新时期强化企业内部审计建设的策略探究

朱征 王琦

摘要：内部审计是加强企业经营管理的基础，优化内部控制管理效能的重要保障。新时期的企业内部审计建设，要从创新发展的思维视角出发，发挥好内部审计工作的重要作用。本文立足企業内部审计建设的现实意义，分析了内部审计建设中存在的突出问题，并以问题剖析为导向，基于内外环境优化建设，阐述了新时期强化企业内部审计建设的建议。

关键词：新时期;现代企业;内部审计;问题;策略

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）10-0184-02

一、前言

当前，现代企业管理制度不断完善，企业经营管理的制度化、规范化，为企业内部控制管理科学构建，提供了良好的环境条件。内部审计作为企业经营管理控制的重要抓手，以内部审计建设为导向，深化内部审计工作效能，对于企业战略性发展布局，起着重要支撑作用。面对新的时代要求，企业内部审计建设工作要从新的思维空间出发，通过内部审计环境条件、内部审计效能提升方面，发挥内部审计在企业经营管理中的重要作用。因此，企业在新的时代背景之下，要转变思想认识，保障内部审计在企业经营中的重要地位，为企业战略性经营发展、科学规范管理，提供重要支撑。

二、企业内部审计建设的重要意义

在现代企业制度中，内部审计制度作为企业经营管理的核心制度之一，其科学有效地实践，能够促进企业管理环境优化，有效降低财务经营风险，为企业战略性发展构建，提供了多维度的内控管理环境。因此，企业内部审计建设的科学实施，具有以下重要意义：

1.内部审计建设是企业内部控制管理的重要着力点

以内部审计建设为导向，优化内部控制管理构建，是新时期企业内部审计建设的重要方向，也是促进内部控制管理水平提升的重要保障。多元化的市场环境，要求企业要以内部审计建设为载体，通过内部审计监管，不断地夯实内部控制管理基础，为企业战略性发展推进，提供切实有力的支撑。因此，内部审计建设是基于内部控制角度，推动企业经营管理的重要着力点，符合企业新时代多维度发展的内在需求。

2.内部审计建设是企业优化管理环境的重要保障

企业经营管理是一个系统工程，内部审计建设，旨在进一步发挥审计职能，为企业营造良好的经营环境。一方面，内部审计以企业经济发展为导向，通过经营管理、财务管控等方面的审计视角，为企业深化战略发展，提供切实有效保障;另一方面，新时期的企业发展，所面临的市场竞争日益激烈，通过内部审计建设下的管理环境优化，能够更好地作用于企业管理发展。

3.内部审计建设是降低财务经营风险的重要抓手

财务经营风险的发生，会直接影响到企业的经营发展。特别是面对激烈的市场竞争，内部审计的有效开展，能够立足企业发展实际，为企业发展提供经营决策中的反馈信息，帮助企业更好地优化内部控制管理建设，科学防范财务舞弊和财务差错的发生，提高企业财务经营风险的防控能力。

三、当前企业内部审计建设中的问题

企业应以风险为导向，构建多层级内部审计机制，为内部审计效能的发挥，创造良好条件。在笔者看来，企业在内部审计建设中，制度机制建设不完善、审计意识淡薄、缺乏独立性。

1.内部审计环境不完善，缺乏内部审计建设意识

内部审计是企业内控管理构建的重要载体，良好的内部审计环境，是内部审计工作有效推进的保障。当前，企业在内部审计建设中，缺乏良好的内部审计环境，内部审计建设意识欠缺，影响内部审计的主观能动性。一方面，企业在思想上对内部审计建设不重视，内部审计建设的行动效能不高，影响到内部审计建设的实效性;另一方面，内部审计建设缺乏企业治理层、管理层和各部门的有效支持配合，难以形成良好的内部审计建设环境和效果。因此，企业要进一步以优化内部审计环境建设为抓手，是扎实推进内部审计建设的重要保障。

2.内部审计建设不到位，缺乏内部审计独立性

内部审计建设是一个系统过程，建设工作的推进，要求建立健全审计工作制度流程、提高组织领导能力，并注重审计工作独立性。但是，目前企业内部审计建设缺乏制度化成效，审计独立性被弱化，影响了审计工作的实际效能。首先，企业内部审计建设制度化欠缺，内部审计工作制度化、规范化建设进程缓慢，暴露出企业在内部审计建设中的力度不足，难以保障内部审计效能的有效发挥;其次，内部审计工作的独立性不足，内部审计工作受到外部因素影响，如领导主观意愿对内部审计干扰，在很大程度上影响到内部审计工作的公正性、客观性;再次，企业内部审计尚未建立专门的审计机构，审计工作保障不足，对审计工作的组织和开展，缺乏有力保障。因此，内部审计地位的弱化，审计独立性的不足，都是当前企业内部审计建设所面临的突出问题，应在内部审计建设中进一步有效解决。

