关于加强企业内部控制管理的几点思考

摘要：目前，我国社会经济正处于转型时期，我国企业所处的市场环境变得越来越复杂化，且具有多变性。为了更好地确保自身的发展，提高综合竞争力，各个企业应该努力做好内部控制管理，提高自身的经营管理效益以及风险防范能力。本文将从企业内部控制的内涵入手，对现阶段我国企业内部控制管理存在的问题进行分析，针对性的提出几点改进策略。

关键词：企业内部控制;风险管理;内部审计;业务需求

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）08-0046-02

在改革不断深化的当下，我国社会经济发展环境持续变化，这对企业内部控制管理工作提出了更高的要求。面对越来越激烈的市场竞争，只有不断巩固提升自身实力，才能在市场浪潮中扎稳根基，内部控制管理关系着企业业务经营、风险防护、运行管理等诸多方面，是企业经营获益的基础。而就目前来看，我国很多中小企业的内部控制管理都存在问题，因此以此为主题进行研究意义重大。

一、企业内部控制管理概述

1企业内部控制的内涵

内部控制是企业为了达成经营目标，在国家法律规定的范围内所实施的包括自我规划、控制、评价等在内的一系列方法、措施和策略。科学有效的内部控制可以确保企业资产安全、提高会计信息可靠性、提升企业管理效率以及经营收益。内部控制基本上覆盖了企业经营的方方面面，因此需要一套完善的制度作为支撑。

对于企业而言，其内部控制是一个始终动态发展的过程，随着企业经营管理情况的变更，其内容也会发生一定的变化。内部控制的落实需要企业各层级人员的全面支持，各个部门的员工都负有不可推脱的责任。内部控制的表现形式包括各类方法、措施以及程序，它们彼此之间相互约束，共同作用于企业经营管理，促进发展目标的实现。在企业经营过程中，内部控制可以为各个管理层目标的实现提供帮助，但在实际工作中往往难以真正落实。

2企业内部控制的组织实施

企业内部控制的实施会牵涉到其整个组织结构，上至董事会，下至每一位普通员工都需要承担一定的责任。在具体实施的过程中，董事会承担的责任是对企业管理层进行监督，具体是通过设置审计委员会的方式对企业的财务和经营方面的内容进行审计评价，以此实现对管理层的有效监督。监事会的责任是对董事会的建立以及内部控制的落实提供监督。作为企业工作实际执行者，经理层承担的责任是保障内部控制的正常运行，为其提供良好的环境。其下则是内部控制部门，负责内部控制工作的具体落实，涉及到了企业各部门之间的组织协调。内部审计部门的职责则是对内部控制工作实施的效果进行评价，并针对性的提出一定的改进建议。除此之外的其他职能部门则需要主动配合内部控制工作的开展，不得拖延或是阻挠。

3企业内部控制的层次及相互关系分析

企业内部控制大致可以分为两个层次，分别是企业层次和业务层次，前者是从宏观、统筹的角度出发实施控制，后者针对的则是具体的业务流程，这是两个层次的差异之处，二者共同之处在于控制目标。企业层面的内部控制对于业务层面内部控制的实施具有显著的影响，整体控制不到位，可能会导致业务层面内部控制的失败。

4企业内部控制实施的必要性分析

企业内部控制的必要性主要体现在经营与管理两个方面，具体内容有三点：首先，科学严格的内部控制管理可以使企业内部资源配置更加科学化、合理化、规范化，提高企业生产效率。其次，内部控制管理可以为企业风险防控提供支撑，并为生产工作的监督提供方法，实现管理水平的提高。再次，加强企业内部控制管理可以最大程度的保障管理工作的有效落实，为企业长远发展奠定基础。

二、新形势下我国企业内部管理控制存在的问题分析

1人员内控意识不足

企业内部控制的顺利实施需要一个良好的内控环境作为支撑，内部环境的内容十分复杂，包括治理机构设置、权责分配、内部审计机制、人力资源政策、文化建设等，其中文化建设在新时期企业内部控制中所占的地位不断提高，原因在于文化氛围对员工的内部控制意识有着显著的影响。现如今，随着我国市场竞争的加剧，企业之间的横向并购变得越来越频繁，现存企业的规模较过去都出现了一定的扩张，规模的扩大必然需要更多的员工。许多新员工对企业内部控制管理的认知严重不足，而这则反映出企业在内部控制组织机构、管理制度以及文化建设等方面潜在的问题。

2内部审计力度不足

内部审计是企业董事会对管理层实施监督职能的具体手段，它多由专业审计部门或是机构承担，内部审计是企业内部控制管理效果的主要反馈。但结合实际情况来看，我国很多地区都存在内部审计机构弱化的问题，存在难以执行财务会计信息管理绩效评价工作的情况，导致许多问题都得不到有效的反馈和整改，内部审计在领导层决策中发挥的作用也十分有限。

