“营改增”税制改革对企业财务管理产生的影响

摘要：我国原有的税费改革制度已经无法满足日益加快的经济发展步伐，必须做出一些调整，“营改增”税制改革制度为中小型企业发展提供了支持，企业不必承担过重的税费，缓解了企业的经营成本压力。对此，本文就“营改增”税费改革制度对企业财务管理产生的影响进行深入分析，结合“营改增”税费改革制度实施的必要性，就目前所遇到的问题给出几点可行性意见。

关键词：“营改增”;财务管理;企业

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）10-0165-02

一、“营改增”税制改革的意义

“营改增”指的是营业税改征增值税，截至目前，“营改增”的税费改革制度依然是史无前例的一次税改创举，各行各业都在不同程度上受到了此次税改的影响。“营改增”税费改革制度自实施以来是一个不断完善的过程，也取得了理想的成绩。一方面，其对于企业发展而言是一次重大机遇，在一定程度上整治了各行各业的不良风气，如偷税漏税等;另一方面，对国家而言，则是获得了更多的增值税，为我国的经济发展提供了支撑。处在这种模式下，企业财务管理工作若仍采取传统的会计机制，将严重阻碍企业的发展。因此，要强化财务管理工作，顺应时代发展潮流，有效提升企业财务管理工作应对风险的能力，促使企业得以良性发展。

近年来，“营改增”税制改革试点的运行成功，在各行各业中均能看到其应用。“营改增”税制改革推动了企业向产业结构平衡方向发展，对于服务行业来说，“营改增”政策未实施前，企业需要缴纳全额的营业税，如果当年运营状况不好再加之税收负担，对企业发展而言无疑是灾难。“营改增”税费改革制度为企业带来了发展机遇，企业只需交纳增值税，减免了大量其他税负，降低了企业的经营成本，企业财务管理工作的有效性得以更好地发挥，推动企业和社会经济更好地发展。

二、“营改增”税制改革对企业财务管理产生的影响

1.积极影响

（1）减少了企业的成本支出。“营改增”政策未实施前，在税务管理上没有制定统一的制度体系，再加之管理职责不明确，税款重复征收现象较为普遍，无形中增加了企业的成本支出，给企业带来了一定的经济损失，情况较为严重的企业甚至出现了负成本的管理现象，极大程度上阻碍了企业发展。自从“营改增”政策实施后，对征税方式进行了大的改革，在极大程度上避免了重复征税现象的发生，增强了税务征收的严密性。除此之外，“营改增”税制改革的实施使我国的产业结果得到了优化调整，是国家经济发展的一项重要改革举措。

（2）强化企业财务管理水平。在企業中不同的职能其所管辖的范围也是不同的，在财务管理的内容上也应与之相适应。例如对于企业预算管理部门来说，为了降低资金成本，在项目预算中应对各个阶段的费用在保证项目正常实施的基础上进行有效控制，从而为企业创造经济效益。在进行企业财务审核中，财务管理人员应对原始凭证进行细致、全面的审核，杜绝违法等现象的发生，确保企业能够快速、持续、稳定的发展。

2.消极影响

（1）加重企业的税收负担。一个企业的正常运营中，必然会向国家缴纳一定的税收，这是强制性的，不可避免。企业作为增值税的纳税人，必定会审计到相关进项税的抵扣，倘若进项税额与规定的额度存在较大的出入，对于这类企业“营改增”税改制度无法发挥其真正价值。总的来说，“营改增”税改制度实施的初衷是减免企业税务，降低企业经营成本，推动企业良性发展，当然也取得了不错的成绩，但是这也要结合企业自身经营状况，并不是所有企业都能够减少税负，对此，企业要找到自身存在的问题并合理调整企业财务管理制度。

（2）影响企业会计核算工作。“营改增”税改制度实施以后，企业会计核算工作便会与以往不同，且差异巨大。受价内、价外税的差异影响，在会计核算方面以及会计处理上会有所不同，从而造成纳税金额发生变化。受“营改增”税改制度的影响，企业应清楚地划分会计核算工作的界线和要求，从而提高企业财务管理的能力。

（3）加大了企业财务管理的风险等级。“营改增”即营业税转变成企业的增值税，这种转变使得企业在产品销售中所带来的收入发生了巨大的变化，主要体现在“营改增”使得各类产品营业税发生变化，企业为了获取到较大利润，在产品价格上也会进行相应的调整，从价内税评定转化为价外税评定，产品的销售额一旦降低，则会认为是产品的销量较低所造成的。再加之绝大多数的企业在税务管理工作中，没有制定出一套行之有效地调控措施，最终导致企业负债累累，面临巨大的风险。

