税务筹划在会计核算中的运用研究

2020-07-06汪又菊

财经界·下旬刊 2020年6期

汪又菊

关键词：税务筹划会计核算企业风险运用研究

税收作为我国经济的一大支柱，企业的税务管理成为一项重点项目。不同企业在完成税务登记的前提下，要通过会计核算来评估税务完成情况。在加强财务管理，完成企业经济效率评估的同时也对企业的未来发展提供了良好的借鉴。通过应用会计核算来保证税务筹划的合理性与可行性。

一.税务筹划

（一）释义

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动所获取的经济利益进行事先筹划和安排，来完成“节税”获取利益。作为税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一，更加体现税收筹划所具有的实现策划安排的特点。

（二）基本方法

主要包括利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等。其中会计处理方法及会计核算是众多企业选择进行税务筹划的方法。通过利用会计处理方法进行可选择的筹划方式，判断出在经济事中对企业利益最有效的会计处理方法，虽然多种形式的会计算法都获得税收法的认定与批准，但通过对有关会计处理方法筹划进行的会计核算是最大效益化的选择。

（三）基本因素

税务筹划为各型企业公司提供适合自己的税务缴纳方法。依靠政策在税种、优惠力度、税务主体上影响着税务缴纳数额。交税纳税要选择对企业发展有重大意义的税种，提高税种的弹性。在依靠税种的主要构成要素中来不断减轻税务的数额;企业要把握住优惠政策，实现节税来提高经济效益。但是法人代表不能依靠税收漏洞来进行偷税漏税，也不能因为申请税收优惠程序不当而错失良机。企业的经营要根据是否存在纳税的范围而选择是否缴费，能从根本上选择断开某税的纳税人，对于企业的发展是有着举足轻重的助力。不论是增值税还是营业税，企业大多会依靠选择营业税来降低纳税成本，成为增值税的一般纳税人也不愿意在非增值税中花不必要的钱。正是因为营业税的总体纳税缴费比增值税轻，企业作为增值税一般纳税人缴纳金额要比增值税小规模缴纳金额少，很多企业会对税务进行分析判断企业的运行方向与纳税方式，依靠减轻税负来提高企业的综合能力。

二.税务筹划应用

（一）前瞻性应用

企业在发展过程中，更要强调“走在前头”。“走在前头”不仅指企业的科技发展要创新，也是指企业制度运行要更符合企业发展。要在充分了解市场占有率、市场趋势的情况下，不断保证企业在市场上的立足之地，让企业有更强的市场应用性与适应性。这也要求在税务筹划过程中要具有前瞻性，在企业发展过程中不断深化改变企业的税务筹划工作，紧跟政府制度的宏观调控，从而促进企业的动态发展。

（二）大局应用

要强调企业的大局观念，在遵守我国政府法律法规的前提上，放开企业发展视野，找准企业全局的需求。在把握全局观念的同时，要依据企业现行发展情况，通过会计核算来控制企业的成本运行费用。在制度保障的全局性与管理的大局观念的作用下，企业员工要认真确保税务筹划的运行，相互监督。

（三）目的要求明确

企业在税务筹划过程中要根据企业的发展情况，通过依托企业发展目标确定企业所需的税务筹划。通过加强对其制度的重视，吸纳专业性人才来不断完善税务筹划工作的实施。要让制度激励人才、让筹划目标明确、全员意识集中、企业发展前景清晰。只有这样才能保证工作效率的不断提高，税务筹划的核心发展，企业的不断发展。

（四）合法性应用

不论是税务筹划还是企业发展，前提都要确保在法律的标准下，不断创新来缩减企业成本达到经济效益，所有违法行为产生的经济损失或者资源耗损都会对企业的盈利有着不良影响。在合法性操作下的税务筹划工作的统筹下，要让企业纳税人知道自己的责任与义务，确保企业避免偷税漏税等行为，从而帮助企业依托筹划提升运行效率。提前做好筹划工作，告知纳税人的纳税范围，这都对企业的未来发展有着重要的作用。不断健全完善筹划工作，在遵法守法的前提下，提高企业的核心竞争力。

三、会计核算在税务筹划中的运用

（一）资产评估折旧

在企业运行过程中，部分企业由于会计核算的不完善，常会通过固定资产的折旧评估来估计企业的损失。但由于会计核算方法多样性要根据企业自身情况选择合理的折旧方法，同时也要注意到由于不同方法导致的企业成本的差异，将会对企业纳税与利益有着不同的影响。因此，在会计核算中要根据企业的发展来选择不同折旧方法，从而确保税务筹划的价值发挥最大效益。

（二）收入结算

企业在运行过程中，由于投资销售的产品较多，方式的差异性也导致了企业盈利的时间具有不确定性。因此要合理把握不同产品的销售情况从而合理销售来管控盈利时间。我国法律由于对产品有不同的纳税时间，企业要通過会计核算来选择纳税实时间，确保企业的运行。通过收入结算，促使企业在会计核算中的税务筹划更加具有规划性。

（三）货物计价

企业要通过存储的商品或无形资产来帮助企业提高经济效益。因此，在会计核算中要把握企业的货物购买结构，结合企业发展，选择合适的税务筹划工作。期初库存与期末库存由于不同的计价方式，在会计核算中也要区分开来。在确定完善库存结构后，选择合适的计价方式来评估一年的经济发展也是对企业发展的负责。在结合当前的企业发展情况、政府风向、大环境下的物价中，选择不同的会计计价方式达到合理降低纳税目的保证企业的盈利。

（四）资产价值耗损

企业在年终的总结过程中，要对公司现有的资产进行分类同时对其进行清查与整理工作。依靠工作来确定本年度的资产价值耗损情况，评估预计资产的减值。依靠会计核算中的备抵法来做好资产的减值核算，在依据市场波动起伏的价格后将相关的涨幅费用进行扣除，保证交税纳税的合理性，降低纳税额度。对于年度的坏账要在缴纳税费之前进行扣除，保证企业资金的合理周转，提高流动资金的比例，改善企业新年度的工作运营情况。