浅谈企业上市前的财务问题及规范方案

摘要：大部分企业在发展一段时间后，不满足于现状，为谋求更大的发展，采用上市的方式募集资金，扩大企业发展规模，从而可以占据更多市场份额。在企业的上市之前，需要重视财务管理，完善管理内容，分析企业财务管理存在的问题，及时制定解决策略，提出规范财务管理的方案，这是企业顺利上市的基础。对此本文将围绕企业上市前的财务问题及规范方案展开进行论述。

关键词：企业;上市前;财务问题;规范方案

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）10-0093-02

一、引言

企业要上市，需要完善财务管理工作，进一步规范财务制度、强化风险管理、重视会计核算，同时需要构建专业的财务人才队伍，保证各项财务管理工作可以按照方案内容，落实到日常工作中，保证企业可以顺利推进各项工作，构建财务信息体系，优化报表编制，理清产权关系，优化管理结构，提升企业竞争力，加快企业发展速度。为此，需要在企业上市前，了解财务管理状况、工作存在的问题，规范方案内容，提高企业财务运行效率。

二、企业上市前需要解决的财务问题

1.企业上市前需要做好监管工作

对于监管部门而言，财务问题是重点。比如，发行人的毛利率超过同行业可比上市公司的平均水平、销售费用率大大低于同行业上市公司平均水平，就意味着存在财务问题。监管工作中，需要了解成本费用是否真实、准确，是否所有的费用都已经完整入账，是否存在关联方、潜在关联方或者第三方为发行人承担成本或代垫费用的情形，等等。

2.企业上市前需要对关联交易充分了解

在IPO审核中，关联交易是重要的内容。监管部门对于其运行规制以及审查都给予了高度重视，在近期发审情况中，这一问题更为受到关注。在实务过程中，对关联交易的审查要不断加深，还要基于拟上市公司的具体经营情况而有所区别。

3.企业上市前需要强化风险管理

企业上市前需要重视风险管理，上市虽然可以为企业发展提供更为宽广的舞台，但是危险因素也随之增多，财务管理内容中需要完善资金风险、资本风险、在途风险解决方案，规避工作期间存在的风险。为了提升风险防范效果，还应该完善管理内容，针对资金流动性风险、投资风险等问题，需要提前制定解决方案，明确工作人员的权责，以保证财务工作顺利进行。

财务部门直接影响到企业日常工作能够顺利进行，常规核算以及非常规核算是财务日常核算的主要内容，对企业进行并购、筹资、销售等工作都具有指导作用，对企业制定发展决策有非常大的帮助，企业需要重视财务工作，在上市之前还应增设识别风险的机制，判断企业战略工作，在事前、事中、事后的风险防控工作，并设立绩效评估机制，优化非常规财務核算工作的表现。

4.规范票据与业务

票据处理工作执行情况可以作为区分企业的指标，上市企业与众多中小型企业相比，上市企业票据处理方面更加规范、严谨，我国中小型企业对票据管理意识淡薄，从而会影响到交叉作业的开展情况，部分业务人员为了快速完成工作，擅自删减发票索取等重要环节，严重影响到财务管理工作。首先，企业上市之前必须发现以往税务管理工作存在的疏忽，重视税务管理工作，并向税务部门申请合规证明，在此之前需要规范票据管理工作，因为税票缴纳直接影响到企业能够顺利上市。其次，企业在上市之前，需要选择产品供货商，明确合作细节，完成供货商选择工作后，应该考虑增值税发票开具、税额能否抵扣等具体事项，并将其作为企业纳税筹划工作的重点内容;企业上市需要转变传统财务管理思想，票据等于发票已经不适用于当前经济环境，票据包含的内容众多，制单凭证、情况说明书等都是企业票据管理工作的重点，需要重新认识票据管理工作，明确票据管理工作的重点，业务层面的财务规范与资金管理规范也是企业上市之前需要认真对待的工作。