3.审计人才欠缺，影响内部审计建设效能

审计是一项专业性强的工作，审计人才建设是支撑内部审计效能发挥的重要基础。但是，企业在内部审计建设中，审计人才的缺乏和队伍建设的滞后性，与日益增长的审计需求相脱节。一方面，企业审计人才欠缺，审计人员老龄化问题比较突出，并且审计人员很大部分为非科班出身，专业能力不强，影响到内部审计作用的有效发挥;另一方面，审计人才建设不到位，缺乏人才队伍建设的重视程度，特别是在人才引进、人才培养等方面，企业缺乏切实有效的工作推进。审计人才专业能力提升、人员数量增补等问题，有待进一步解决。

四、新时期强化企业内部审计建设的策略

在新的市场环境之下，企业经营管理的科学构建，更加强调内部审计监督管理工作的有效推进，为企业经营发展创设良好的环境条件。在笔者看来，企业内部审计建设的推进，着力点在于强化审计效能，在审计独立性建设中，通过制度化建设导入、审计人才培养建设，从多层面提高企业内部审计建设实效，发挥好内部审计在企业管理方面的重要作用。因此，从问题审视出发，立足企业经营发展需求，内部审计建设的科学推进，可从以下几个方面有序开展：

1.优化内部审计建设环境，提升内部审计建设水平

内部审计作为现代企业内控管理建设的重要抓手，以新的思維视角，构建更具工作效能的审计工作，对于全面提升内部审计效能，发挥了重要作用。首先，企业要转变传统被动式、形式化的审计工作形态，要在高度重视、切实开展的工作部署中，有效发挥审计工作效能，在审计环境建设中，提供组织领导力，扎实开展各项内部审计工作;其次，审计工作的专业性，要求内部审计建设着力于审计水平的提高，通过不断地创新审计工作方法，优化审计工作流程，杜绝“人情审计”“面子审计”，保障审计工作的严肃性和专业性;再次，企业在内部审计工作中，要在审计机构专业化构建中进一步推进，通过建立专门审计部门，以实现内部审计工作的组织开展能力，切实将内部审计工作推向新的工作高度，以适应新的时代发展要求。

2.加快制度化建设，提高内部审计工作独立性

企业在深化内部审计建设中，要在制度化维度加快内部审计建设力度，在审计工作独立性等方面，获得实质性工作效果。一方面，企业要加快内部审计制度化建设进程，明确审计工作职责、细化审计工作流程，进一步在制度化、规范化的工作层面，确保内部审计工作高质量、高效率开展;另一方面，审计独立性的有效保障，是确保审计效能有效发挥的重要基础，面对新的时代环境，企业要在审计独立性方面有实质性的工作开展，通过夯实审计工作地位，提高审计独立性等有效措施，进一步保障内部审计工作在企业经营发展中的作用力。因此，企业专职内审人员应由董事会或审计委员会任免，遵守定期轮岗和回避制度，如审计人员3年内不得从事原工作部门的审计工作，内部审计工作应向董事会或审计委员会汇报，确保审计工作的独立性，同时加强内部审计工作的成果应用，提高内部审计工作的作用力。

3.推进审计人才培养，提升内部审计工作效能

企业在审计人才建设中的短板问题，是制约内部审计建设的重要因素，企业要充分认识到这点，在推进审计人才队伍建设方面，一是要优化现有审计队伍结构，做到年轻化、专业化，通过高素质人才引进，壮大现有审计人才队伍;二是在教育培训等方面，企业可以通过继续教育、专业培训等方式，提高审计人员的专业能力、专业素养，能够适应新时期的审计工作环境;三是优化审计人员的发展平台与空间，让审计人员在工作岗位中，有足够的发展空间，通过完善绩效激励考核机制，让审计人员获得切实利益，从精神和物质层面，更好地激励审计人员。

五、结语

综上所述，企业在内部审计建设中，要以新的思维视角，扎牢内部审计工作在推进企业制度化、规范化管理中的重要作用。在本文研究中发现，企业内部审计建设在深度、广度等方面有待加强，内部审计建设的有效推进，应从内外环境条件的构建出发，通过审计水平提升、制度化建设等层面，切实保障内部审计建设落实到位，为企业战略性发展提供有力支撑。

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作者简介：

1.

朱征，供职于中智上海经济技术合作有限公司。

2.王琦，供职于上海九州会计师事务所有限公司。