3内部控制无法满足业务发展需求

现阶段，我国社会经济市场环境变化十分迅速，其原因在于消费者的需求不断增加，且呈现出多样化发展的趋势，在这样的情况下，若是固步自封将很快被市场所淘汰。在这样的情况下，很多企业都加快了业务开发和推广的速度，这使得原有的内部控制制度与企业业务经营之间存在的矛盾不断加大，简单来讲，就是企业内部控制已经无法实现对全体部门、员工以及业务的全面覆盖。以会计管理制度为例，新业务的实施必然需要与之相适应的会计核算制度，但由于改革滞后，导致会计信息化与新业务流程之间难以良好适应，威胁到了业务的发展。在这样的情况下，很多企业都会选择业务先行，其后伺机补上核算和管理流程，但容易造成偏差。最有效的办法就是加快企业内部控制制度更新的速度。

4缺乏必要的风险意识

风险防控是现代企业经营发展中的一项重要工作，其涉及到了环境管理、风险评估、防控应对等方面的内容，均与企业内部控制管理存在紧密的关联。但就目前來看，现阶段很多企业都将精力集中在如何获取更高效益上，不仅普通员工，管理层也缺乏必要的风险意识，也未针对企业的发展规划和目标制定科学的风险管理机制，这使得企业的抗风险能力严重不足，内部控制管理效果大打折扣。

三、新形势下加强企业内部控制管理的有效对策研究

1对企业内部控制环境进行优化完善

内部环境的好坏影响着企业内部控制管理的实施效果，因此企业想要加强内部控制管理，首先要做的就是打造一个良好的内部环境。具体思路是基于国家法律法规以及相关规范章程，对各层机构设置、职责权限、人员编制、工作程序等进行明确。具体可以从以下三个方面展开：

首先，基于现有规章制度，对企业内部资产管理流程以及其他业务管理流程进行完善，基于内部组织机构，构建以内部控制部门为主，以各职能部为枝干的工作机制，以此保障内部组织制度对所有业务部门的有效覆盖。

其次，结合企业实际情况对人力资源计划进行完善。人才是新时期企业竞争的核心，优秀人才储备量关系着一个企业的竞争力。企业应以自身需要为依据，基于短期目标制定人力资源计划，并对人才引进的流程、制度、标准等进行明确，确保员工招聘的公平和公正。在内部人力资源配置方面，企业要优先保障内部审计控制人员的专业性。同时构建在职员工培训机制，积极组织内部工作人员参加专业性培训，实现员工素质的全面提升。

最后，对内部控制规范进行持续优化，企业经营所面临的市场环境始终处于变动之中，为了与之相适应，企业的内部控制环境也会发生一定变化，这就需要对内控机制进行持续优化改革，具体反映在规章制度、管理制度以及组织体系等方面。

2强化内部審计管理强度

在企业内部控制中，内部设计部门的职能是对企业经济活动、管理制度运行效果以及合法合规性进行评价，内部审计是内部控制有效性的重要保障。因此企业必须提高对内部审计的重视，设计独立的内部审计机构，确立审计的权威性。在具体落实的过程中，董事会不仅要加强对内部审计机构的控制，同时适当利用政府和社会层面的审计机构，不断发现并弥补企业内部控制管理方面存在的漏洞。

3对企业内部控制管理机制进行优化

内部控制管理机制是控制工作落实的依据，它包含了各个工作环节的运行标准。例如针对采购业务，企业可以在业务运行标准的基础上，对各模块，如供应商评审、权利明确、采购合同签订等进行细化。如通过采购定价机制引入多种采购形式，尽可能的降低采购成本。或是通过供应商评估和准入机制筛选最优秀的供应商，建立长期合作关系。再如，在合同管理中，应对合同文本审核标准进行明确，并依据合同签订审批流程，对合同台账内容进行补充完善。

4对风险管理机制进行完善

现阶段，我国大部分企业内部控制管理存在的漏洞都集中在风险管理方面，风险管理的不足直接反映到经营管理方面，造成决策的失误，影响到经济收益。因此企业有必要对风险管理机制进行完善。具体可以从两个方面入手：

其一，基于企业自身的业务流程及其管理特点，构建内部控制管理目标体系，在此基础上对经营、财务、资产安全等各个层面的规范、流程以及管理要点进行明确。另一方面，企业要对关键控制环境风险的内容进行明确，在此基础上对风险控制标准进行细化，形成覆盖广泛、内容全面的风险识别控制体系。在具体落实的过程中，企业要对各项风险因素进行有效掌控，根据评估控制环节风险发生的概率，将风险分为低、中、高等多个等级，实行分值量化。这样可以使风险评估的结果更加直观、精确，为风险防控提供有力支撑。

四、结语

综上所述，现代企业的内部控制管理所涉及到的内容相较过去发生了较大的变动，因为在社会经济高速发展的背景下，企业规模、业务内容都在不断扩展，面对这种情况，必须要重新构建一套符合时代发展以及企业需求的内部控制管理机制，从而有效解决企业内部控制管理方面存在的漏洞，实现企业竞争力的全面提升，本文从内部控制环境优化、内部审计强化、风险管理优化以及管理机制完善等方面给出了几点建议，希望可以为我国企业提供一定的参考。

参考文献：

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[3]涂帆，戴龙，谭国华，潘玲，齐鸣信息化技术在企业内部控制管理中的应用研究[J].电子世界，2019，（08）：183～184

作者简介：

孙文越，对外经济贸易大学国际商学院工商管理专业企业管理方向在职人员高级课程研修班学员;研究方向：企业管理。