三、“营改增”税改制度下企业财务管理完善举措

1.应用法律完善税收制度

“营改增”税改制度自实施以来不断完善，发挥了重大作用，为企业提供了一次发展机会。如何抓住税制改革政策所带来的红利是每个企业都关心的问题，特别是在企业财务管理方面，要调整和完善管理制度，以法律为依托让税收制度更加完善。企业在开展财务税收管理工作中，应结合实际经营与运营状况，制定出切实可行的制度体系，明确财务管理人员职责。法律法规和政策措施是随着经济发展不断调整和完善的，企业也要根据自身发展情况和国家政策不断完善管理体系和制度。此外，作为财务管理人员，应对国家纳税方面的法律知识有全面了解，在日常工作中能够严格按照法律章程办事，理解增值税的意义，遵守和维护法律法规。

2.强化对企业合同的管理力度

为了提高经营管理力度，确保企业生产经营走正规渠道，也为了企业或者是员工的利益得到保障，无论是与其他企业开展业务往来还是与员工都需通过受法律保护的渠道进行合作。实施“营改增”税制改革后，企业与员工之间对合同的签订与管理的要求也变得更加严格。完善的企业合同管理体系是企业良好发展的保障，具体内容有：（1）企业与企业之间进行合作时，双方在合作前应就具体的内容达成一致后以书面的形式表现出来，即签订具有法律效力的合同，在合同中应对企业的生产经营状况等进行详细说明，并进行严格的审核，保障双方的利益。（2）企业双方在签订合同时需对增值税额等内容协商一致，对相关的财务进行分列核算，以防止合同变更时出现一系列问题，给企业之间的合作关系带来影响。

3.提高企业财务管理人员业务能力

随着“营改增”税改制度实施，财务工作人员要紧跟时代发展步伐，及时补充相关知识。虽然“营改增”政策从表面上来分析看似很简单，但其中所包含的内容却是非常复杂的，涉及的环节也比较繁杂，每一环节的内容都具有关联性，不管其中哪一个环节发生疏漏，都将导致后续工作无法顺利开展，对企业和员工的影响都是极为不利的。财务管理人员要熟练掌握企业财务相关内容，对“营改增”税改政策有明确了解，不断提升业务能力。此外，企业还可定期开展相关培训工作，鼓励财务管理人员“走出去”培训，学习先进的财务管理理念，为企业的发展贡献自己的力量。

4.寻求税务筹划机遇

“营改增”税改政策对企业发展而言既是机遇也是挑战。企业税务管理工作需要面临一些不确定因素，每一次决定都可能会影响企业发展，因此，需要调整工作思路，随时准备迎接新的挑战。“营改增”税改制度下的企业发展要更加重视税务管理工作，相应调整纳税技巧。企业要为财务管理人员提供学习机会，让他们对“营改增”税改政策有全面的了解和认识，在此基础上突破传统税务制度体系，制定更加科学有效的基于“营改增”税改制度下的税务制度体系，以此来更好地管理企业税务，帮助企业抵抗税改风险，走上良性发展道路。

5.规范企业对于发票的使用和管理

“营改增”税改制度实施以后，企业既要看到“营改增”税改政策带来的发展机遇，也要发现风险，在正确分析利弊之后做出财务管理调整决定，对于企业发票要有科学有效的管理和使用办法。作为企业自身来说，应重视对发票的使用与管理工作，结合实际情况制定出切实可行的管理制度，并指派专业的财务管理人员进行管理，严格按照管理制度执行，从发票的购买、开具一直到报废等环节都需进行严格审核，对违反规定的人员应作出严厉的惩处，使其他人员引以为戒。对于非法售卖发票的行为坚决严惩。此外，企业管理者还应定期对发票的使用记录情况以及发票的数量等进行核对，看其是否互相匹配，对存在出入的地方应说明原因并做好备注，提高管理力度。

四、结语

综上所述，对于企业而言，“营改增”税改制度既存在有利的一面，同时也有弊端，既是机遇也是挑战。所以，作为企业自身来说，应正确看待“营改增”政策所带来的利弊，采取有效的措施积极加以应对，使其为企业创造巨大的经济效益。企业要结合自身发展现状，完善企业管理制度，為财务工作人员和管理人员提供更多的学习机会，不断提升其专业能力，财务管理人员要具备基本的职业素养和法律意识，利用专业知识为企业发展规避风险，帮助企业更好地发展。

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作者简介：

王斌斌，供职于中交第三公路工程局有限公司，会计师。