要。加强和规范企业内部控制，能提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益;内部控制制度是各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。无数生产实践证明，企业内控制度好，则企业强;企业内控制度弱，则企业乱;无控则亡。完善国有企业内部控制制度，能提高企业经济效益，保证会计信息质量。遏制违法违纪案件发生，是确保国有资产保值增值的有效手段。国有企业内控制度执行到位，才能消除企业潜在的风险，把企业各类风险消除在萌芽之中，保障企业健康运行。本文从加强国有企业内部控制的意义入手，分析国有企业内部控制存在的问题，并从完善内控环境、建立健全监督评价机制等六个方面提出加强国有企业内部控制的建议。

关键词 国有企业 内部控制 问题 对策

一、加强国有企业内部控制的意义

我国经济与世界经济接轨，现在是全球经济一体化，国有企业已融入世界经济竞争的大河之中，所面临的竞争也是愈加激烈，企业要想立于不败之地，必须制定好企业内控制度。制定好内控制度并严格按制度执行，才能发挥内控制度应有的作用。内控制度落实到位，才能保证国有企业正常运行、稳定持续发展，保障各项指标实现提供坚实保障，保障企业在目前激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境存在问题

1.企业文化未明确正确方向。一个企业而言，明确的企业文化是企业极为重要的一部分。大部分公司是将内部控制环境的基本要素定义为是企业对其他企业的诚信度和自身的道德观，所以道德氛围的强大对公司的政策和控制系统起到了极其重要的作用。如果公司的管理高层没有认识到企业文化的重要性，仅仅是设立了，但没有明确的去执行，没有道德和行为标准方面的规范，那企业的发展就不会朝着积极的方向进行。

2.部分岗位人员无法胜任工作。国有企业的相当一部分人员并没有足够的专业技能，因此并不能胜任自己现有的工作。岗位人员能否胜任自己所在的职位，取决于该岗位人员是否能有相應的知识和专业技能，能否使得公司的利益最大化。如果企业不能全面落实规章制度，不能正确地理解上层传达下来的意思，就会使得企业的内部控制环境被严重的弱化。

3.人员素质参差不齐。国有企业特有的管理方式、管理方法，长期的政策优惠、市场倾斜照顾，致使企业无法形成敏锐的市场竞争意识，容易被多元化经济所淘汰。国有企业长期不注重职工的综合能力，凭经验做事，学不学习都不影响工资待遇，不及时更新专业知识和技能无法胜任现在的工作。

4.不能做到有效的权责分配。一个企业的部门相对较多，权责分配涉及较为广泛，包括经营活动的报告关系，授权和权责分配。授权和分权就以为这将管理层的权利分散，给到那些从事日常经营活动的人员手中，但是如何将授权控制在一定的范围之内就成为管理层所面对的问题，权责分配的目标的就是能够更快更好的完成企业所设定的目标，在遇到问题时能够有具体的人去处理。如果不能做到进行有效的权责分配，这也会影响到内控制度的执行。

（二）财务内部控制执行力较弱

我国大部分国有企业资本控制制度不完善、不合理，使资本控制根本实现不了。更有甚者，母公司和子公司制度虽然颁布了，但制度执行、落实得不到统一，资金很能做到集中统一管理，导致企业资金集中管理效率低下，无法实现集权统一管理，实现集中管理带来的经济效益;财务管理制度执行缺少全过程监控，漏洞带来的风险严重影响企业的正常发展;另外预算管理执行不到位，编制预算没有结合企业实际统筹考虑，制定的预算管理目标不切合实际，预算目标和实际执行的财务指标有很大的差距，完不成下达的预算指标任务。

（三）风险评估无法准确识别风险

风险就像空气一样无处不在，没有风险的世界是一个平庸的世界。所以企业及其企业内部的每个部门都时刻面临着风险，企业内部各部门日常就应该对企业各部门将要发生的风险做预判，加强对内部控制重要性的认识，将内控制度的风险和实际工作相结合，避免、消除各种风险，将风险消除在萌芽状态。如果没有一个实际的办法可以彻底消除风险，将风险保持在企业可承受的范围之内，会对企业目标实现产生负面影响，严重影响内控制度执行。

（四）内部控制制度不完整

1.内部控制制度不健全。比如有的企业一般偏重成本的考虑，精减人员，因此导致一人多岗、一岗多职，比如出纳人员负责稽核、会计档案的保管、收入、成本、费用、债权债务登记工作，这违背了人员之间岗位不兼容原则，机构臃肿，权责界定不清，无法适时调整机构设立，适应市场环境变化，使公司的内控管理制度失去了平衡，往往会滋生舞弊行为，给企业造成损失，很难提升国有企业内控制度执行的水平。

2.不能进行有效的授权。对于企业的授权不能进行有效的处理，最明显的一个现象就是内部控制由人来进行主导，企业内部控制的重大部门形同虚设，董事会、监事会没能发挥好自己的监督职能作用，授权不合理，往往会形成企业的股权高度的集中，管理层的权利不能分散，对于权力大包大揽，很难调动职能业务职能部门的积极性，这样企业的内部控制环境难以得到改善。

（五）企业风险意识不强

风险控制是每个企业都必须认真对待的严峻问题，私营企业在风险控制上要比国有企业重视，国有企业总是觉得自己是国有企业，有政府在背后支持，属于铁饭碗，这种想法导致不少国有企业的管理者和职工都认为自己高枕无忧，无视内控制度，风险意识淡薄，没有居安思危的思想，为所欲为，私欲膨胀，个人利益为先。从而国有企业处于高风险状态中，很多国有企业内部腐败案件频发，就是对内控制度无视，无视内控制度对自己的约束，导致自己最后走向万丈深渊，毁了个人，毁了家庭，对企业不负责、对家庭不负责、对个人不负责，对企业造成不可挽回的损失。