三、拟上市企业需要制定的财务规范方案内容

1.拟上市企业需要对财务管理工作予以规范

拟上市企业在上市之前，对于财务管理工作要进一步规范，这也是相关机构审核中的重点内容。企业准备上市之前，首先，需要做好财务管理以及会计核算工作，保证会计核算与财务管理内容与行业规定相符，同时还需要按照申报规定，定期纳税，保证纳税工作在规定时间内完成，这是企业在上市期间非常重要的准备工作。其次，需要了解国家税收优惠政策，及时根据国家出台的政策，调整财务管理工作，正确的看待财务管理，还需要注意企业运行是否会受到国家政策的优待，以及对国家优惠政策的依赖程度，内部制度是否依赖国家税收优惠政策，直接影响到企业能够按照规定计划顺利上市，因为之前就有企业，因为过度依赖国家优惠政策，导致上市计划受到影响，国家对不同行业的要求会有一定差异。企业上市之前，应该了解国家优惠政策是否惠及企业经营的行业，并衡量企业发展是否严重依赖国家优惠政策，如果真的存在这种情况，需要及时调整上市发展计划，国家优惠政策对企业上市造成的影响中，不难发现企业准备上市，必须保证纳税筹划工作的合理性和规律性，这对企业能否顺利上市至关重要。另外，企业还应该根据自身发展情况，结合《企业会计准则》，拟定财务管理制度，明确财务工作的方法，确保会计估计的准确性、合理性，要求会计工作与会计政策相一致。最后，成本费用核查分级也是企业在上市之前需要重点对待的工作，保证权责发生制可以按照制度内容开展，完成交易核算抵消，保证企业在上市之前，可以规范财务管理内容，解决关联交易异常等问题。

除此之外，企业应该认真研读会计准则，根据企业资产情况，重新规划企业发展规划书，明确固定资产折旧、完善追溯调整方法、制定坏账应对方案。会计估值至关重要，企业在上市之前，应该反复确认估值工作是否合理，并符合政策要求，并在核查成本费用基础上，完成权责发生制核算工作，研究关联交易异常的原因，并制定方案，根除违规担保、资金拆借等行为，这些都会对是否能够顺利上市产生一定影响，为此需要慎重对待，保证企业如期上市。

2.拟上市企业需要认真对待关联交易

在上市辅导期就处理好这类问题，这样可以更好地体现公司的独立性，避免利润传递的嫌疑和市场业绩的变化。证监要特别关注关联方股权的真实性，明确与相关关方借贷的公平性和必要性。

作为IPO审查的重中之重，监管部门要对关联方交易高度重视。在实践中，关联方交易的深度和广度也会因上市公司的具体经营情况不同而有所不同。关联方交易是企业的IPO审查工作的重点，不能偷工减料，相关事务的处理也要完善。

公司和咨询机构要注意检查的发行人财务报告和相关的贸易协定，对于发行人的关联交易是否存在逐年下降的趋势做出判定，并根据预判结果，快速制定发展计划，规避发展过程潜在的风险。

3.强化风险管理，优化应收账款清理与报表编制

其一，为了避免风险造成严重的后果，就需要制定相应的防范措施。如果风险已经发生了，就需要对风险问题及时了解，做出相应处理，同时对财务人员的职业素质也具有很高的要求，使内部控制制度发挥作用。拟上市企业对于各种风险要充分了解，提出可行性的方案，同时减少应收的账款坏账率。

其二，应收账款的工作要由专门的人员负责，而不是由企业来承担。财务人员对于自己需要承担的职责要明确，对于应收账款收款率要定期核算，避免产生呆账的问题或者坏账的问题。在处理应收账款问题的时候，还要与企业的内部政策相结合，使得计提比例更为合理。

其三，财务报表分为内部的报表和外部的报表。外部报表为财务会计管理范畴，内部报表则被划归到管理会计的范畴。拟上市企业的内部的报表和外部的报表要保持一致，避免产生审计问题。

4.企业要将财务内部控制制度建立起来

企业在财务方面要规范化运行，就要保证内部控制制度的健全，就需要将“第一责任人”制度建立起来，且也需要将岗位责任说明书制定出来，包括岗位的职责以及工作范围。这两方面需要重点核查，确保与责任人的管理工作保持一致。第一责任人制度建立起來之后，就要落实到具体的工作中，每天的工作都要核查，工作完成后需要签字确认。对于没有完成的工作，需要将工作进度报上来。为了强化管理，可以将网络系统建立起来，财务部门在管理工作中产生的信息都要通过网络向相关的管理人员传送，当工作完成后做出确认操作，这样就可以提高工作效率。在企业的财务管理工作中，要做好内部控制，就需要将内部控制组织架构制定出来。

四、结语

在经济一体化发展趋势下，市场竞争越加激烈，企业需要了解市场环境，优化自身管理结构，企业在这段时期内需要扩大发展规模，通过上市募集资金为企业进一步发展奠定基础。但是在上市前，需要了解内部财务工作存在的问题，制定规范方案，加强工作执行力度，重视风险管理工作，规避发展过程中存在的风险，为企业顺利上市做好准备。

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作者简介：

孙辽良，供职于宁波华远电子科技有限公司。