（六）持续监督机制不健全

1.内部监督机制不健全。很多国有企业在内部监督机制没有引起足够的重视，很多内部的监督机制不够全面或者虽然设立，但企业的管理层没有重视或者限制资源，监督人员的权利和责任设置不够科学合理，不能很好地实现真正的权力制衡和职能监督的作用，使得内控制度无法有效运行。企业的内控制度执行结果未纳入绩效责任考核，对于执行落地达不到预期的效果，使内控管理不能发挥真正的作用，形同虚设。

2.内部监督审计职能受限。企业进行内部监督审计主要是为了能够了解内部控制的现状，并且能够及时发现内部控制所存在的问题，大多数企业没有能发挥出它为管理层出谋划策的职能，就会进一步导致企业的经营管理和控制方面的能力没有能真正的展现出来，也没有帮助企业实现自己的经营发展的目标。企业内部控制的关键和核心一直是企业的内部控制审计，做不好内部监督审计，就很难做好内部控制，无法反映企业经营中的实际问题，独立性大打折扣，没有实现内部监督审计服务于企业的发展方向。

三、加强国有企业内部控制的对策

（一）完善内部控制环境

对财务管理人员要进行专业培训，提高专业素质。根据财务管理工作中出现的状况，国有企业应该有针对性的培训财务人员的能力，在企业内部开设财务管理人员培训班，对其进行定期培训加强职工学习专业知识技能.将自身的企业文化与内部控制进行结合，增强企业内部控制的凝聚力。使不同岗位人员适应各自的岗位工作，落实好、执行好各项规章制度，做到有章可循、有章必循;执章必严的做法，确保内控制度落实得到保障。让全体在职员工都参与到内部控制过程当中来，提高他们主人翁意识，自觉维护内部控制环境，发挥积极、主动作用，使内控制度不折不扣落实到位。

（二）加强财务内部控制

加强国有企业资本控制制度执行力、落实力得到保障，对财务人员和相关从业人员要有针对性地培训，及时更新知识，使专业人才队伍不断强大，从人才方面对企业内部控制进行优化管理，保障内控制度得到贯彻、落实。

（三）准确识别各项风险

企业人员应准确识别各项风险，重视风险评估，在目前市场经济条件下，各种风险不断在增加，企业内控制尤其要注意将企业及企业内部各部门的风险都化为可控制范围之内。严格执行预算方案，规避和降低投资风险，提高内控制度执行力，确保内控制度得到保障。要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，准确识别各类风险，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识、经营理念、人格力量和行为等因素是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。企业的领导和员工识别了各项风险，并能制定出应对风险的策略和方法，保障企业的内控制度的执行和企业健康有序发展。

（四）健全内部控制体系

制度是保障各項活动运行的规范。内部控制管理需要了解当代经济发展状况，根据需求不断调整和完善。国有企业开展内部控制建设，首先就要建设一套科学有效的内部控制体系，真正实现用制度管人、管事、管钱。不加强对内控控制的正确认识，国有企业的经济活动都将受到控制和限制，因此，企业管理者的知识水平直接决定着企业所采取的政策和策略，而管理者对内部控制的认识水平决定着企业所采取的政策和策略和企业发展的方向和深度。企业高级管理人员可以提高内部会计控制意识，参与培训，保证内控制度在国有企业中有效运行。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。构建组织结构控制的一个重要方面，按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职.责权限，形成相互制衡机制。良好的组织必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。组织结构的具体化就是权责分派。权责分派包括指派进行营运活动的权与责、建立沟通渠道、设立授权方式等。

（五）加强企业的风险管理

作为国有企业尤其要增强风险意识，同时提高居安思危意识，防范各种潜在的风险。做好风险评估，确保全面准确、预防有效。对个人自身要求做到遵守各项内控制度，不易腐、不能腐;同时完善国有企业风险管理制度，提高应急处理风险预案的能力，把各类风险消灭在萌芽之中。作为国有企业，风险管控好了，企业才会朝着良性、健康的方向发展。

（六）建立健全监督评价机制

监督评价作为企业发展的重要组成部分，在企业发展中起着重要的作用，国有企业加强对监督评价机制的重视程度，结合企业实际需要，建立健全监督评价机制，做到人员权责分明，在实际工作中发挥每个人员的主观能动性、积极性，相互监督、相互制约的机制，充分发挥各职能部门的积极主动性。充分发挥审计监督职能，保证审计结果真实、有效，同时加强与外部审计机构联系，建立全方位的立体式监督，提升企业的管理效率。审计监督职能发挥好了，企业职工自觉按规章制度办事，各职能部门互相制约、互相监督，充分发挥好审计监督职能的作用。

四、结语

加强国有企业内部控制必须重视并行动起来，随着全球经济的一体化和世界经济大环境的不确定性，内部控制建设愈加重要，提高企业全体员工责任感、危机感，加强和完善制度体系建设，提升内外部监督的业务水平，强化、落实制度的执行力和落实力，自觉遵守执行各项规章制度，制定和执行好符合企业实际行之有效的内控制度，是企业目前必须要做到的。企业只有建立一套完善且容易被执行的内控制制度，才能保证企业的经营状况得到很好的改善，才能有效地控制企业风险出现的概率。公司的内部人员要不断完善内部控制制度，不断地从错误中吸取经验和教训，共同遵守企业的内部控制制度，为准确落实管理层实施的决策，更好地完成企业所设定的经营目标和战略决策，为社会经济做出更好的贡献。才能促进企业规范、持续、健康、长远发展，才能在激烈的竞争形势下，立于不败之地。

（作者单位为中铁十六局集团第三工程有限公司）

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